Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2022 (подготовлено экспертами компании "Гарант")

См. Обзор - 2022 по другим налогам

Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2022
(подготовлено экспертами компании "Гарант", декабрь 2021 г.)

В отношении организаций и ИП введен институт единого налогового платежа (с 1 января 2022 года)

(п. 3 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 379-ФЗ)

С 01.01.2022 вступила в силу ст. 45.2 НК РФ, наделившая организаций и индивидуальных предпринимателей правом на применение с 01.07.2022 по 31.12.2022 (в порядке эксперимента - см. письмо УФНС России по Новгородской области от 08.12.2021 N 2.10-25/24533@) особого порядка уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов посредством перечисления в бюджетную систему РФ единого налогового платежа (далее - особый порядок уплаты (перечисления)).

Установлено, что единым налоговым платежом организации, индивидуального предпринимателя признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства организацией, индивидуальным предпринимателем в счет исполнения обязанности по уплате налоговых платежей.

Механизм единого налогового платежа позволяет уплачивать обязательные платежи на один счет бюджетной системы без уточнения вида платежа, срока его уплаты, принадлежности к бюджету бюджетной системы РФ.

Перечисленные посредством единого налогового платежа денежные средства налоговый орган должен самостоятельно, с соблюдением установленной процедуры засчитывать в счет уплаты причитающихся налоговых платежей организаций и предпринимателей.

Воспользоваться особым порядком уплаты (перечисления) могут организации и индивидуальные предприниматели, которые без разногласий пройдут совместную сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам и подадут в течение апреля 2022 года, но не позднее одного месяца после осуществления совместной сверки расчетов заявление о применении особого порядка уплаты (перечисления).

Следует учитывать, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие особый порядок уплаты (перечисления), должны представлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов не позднее чем за пять дней до установленного срока их уплаты, а в отношении перечисленных ими в качестве налоговых агентов сумм НДФЛ - не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Предусмотрена и возможность перечисления денежных средств в бюджетную систему РФ в качестве единого налогового платежа организации, индивидуального предпринимателя за налогоплательщика третьими лицами.

Уточнен порядок зачета налоговой переплаты (с 1 января 2022 года)

(п.п. 6, 7 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 379-ФЗ)

Пункт 1 ст. 78 НК РФ в редакции, вступившей в силу 01.01.2022, предусматривает возможность зачета суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей или погашения недоимки не только по налогам, но также и по сборам, страховым взносам, включая соответствующие пени и штрафы.

При этом п. 1.1 ст. 78 НК РФ, согласно которому сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежала зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда РФ, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в установленном порядке, с начала текущего года утратила силу.

Аналогичные изменения с 01.01.2022 внесены и в ст. 79 НК РФ, посвященную возврату сумм излишне взысканного налога: такой возврат возможен лишь после зачета излишне взысканной суммы в счет погашения недоимки не только по налогам, но и по сборам, страховым взносам, включая соответствующие пени и штрафы.