Споры с ФНС России в деле о банкротстве: предъявление требований, оспаривание сделок, субсидиарная ответственность. Практические рекомендации для налогоплательщиков (Борисов А.Н.). - "Деловой двор", 2022 г.

Споры с ФНС России в деле о банкротстве: предъявление требований, оспаривание сделок, субсидиарная ответственность. Практические рекомендации для налогоплательщиков (Борисов А.Н.). - М.: Деловой двор, 2022.

 

Издание содержит практические рекомендации по защите прав налогоплательщиков в спорах с ФНС России в делах о банкротстве.

Защита прав налогоплательщиков рассмотрена в рамках процедур обращения ФНС России в арбитражный суд с требованием о признании должника банкротом, процедур квалификации и установления требований ФНС России по обязательным платежам в деле о банкротстве, процедур банкротства отсутствующего должника по заявлению ФНС России. Проанализированы также процедуры оспаривания ФНС России сделок (действий) должника (подозрительные сделки, сделки с предпочтением) в деле о банкротстве (гл. III.1 Закона о банкротстве) и процедуры привлечения к ответственности руководителя должника и иных лиц в деле о банкротстве (субсидиарная ответственность, взыскание убытков) по требованиям ФНС России (гл. III.2 Закона о банкротстве).

Приведена судебная практика по спорам с участием ФНС России.

В книгу включены примерные формы процессуальных документов, используемых организациями, индивидуальными предпринимателями и гражданами при участии в указанных спорах, рассматриваемых арбитражными судами.

 

Список сокращений

 

Органы государственной власти, государственные органы, иные организации:

 

КС России - Конституционный Суд Российской Федерации;

ВС России - Верховный Суд Российской Федерации;

СКГД ВС России - Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации;

СКЭС ВС России - Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации;

ВАС России - Высший Арбитражный Суд Российской Федерации;

Минфин России - Министерство финансов Российской Федерации;

Минэкономразвития России - Министерство экономического развития Российской Федерации, Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации;

Казначейство России - Федеральное казначейство;

Росреестр - Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии;

ФНС России - Федеральная налоговая служба;

ФССП России - Федеральная служба судебных приставов;

ПФР - Пенсионный фонд Российской Федерации;

ФСС России - Фонд социального страхования Российской Федерации;

ГК "АСВ" - государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов".

 

Правовые акты:

 

часть первая ГК РФ - Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ*(1);

Закон об АО - Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"*(2);

СК РФ - Семейный кодекс РФ от 29 декабря 1995 г. N 223-ФЗ*(3);

часть вторая ГК РФ - Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ*(4);

УК РФ - Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ*(5);

Закон об ООО - Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"*(6);

часть первая НК РФ - Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ*(7);

часть вторая НК РФ - Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ*(8);

Закон о государственной регистрации юридических лиц - Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (наименование в ред. Федерального закона от 23 июня 2003 г. N 76-ФЗ)*(9);

КоАП РФ - Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ*(10);

АПК РФ - Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24 июля 2002 г. N 95-ФЗ*(11);

Закон о банкротстве - Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"*(12);

ГПК РФ - Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14 ноября 2002 г. N 138-ФЗ*(13);

Закон 2008 г. N 296-ФЗ - Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)"*(14);

Закон о страховых взносах - Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (наименование в ред. Федерального закона от 29 ноября 2010 г. N 313-ФЗ)*(15) (утратил силу);

Закон 2015 г. N 154-ФЗ - Федеральный закон от 29 июня 2015 г. N 154-ФЗ "Об урегулировании особенностей несостоятельности (банкротства) на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"*(16);

Закон 2016 г. N 222-ФЗ - Федеральный закон от 23 июня 2016 г. N 222-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"*(17);

Закон 2016 г. N 488-ФЗ - Федеральный закон от 28 декабря 2016 г. N 488-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"*(18);

Закон 2017 г. N 266-ФЗ - Федеральный закон от 29 июля 2017 г. N 266-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях"*(19);

Постановление Пленума ВАС России 2004 г. N 29 - Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15 декабря 2004 г. N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"*(20);

Постановление Пленума ВАС России 2009 г. N 60 - Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 июля 2009 г. N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)";

Постановление Пленума ВАС России 2010 г. N 63 - Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 декабря 2010 г. N 63 "О некоторых вопросах, связанных с применением главы III.1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"*(21);

Постановление Пленума ВАС России 2012 г. N 35 - Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня 2012 г. N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве"*(22);

Постановление Пленума ВС России 2017 г. N 53 - Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 21 декабря 2017 г. N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве"*(23);

Обзор ВС России судебной практики по участию уполномоченных органов (2016 г.) - Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства*(24), утвержден Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г.;

Положение о порядке предъявления требований (2004 г.) - Положение о порядке предъявления требований по обязательствам перед Российской Федерацией в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве (наименование в ред. Постановления Правительства РФ от 12 августа 2009 г. N 663)*(25), утверждено Постановлением Правительства РФ от 29 мая 2004 г. N 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве" (наименование в ред. Постановления Правительства РФ от 12 августа 2009 г. N 663);

письмо ФНС России 2017 г. о применении гл. III.2 Закона о банкротстве - письмо Федеральной налоговой службы от 16 августа 2017 г. N СА-4-18/16148@ "О применении налоговыми органами положений главы III.2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ"*(26).

 

Источники правовых актов:

 

arbitr.ru - "Официальный сайт федеральных арбитражных судов Российской Федерации http://www.arbitr.ru", ранее - "Официальный сайт Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации http://www.arbitr.ru";

pravo.gov.ru - "Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru";

БВС РФ - "Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации";

ВВАС РФ - "Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации";

РГ - "Российская газета";

СЗ РФ - "Собрание законодательства Российской Федерации";

СПС - справочные правовые системы.

 

Иные сокращения:

 

АО - акционерное общество;

ЕГРЮЛ - Единый государственный реестр юридических лиц;

ЕФРСБ - Единый федеральный реестр сведений о банкротстве;

ЕФРСФДЮЛ - Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц;

ИНН - индивидуальный номер налогоплательщика;

КДЛ - контролирующее должника лицо;

ОГРН - основной государственный регистрационный номер;

ООО - общество с ограниченной ответственностью;

РТК - реестр требований кредиторов;

СНИЛС - страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе обязательного пенсионного страхования;

СО - субсидиарная ответственность;

СРО - саморегулируемая организация.

 

Приводится в полном соответствии с печатным первоисточником или оригинал-макетом в электронной форме, предоставленным первоначальным печатным публикатором, литературным агентом или автором.

 

-------------------------------------------------------------------------

*(1) СЗ РФ, 1994, N 32, ст. 3301.

*(2) СЗ РФ, 1996, N 1, ст. 1.

*(3) СЗ РФ, 1996, N 1, ст. 16.

*(4) СЗ РФ, 1996, N 5, ст. 410.

*(5) СЗ РФ, 1996, N 25, ст. 2954.

*(6) СЗ РФ, 1998, N 7, ст. 785.

*(7) СЗ РФ, 1998, N 31, ст. 3824.

*(8) СЗ РФ, 2000, N 32, ст. 3340.

*(9) СЗ РФ, 2001, N 33, ст. 3431; 2003, N 26, ст. 2565.

*(10) СЗ РФ, 2002, N 1 (ч. I), ст. 1.

*(11) СЗ РФ, 2002, N 30, ст. 3012.

*(12) СЗ РФ, 2002, N 43, ст. 4190.

*(13) СЗ РФ, 2002, N 46, ст. 4532.

*(14) СЗ РФ, 2009, N 1, ст. 4.

*(15) СЗ РФ, 2009, N 30, ст. 3738; 2010, N 49, ст. 6409.

*(16) pravo.gov.ru, 2015, 30 июня.

*(17) pravo.gov.ru, 2016, 23 июня.

*(18) pravo.gov.ru, 2016, 29 декабря.

*(19) pravo.gov.ru, 2017, 30 июля.

*(20) ВВАС РФ, 2005, N 12.

*(21) ВВАС РФ, 2011, N 3.

*(22) ВВАС РФ, 2012, N 8.

*(23) РГ, 2017, 29 декабря.

*(24) БВС РФ, 2017, N 9.

*(25) СЗ РФ, 2004, N 23, ст. 2310; 2009, N 34, ст. 4187.

*(26) СПС.