Приложение. Порядок проведения анализа финансового состояния юридического лица в целях предоставления государственной гарантии Томской области

Приложение

к приказу

Департамента финансов

Томской области

от 11 июня 2008 г. N 23

Порядок
проведения анализа финансового состояния юридического лица в целях
предоставления государственной гарантии Томской области

С изменениями и дополнениями от:

1 ноября 2012 г.

1. Настоящий Порядок устанавливает порядок проведения анализа финансового состояния юридического лица в целях предоставления государственной гарантии Томской области (далее юридическое лицо).

2. Анализ финансового состояния юридического лица осуществляет комитет финансирования производственной сферы Департамента финансов Томской области в течение 15 календарных дней со дня поступления документов в Департамент финансов Томской области из Администрации Томской области.

3. При предоставлении государственной гарантии Томской области без права регрессного требования Томской области к юридическому лицу анализ финансового состояния не осуществляется.

4. Анализ финансового состояния юридического лица проводится по трем группам базовых финансовых показателей:

- коэффициенты ликвидности;

- коэффициент соотношения собственных и заемных средств;

- показатель рентабельности.

Информация об изменениях:

Приказом Департамента финансов Томской области от 1 ноября 2012 г. N 39 пункт 5 настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

5. Расчет вышеуказанных показателей осуществляется на основе следующей исходной информации:

- Форма N 1 (бухгалтерский баланс юридического лица) за год и последний квартал.

- Форма N 2 (отчет о прибылях и убытках) за год и последний квартал.

- Пояснения к Бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках за год.

Информация об изменениях:

Приказом Департамента финансов Томской области от 1 ноября 2012 г. N 39 пункт 6 настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

6. Расчет коэффициентов ликвидности осуществляется по трем показателям:

- коэффициент абсолютной ликвидности (К 1);

- коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К 2);

- коэффициент текущей (общей) ликвидности (К 3).

Коэффициент абсолютной ликвидности (К 1) определяется по формуле:

К 1 =Денежные средства/КратОбязательства, где:

Денежные средства - денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250 Бухгалтерского баланса);

КратОбязательства - значение находится как разность значений строки 1500 (итог V формы Бухгалтерского баланса), доходов будущих периодов (строка 1530 Бухгалтерского баланса) и оценочных обязательств (строка 1540 Бухгалтерского баланса).

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К 2) определяется по формуле:

К 2 =(ДебЗадолж + КратВлож + Денежные средства)/КратОбязательства, где:

ДебЗадолж - дебиторская задолженность, погашение которой ожидается в течение года (квартала):

- сальдо строки 5510 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках за год;

- расшифровка строки 1230 Бухгалтерского баланса за квартал;

КратВлож - краткосрочные финансовые вложения:

- строка 5305 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках за год;

- строка 1240 Бухгалтерского баланса за квартал;

Денежные средства - денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250 Бухгалтерского баланса);

КратОбязательства - значение находится как разность значений строки 1500 (итог V формы Бухгалтерского баланса), доходов будущих периодов (строка 1530 Бухгалтерского баланса) и оценочных обязательств (строка 1540 Бухгалтерского баланса).

Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К 3)определяется по формуле:

К 3 = ОбАктивы - Неликвидные Активы/КратОбязательства, где:

ОбАктивы - оборотные активы организации (строка 1200 Бухгалтерского баланса);

Неликвидные Активы - неликвидные оборотные активы, включающие:

- расходы будущих периодов (строка 5407 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках) и дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка 5501 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках) к отчету за год;

- расходы будущих периодов (из строки 1260 Бухгалтерского баланса за квартал) и дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (данные предоставляются дополнительно из главной книги) к отчету за квартал;

КратОбязательства - значение находится как разность значений строки 1500 (итог V формы Бухгалтерского баланса), доходов будущих периодов (строка 1530 Бухгалтерского баланса) и оценочных обязательств (строка 1540 Бухгалтерского баланса).

Информация об изменениях:

Приказом Департамента финансов Томской области от 1 ноября 2012 г. N 39 пункт 7 настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

7. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К 4) определяется по следующей формуле:

К 4 = Собственный Капитал/Заемный Капитал, где:

Собственный Капитал - собственный капитал и резервы (строка 1300 бухгалтерского баланса);

Заемный Капитал - финансовые обязательства. Значение находится как сумма краткосрочных и долгосрочных обязательств (строки 1400 и 1500 Бухгалтерского баланса) без учета доходов будущих периодов (строка 1530 Бухгалтерского баланса) и оценочных обязательств (строка 1540 Бухгалтерского баланса).

Информация об изменениях:

Приказом Департамента финансов Томской области от 1 ноября 2012 г. N 39 пункт 8 настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

8. Коэффициент рентабельности (К 5) определяется по следующей формуле:

К 5 = Прибыль/Выручка, где:

Прибыль - прибыль от продаж (строка 2200 отчета о прибылях и убытках);

Выручка - (строка 2110 отчета о прибылях и убытках)".

9. Для каждого показателя устанавливается наилучшее и наихудшее пороговые значения. На основе полученного значения показателя и установленных пороговых значений для каждого показателя определяется одна из трех категорий риска согласно таблицы 1.

Таблица 1

Коэффициенты	1 категория (хорошее значение показателя)	2 категория (удовлетворительное значение показателя)	3 категория (неудовлетворительное значение показателя)
К1	более 0,2	0,1 - 0,2	менее 0,1
К2	более 0,8	0,5 - 0,8	менее 0,5
К3	более 2,0	1,0 - 2,0	менее 1,0
К4	более 1,0	0,7 - 1,0	менее 0,7
К5	более 0,15	0,0 - 0,15	менее 0,0 (нерентаб.)

10. На основе категорий риска и веса показателя определяется значение сводной оценки финансового состояния юридического лица (S), которая вычисляется по формуле:

S = Вес1*Категория1 + Вес2*Категория2 + Вес3*Категория3 + Вес4*Категория4 + Вес5*Категория5,

где: Категорияi  - категория, к которой относится значение показателя Ki, (Категорияi = 1, 2, 3).

Весi  - вес показателя Ki в сводной оценке финансового состояния юридического лица согласно таблицы 2, (i = 1, 2, 3, 4, 5).

Таблица 2

Веса показателей, используемые при расчете сводной оценки финансового состояния юридического лица:

Показатель	Вес показателя
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)	0,11
Коэффициент быстрой ликвидности (К2)	0,05
Коэффициент текущей ликвидности (К3)	0,42
Соотношение собственных и заемных средств (К4)	0,21
Коэффициент рентабельности (К5)	0,21

На основе значения сводной оценки финансового состояния юридического лица финансовое состояние юридического лица относится к одному из трех классов финансового состояния:

- финансовое состояние является хорошим, если значение сводной оценки не превышает 1,05;

- финансовое состояние является удовлетворительным, если значение сводной оценки больше 1,05, однако, не превышает 2,4;

- финансовое состояние является неустойчивым, если значение сводной оценки больше 2,4.

11. После проведения анализа финансового состояния юридического лица комитет финансирования производственной сферы Департамента финансов Томской области готовит заключение для подписания его начальником Департамента финансов Томской области или его заместителем, которое направляется в Администрацию Томской области с документами, полученными из Администрации Томской области для проведения анализа финансового состояния юридического лица.