Примеры заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (форма по КНД 1151006) (подготовлено экспертами компании "Гарант", январь 2022 г.) (документ не действует)

Примеры заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
(подготовлено экспертами компании "Гарант")

Пример 1

Заполнение декларации по налогу на прибыль при уплате квартальных авансовых платежей

Условия примера

АО "Тренд" уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из предполагаемой прибыли отчетного периода. В 2021 году общество имело следующие налогооблагаемые доходы:

- 7 000 000 рублей - выручка от реализации услуг, без НДС;

- 200 000 рублей - выручка от продажи основного средства (без НДС), остаточная стоимость которого на момент реализации составляла - 130 000 рублей, оставшийся срок полезного использования - 10 месяцев. Основное средство было реализовано в декабре 2021 года;

- 40 000 рублей - рыночная стоимость безвозмездно полученных ТМЦ;

Необлагаемые доходы составили 6 000 рублей - суммы списанной кредиторской задолженности по уплате налогов.

В целях налогообложения учтены расходы:

- 5  500 000 рублей - прямые расходы, связанные с деятельностью по оказанию услуг (материальные затраты, затраты на оплату труда, амортизация);

- 600 000 рублей - косвенные расходы;

- 20 000 рублей - внереализационные расходы (расходы на оплату штрафа контрагенту за нарушение договорных обязательств);

- 50 000 рублей - убытки от списания безнадежных долгов (резерв не создавался).

У АО "Тренд" имеется в собственности амортизируемое имущество, амортизация по которому начисляется линейным методом. За 2021 год сумма начисленной амортизации составила 170 000 рублей.

ООО "Тренд" является единственным учредителем ООО "Лидер", от которого в декабре 2021 года им были получены дивиденды в размере 150 000 рублей.

В сентябре 2021 года общество начисляло и выплачивало промежуточные дивиденды своим акционерам в общей сумме 380 000 рублей. При этом 130 000 рублей выплачиваются через депозитарии, а 250 000 рублей АО "Тренд" выплатило самостоятельно:

- 200 000 рублей в пользу юридического лица - ООО "Сапфир";

- 50 000 рублей в пользу четырех физических лиц (резидентов РФ).

По итогам 2020 года обществом получен убыток - 800 000 рублей.

Утв. приказом ФНС России
от 23 сентября 2019 г. N ММВ-7-3/475@
(в ред. от 5 октября 2021 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader

Пример 2

Заполнение декларации по налогу на прибыль при уплате ежемесячных авансовых платежей

Условия примера

Акционерное общество "Иволга" является плательщиком налога на прибыль. Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивает ежемесячно.

В первом квартале 2022 года выручка от реализации товаров составила 25 000 000 рублей. Прямые расходы, связанные с основной деятельностью - 23 900 000 рублей. Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде - 100 000 рублей. Иных доходов и расходов общество не имело.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода (строка 320 (330-340) Листа 02 декларации за 9 месяцев 2021 года) составила 50 000 рублей.

Утв. приказом ФНС России
от 23 сентября 2019 г. N ММВ-7-3/475@
(в ред. от 5 октября 2021 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader

Пример 3

Заполнение декларации по налогу на прибыль некоммерческой организацией

Условия примера

На 01.01.2021 на банковском счете некоммерческого партнерства по оказанию социальных услуг "Доброком" находилось 300 000 рублей 00 копеек. Эти средства являются остатком от вступительного членского взноса, внесенного учредителями. Срок их использования на законодательном уровне и передающей стороной не установлен. Средства израсходованы в 2021 году.

В 2021 году были получены:

31.03.2021 - 200 000 рублей 00 копеек, ежегодные членские взносы на 2021 год, израсходованы полностью в 2021 году;

24.08.2021 - пожертвование от некоммерческой организации, 90 000 рублей 00 копеек, срок использования - до 31.10.2021 года, израсходованы полностью в августе 2021 года;

31.08.2021 - пожертвование от физического лица, 220 000 рублей 00 копеек, срок использования не установлен, средства в 2021 году не израсходованы.

Других доходов и расходов в 2021 году у организации не было. Обязанности по уплате налога на прибыль организаций за 2021 год не возникло

Утв. приказом ФНС России
от 23 сентября 2019 г. N ММВ-7-3/475@
(в ред. от 5 октября 2021 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader

Пример 4

Заполнение декларации по налогу на прибыль с отражением сумм торгового сбора

Условия примера

ООО "Ирбис" осуществляет торговую деятельность на территории города Москвы, является плательщиком торгового сбора с 01.07.2021. Плательщиком ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль не является. Сумма торгового сбора, уплаченного в 2021 году, составила 81 000 рублей (по 40 500 за квартал). На данную сумму уменьшен налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет субъекта за 2021 год.

Утв. приказом ФНС России
от 23 сентября 2019 г. N ММВ-7-3/475@
(в ред. от 5 октября 2021 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader