Примеры заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (подготовлено экспертами компании "Гарант", февраль 2022 г.) (документ не действует)

Примеры заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом
(подготовлено экспертами компании "Гарант")

Пример 1

Заполнение Расчета 6-НДФЛ (общий случай)

Условия примера

Пример подготовлен с учетом разъяснений, представленных в письмах ФНС России от 11.02.2022 N БС-3-11/1230@, от 25.11.2021 N БС-4-11/16428@, от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@.

В ООО "Ролис" работает двое сотрудников:

- Михайлов Денис Сергеевич - директор, ему установлен оклад 60 000 рублей в месяц;

- Сурикова Ольга Павловна - главный бухгалтер, ей установлен оклад 40 000 рублей в месяц.

Ольга Павловна имеет двоих детей в возрасте до 18 лет, в связи с этим ей предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 2 800 рублей в месяц.

В ноябре 2021 года Сурикова Ольга Павловна находилась в ежегодном оплачиваемом отпуске продолжительностью 28 дней (с 01.11.2021 по 28.11.2021). 28.10.2021 ей были выплачены отпускные в размере 38 225 рублей 32 копейки. Величина заработной платы, начисленной ей за ноябрь 2021 года, составила 4 705 рублей 88 копеек.

В ноябре 2021 года Михайлов Денис Сергеевич был на больничном (с 22.11.2021 по 28.11.2021), пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни в размере 5 917 рублей 81 копейка выплачено ему 15.12.2021. Величина заработной платы, начисленной за ноябрь - 42 352 рублей 94 копеек.

День выплаты зарплаты на предприятии установлен как 15 число каждого месяца.

Для удобства расчета и восприятия информации предположим, что больше в 2021 году отпуска сотрудникам не предоставлялись, на больничный они не уходили и каких-либо иных налогооблагаемых доходов не имели.

Таким образом, за 2021 год сотрудниками были получены следующие доходы:

а) Михайлов Денис Сергеевич - 708 270 рублей 75 копеек, из них:

- 660 000 рублей 00 копеек (60 000 рублей х 11 месяцев) - заработная плата за январь - октябрь и декабрь 2021 года;

- 42 352 рублей 94 копеек - заработная плата за ноябрь 2021 года;

- 5 917 рублей 81 копейка - пособие по временной нетрудоспособности, выплаченное в декабре 2021 года.

б) Сурикова Ольга Павловна - 482 931 рублей 20 копеек, из них:

- 440 000 рублей 00 копеек (40 000 рублей х 11 месяцев) - заработная плата за январь-октябрь и декабрь 2021 года;

- 4 705 рублей 88 копеек - заработная плата за ноябрь 2021 года;

- 38 225 рублей 32 копейки - отпускные, выплаченные в октябре 2021 года.

Заработная плата за декабрь 2021 года выплачена 17 января 2022 года.

Утв. приказом ФНС России
от 15 октября 2020 г. N ЕД-7-11/753@
(в ред. от 28 сентября 2021 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader

Пример 2

Заполнение Расчета 6-НДФЛ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога

Условия примера

ООО "Семпл" зарегистрировано 1 октября 2021 года, в 2021 году в организации работал один сотрудник - Вахрунов Олег Иванович, директор, ему установлен оклад 50 000 рублей в месяц, права на какие-либо вычеты у него нет.

В декабре 2021 года организация вручила денежный подарок в размере 25 000 рублей стороннему физическому лицу Мартынову Игорю Николаевичу, который не состоит с ней в каких-либо отношениях.

День выплаты зарплаты на предприятии установлен как 15 число каждого месяца. Заработная плата за декабрь 2021 года выплачена 17 января 2022 года.

Утв. приказом ФНС России
от 15 октября 2020 г. N ЕД-7-11/753@
(в ред. от 28 сентября 2021 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader