Пример заполнения Справки по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года за 2021 год (форма 0503110) (подготовлено экспертами компании "Гарант", февраль 2022 г.) (документ не действует)

Пример заполнения Справки по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года за 2021 год
(подготовлено экспертами компании "Гарант")

Условия примера

В отчетном финансовом году главным распорядителем бюджетных средств (ГРБС) до казенного учреждения (ГКОУ "Детский дом") доведены лимиты бюджетных обязательств на текущий год:

- по КБК 0702 0220200000 112 в сумме 400 000,00 руб;

- по КБК 0702 0220200000 244 в сумме 100 000,00 руб;

Группа сотрудников учреждения в текущем году была направлена в командировку в другой город. На основании заявлений на получение денежных средств под отчет, утвержденных руководителем учреждения, сотрудникам на "зарплатные" карты авансом перечислены денежные средства на командировочные расходы:

- суточные в размере 10 500 руб.;

- на проезд в размере 115 000 руб.;

- на проживание в размере 250 000 руб.

По возвращению из командировки сотрудниками учреждения представлены авансовые отчеты на общую сумму 385 000 руб.:

- суточные в размере 10 500 руб.;

- проезд - 122 500 руб.;

- проживание - 252 000 руб.

Перерасход подотчетных сумм составил 9 500 руб.

На основании представленных авансовых отчетов подотчетных лиц из кассы учреждения сотрудникам выплачена сумма перерасхода в размере 9 500 руб.

В текущем году учреждением приобретено оборудование у ООО "Техника" стоимостью 60 000 руб. (в том числе НДС - 10 000 руб). Договор был заключен также в текущем году без применения конкурсных процедур. Договором купли-продажи предусмотрены доставка, монтаж и наладка данного оборудования поставщиком без какой-либо дополнительной оплаты. От поставщика получены накладная и счет-фактура.

Оборудование в установленном порядке отнесено к основным средствам.

Также в текущем году казенное учреждение получило безвозмездно от ГРБС (Министерство труда и социальной защиты) автомобиль. Балансовая стоимость транспортного средства составляет 550 000,00 руб., амортизация начислена в размере 100%. Убыток от обесценения не начислялся.

В соответствии с распоряжением ГРБС учреждение безвозмездно передало МБОУ "Детский дом-интернат", подведомственному тому же ГРБС, принтер стоимостью 8 500,00 руб. Согласно учетной политике казенного учреждения учет на забалансовом счете 21 ведется по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта.

Кроме того, в текущем году в учреждение от ОАО "Строймастер" поступила претензия об оплате задолженности за текущий ремонт здания, выполненный в прошлом году, на сумму 75 000, 00 руб. В связи с некачественным выполнением подрядчиком ремонтных работ акт выполненных работ учреждением подписан не был, кредиторская задолженность отсутствует. Досудебное урегулирование не предполагается. На основании экспертного мнения ответственных должностных лиц учреждения имеются риски возникновения расходных обязательств согласно предъявленному исполнителем претензионному требованию. В бюджетном учете учреждения признан резерв предстоящих расходов в размере суммы требования.

По состоянию на начало финансового года задолженность в учреждении отсутствовала, долгосрочной и просроченной задолженности не было.

Рассмотрим порядок отражения данной ситуации в бюджетном учете казенного учреждения и в формах годовой бюджетной отчетности.

В учете казенного учреждения отражаются следующие бухгалтерские записи:

N п/п	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание
1.1 1.2	0702 0220200000 112 1 501 15 000 0702 0220200000 244 1 501 15 000	0702 0220200000 112 1 501 13 000 0702 0220200000 244 1 501 13 000	400 000,00 100 000,00	Получены лимиты бюджетных обязательств ПБС текущего финансового года: - командировочные расходы; - расходы на приобретение основных средств
2.1 2.2	0702 0220200000 112 1 501 13 212 0702 0220200000 112 1 501 13 226	0702 0220200000 112 1 502 11 212 0702 0220200000 112 1 502 11 226	10 500, 00 365 000, 00	Приняты бюджетные обязательства на основании заявлений на получение денежных средств под отчет, утвержденных руководителем: - командировочные расходы (суточные); - командировочные расходы (проезд, проживание)
3.1 3.2	0702 0220200000 112 1 502 11 212 0702 0220200000 112 1 502 11 226	0702 0220200000 112 1 502 12 212 0702 0220200000 112 1 502 12 226	10 500,00 365 000,00	Приняты денежные обязательства: - командировочные расходы (суточные); - командировочные расходы (проезд, проживание)
4	0702 0220200000 112 1 208 12 567	0702 0220200000 112 1 304 05 212	10 500,00	Перечислены средства под отчет на командировочные расходы (суточные) на карты сотрудникам
5	0702 0220200000 112 1 208 26 567	0702 0220200000 112 1 304 05 226	365 000,00	Перечислены средства под отчет на командировочные расходы (проезд, проживание) на карты сотрудникам
5.1 5.2	0702 0220200000 112 1 401 20 212 0702 0220200000 112 1 401 20 226	0702 0220200000 112 1 208 12 667 0702 0220200000 112 1 208 26 667	10 500,00 374 500,00	На основании авансовых отчетов приняты к бухгалтерскому учету суммы произведенных расходов: - командировочные расходы (суточные); - командировочные расходы (проезд, проживание)
6	0702 0220200000 112 1 501 13 226	0702 0220200000 112 1 502 11 226	9 500,00	Приняты бюджетные обязательства в сумме перерасхода на основании представленных авансовых отчетов
7	0702 0220200000 112 1 502 11 226	0702 0220200000 112 1 502 12 226	9 500,00	Приняты денежные обязательства в сумме перерасхода
8	0702 0220200000 112 1 210 03 561 (увеличение счета 17, КВР 112, КОСГУ 226)*(1)	0702 0220200000 112 1 304 05 226	9 500,00	Перечислены средства в кассу учреждения на основании Заявки на получение наличных денег для выдачи перерасхода
9	0105 0201020000 000 1 201 34 510 (увеличение счета 17, КВР 112, КОСГУ 226)*(1)	0702 0220200000 112 1 210 03 661 (уменьшение счета 17, КВР 112, КОСГУ 226)*(1)	9 500,00	Денежные средства оприходованы в кассу учреждения
10	0702 0220200000 112 1 208 26 567	0105 0201020000 000 1 201 34 610 (увеличение счета 18, КВР 112, КОСГУ 226)*(1)	9 500,00	Выданы суммы перерасходов по командировкам на основании утвержденных авансовых отчетов
11	0702 0220200000 244 1 501 13 310	0702 0220200000 244 1 502 11 310	60 000,00	Принято бюджетное обязательство на текущий финансовый год в сумме заключенного договора на приобретение оборудования
12	0702 0220200000 244 1 502 11 310	0702 0220200000 244 1 502 12 310	60 000,00	Принято денежное обязательство на приобретение оборудования
13	0702 0220200000 244 1 106 31 310	0702 0220200000 244 1 302 31 734	60 000,00	Стоимость оборудования учтена в качестве вложений в основное средство (с учетом НДС)
14	0702 0220200000 244 1 302 31 834	0702 0220200000 244 1 304 05 310	60 000,00	Оплачена поставка оборудования
15	0702 0000000000 000 1 101 34 310	0704 0210200000 244 1 106 31 310	60 000,00	Оборудование принято к учету в составе основных средств
16	07 02 0000000000 000 1 401 20 271	07 02 0000000000 000 1 104 34 411	60 000,00	Начислена амортизация на оборудование в размере 100%
17	07 02 0000000000 000 1 101 35 310	07 02 0000000000 000 1 304 04 310	550 000,00	Получен безвозмездно от ГРБС автомобиль по балансовой стоимости
18	07 02 0000000000 000 1 304 04 310	07 02 0000000000 000 1 104 35 411	550 000,00	Получена ранее начисленная сумма амортизации на автомобиль
19		Уменьшение счета 21	8 500,00	Принтер выведен из эксплуатации
20	07 02 0000000000 000 1 101 34 310	1 14 02022020000 410 1 401 10 172	8 500,00	Принтер восстановлен на балансовом учете
21	07 02 0000000000 000 1 401 20 281	07 02 0000000000 000 1 101 34 410	8 500,00	Принтер безвозмездно передан бюджетному учреждению
22	0702 0000000000 244 1 401 20 225	0702 0000000000 244 1 401 60 225	75 000,00	Сформирован резерв предстоящих расходов
23	0702 0000000000 244 1 501 93 225	0702 0000000000 244 1 502 99 225	75 000,00	Принято отложенное обязательство в сумме сформированного резерва предстоящих расходов
24	0000 0000000000 000 1 401 30 000	07 02 0000000000 000 1 304 04 310	550 000,00	Заключение счетов текущего финансового года в сумме расчетов по безвозмездно переданным объектам основных средств
25	0000 0000000000 000 1 401 30 000	0702 0220200000 112 1 401 20 212	10 500,00	Заключение счетов текущего финансового года в сумме командировочных расходов (суточные)
26	0000 0000000000 000 1 401 30 000	0702 0220200000 112 1 401 20 226	374 500,00	Заключение счетов текущего финансового года в сумме командировочных расходов (проезд, проживание)
27	0000 0000000000 000 1 401 30 000	0702 0000000000 244 1 401 20 225	75 000,00	Заключение счетов текущего финансового года в сумме сформированного резерва предстоящих расходов
28	0000 0000000000 000 1 401 30 000	07 02 0000000000 000 1 401 20 271	60 000,00	Заключение счетов текущего финансового года в сумме начисленной амортизации
29	0000 0000000000 000 1 401 30 000	07 02 0000000000 000 1 401 20 281	8 500,00	Заключение счетов текущего финансового года в сумме безвозмездно переданных объектов основных средств
30	07 02 0000000000 000 1 304 04 310	0000 0000000000 000 1 401 30 000	550 000,00	Заключение счетов текущего финансового года в сумме расчетов по безвозмездно переданным объектам основных средств
31	0702 0220200000 112 1 304 05 212	0000 0000000000 000 1 401 30 000	10 500,00	Заключение счетов текущего финансового года в сумме командировочных расходов (суточные)
32	0702 0220200000 112 1 304 05 226	0000 0000000000 000 1 401 30 000	374 500,00	Заключение счетов текущего финансового года в сумме командировочных расходов (проезд, проживание
33	0702 0220200000 244 1 304 05 310	0000 0000000000 000 1 401 30 000	60 000,00	Заключение счетов текущего финансового года в сумме приобретенных объектов основных средств
34	1 14 02022020000 410 1 401 10 172	0000 0000000000 000 1 401 30 000	8 500,00	Заключение счетов текущего финансового года в сумме восстановленных на балансовом учете основных средств

*(1) В казенных учреждениях и органах власти поступления в кассу и выплаты из кассы подлежат отражению на забалансовых счетах 17 и 18 в порядке, определенном учетной политикой (пп. 365, 367 Инструкции N 157н).

Утв. приказом Минфина РФ
от 28 декабря 2010 г. N 191н
(в ред. от 16 мая 2019 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Excel