Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2021 года: обзор изменений, которые необходимо учесть при заполнении декларации (подготовлено экспертами компании "Гарант", февраль 2022 г.)

Налоговая декларация по налогу на прибыль - 2022:
обзор изменений, которые необходимо учесть при заполнении декларации за 2021 год

февраль 2022 г.

Приказом ФНС России от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@ в новой редакции утверждены форма декларации по налогу на прибыль, форматы и порядок ее заполнения (далее - Декларация и Порядок заполнения декларации соответственно). Новая форма применяется начиная с предоставления Декларации за налоговый период 2021 года.

Рекомендуем:

Формы документов Примеры заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Обновление вызвано необходимостью приведения Декларации, Порядка ее заполнения и форматов в соответствие с требованиями налогового законодательства. Так, в частности, в новой редакции Декларации появилась возможность отражения остатков неучтенного уменьшения налога в федеральный бюджет, а также инвестиционного вычета и дивидендов, начисляемых международным холдинговым компаниям. Кроме того, учтено установление льготного порядка налогообложения прибыли для организаций, которые предоставляют по лицензионному договору права использования результатов интеллектуальной деятельности. См. дополнительно Информацию ФНС России от 13.01.2022 и от 12.01.2021.

Заполнение титульного листа Декларации

Изменены штрих-коды, указываемые на титульном и других листах Декларации.

При заполнении строки "по месту нахождения (учета) (код):

- больше не используется код 235 "По месту учета налогового агента, представляющего сведения о доходах, выплаченных физическим лицам;

- применяется новый код 351 "По месту учета международной холдинговой компании".

См. справочник "Коды места представления декларации в налоговый орган" в Приложении N 1 к Порядку заполнения Декларации.

Иных поправок сюда не вносилось, в целом титульный лист заполняется в прежнем порядке.

Заполнение Листа 02 "Расчет налога"

1. Уточнен порядок заполнения реквизита "Номер документа" Листа 02 и Приложений к нему. Резиденты (участники) особых (свободных) экономических зон и свободного порта Владивосток по данному реквизиту указывают коды с "1" по "8". Все остальные налогоплательщиками по первому знакоместу данного реквизита должны ставить код "0", а далее через знак "/" отражать номера соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним), инвестиционных проектов или иные отличительные признаки, позволяющие идентифицировать расчеты налога на прибыль организаций. См. п. 5.1 Порядка заполнения декларации.

2. При заполнении реквизит "Номер документа" Листа 02 и Приложений к нему применяется новый код типа особых (свободных) экономических зон - "8" - резидент свободного порта Владивосток.

Это код используют организации, получившие статус резидента свободного порта Владивосток, которые соответствуют условиям для применения налоговых ставок установленных ст. 284.4 НК РФ (пункты 1.6 и 1.9 Порядка заполнения декларации).

Внимание

На Титульном листе Декларации по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" такие организации должны указывать код "230".

3. Для заполнения реквизита "Признак налогоплательщика (код)" Листа 02 и Приложений к нему введен новый код "20". Этот код должны указывать организации, осуществляющие деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат налогоплательщику и зарегистрированные в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности, и применяющие налоговые ставки в соответствии с п. 1.8 - 3 ст. 284 НК РФ. См. п. 5.1 Порядка заполнения декларации.

4. Уточнен порядок заполнения реквизита "Признак налогоплательщика (код)" Листа 02 и Приложений к нему для музеев, театров, библиотек, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования, применяющих налоговую ставку 0 процентов на основании ст. 284.8 НК РФ. Такие организации в данном реквизите должны указывать код "01" (п. 1.9 Порядка заполнения декларации).

5. Уточнен порядок заполнения реквизитов "Номер документа" и "Признак налогоплательщика (код)" Листа 02 и Приложений к нему для участников региональных инвестиционных проектов (п. 1.11 Порядка заполнения декларации).

Так:

- участники региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включения в реестр участников региональных инвестиционных проектов (см. пп. 2 п. 1 ст. 25.9 НК РФ) по реквизиту "Номер документа" в первом знакоместе указывают код "0", а далее через знак "/" - дату и номер заявления о применении налоговой льготы, представляемого в налоговый орган в соответствии со ст. 25.12-1 НК РФ.

- участниками региональных инвестиционных проектов, принявшие решения об определении налоговой базы по деятельности, осуществляемой в рамках реализации инвестиционного проекта, который имеет статус регионального инвестиционного проекта (см. абз. 3 п. 1 ст. 284.3 или с абз. 3 п. 1 ст. 284.3-1 НК РФ) - указывают код "01" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".

Заполнение Расчета распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения (Приложение N 5 к Листу 02)

Уточнен порядок заполнения КПП (п. 10.1 Порядка заполнения декларации):

- если Приложение N 5 составляется по организации без входящих в нее обособленных подразделений с применением кода "1" по реквизиту "Расчет составлен (код)" - указывается КПП по месту нахождения организации,

- при составлении Приложения N 5 по обособленному подразделению или по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода, с применением соответственно кодов "2" или "3" по реквизиту "Расчет составлен (код)" - указывается КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации;

- при составлении Приложения N 5 по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, с применением кода "4" по реквизиту "Расчет составлен (код)" - указывается КПП по месту нахождения ответственного обособленного подразделения организации.

Внимание

При заполнении реквизита "КПП" не применяется КПП, присвоенный организации налоговым органом по месту учета ее в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Заполнение Расчета авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям (Приложение N 6а к Листу 02)

При заполнении данного Приложения больше не используется КПП по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п.п 11.2-11.3 Порядка заполнения декларации).

Заполнение Листа 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования"

Откорректировано наименование кодов видов имущества, используемых для заполнения графы 1:

- код 040 - средств дольщиков и (или) инвесторов, аккумулированных на счетах организации-застройщика; средств участников долевого строительства, размещенных на счетах эскроу в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 1, ст. 40; 2021, N 27, ст. 5180);

- код 324 - имущественные права в виде права безвозмездного пользования имуществом, полученные некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности (подпункт 16 пункта 2 статьи 251 Кодекса).

Добавлен новый код - 330 "Средства в виде взносов финансовых организаций, поступающих в фонд финансирования деятельности финансового уполномоченного, образованный в соответствии с Федеральным законом от 4 июня 2018 г. N 123-ФЗ "Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 24, ст. 3390; 2021, N 27, ст. 5171)".

См. Приложение N 3 к Порядку заполнения декларации.

Заполнение Листа 09 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании"

Откорректировано наименование кода 1009, который используется при заполнении реквизита: "Подтверждение основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения" (см. Приложение N 7 к Порядку заполнения декларации).

Прежняя редакция Приложение N 7 к Порядку заполнения декларации

Новая редакция Приложение N 7 к Порядку заполнения декларации

Основание освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, предусмотренное подпунктом 9 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса

Основание освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, предусмотренное подпунктом 9 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса, а также признание контролирующего лица контролируемой иностранной компании международной холдинговой компанией в соответствии со статьей 24.2 Кодекса на дату, определяемую в соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 Кодекса (подпункт 58 пункта 1 статьи 251 Кодекса)

Лазукова Екатерина

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Профессиональный бухгалтер