Раздел А "Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации" (Лист 03)

Заполнение Раздела А "Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации" (Лист 03)

1. Раздел дополнен новыми строками, предназначенными для отражения дивидендов, начисленных получателям дохода - международным холдинговым компаниям

Общая сумма таких дивидендов показывается по строке 035, из них:

- по строке 036 приводится сумма дивидендов, налогообложение которой осуществляется в соответствии с пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ (по ставке 0%);

- по строке 037 - отражаются дивиденды, налоги с которых исчислены по иным ставкам.

В прежней форме Декларации, дивиденды, начисленные международным холдинговым компаниям по ставке 0%, отражались по строкам 020 и 021 (см. п. 14.2.3 прежнего Порядка заполнения декларации).

2. Уточнен порядок заполнения строки 080

В новом Порядке заполнения декларации уточнено, что сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом, заносится в строку 080 только при условии, что ранее эта сумма не учитывалась при определении суммы налога по формуле, установленной п. 5 ст. 275 НК РФ, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль организаций в соответствии с п. 3.1 ст. 214 НК РФ. См. абз. 3 п. 14.2.5 Порядка заполнения декларации

3. Отредактировано наименование строки 081

Прежняя редакция Декларации	Новая редакция Декларации	Пояснения
в том числе без учета полученных дивидендов, налог с которых исчислен по ставке 0% согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ	в том числе без учета полученных дивидендов, налог с которых исчислен по ставке 0 % и по иным основаниям, указанным в абзаце седьмом пункта 5 статьи 275 НК РФ	Т.е. если раньше по строке 081 не учитывались только данные о полученных дивидендах, в отношении которых применялась ставка 0% на основании пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, то теперь показатель данной строки не включает сведения о любых полученных дивидендах, исчисленных по нулевой ставке, как на основании пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, так и на основании пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ. Кроме того, в строку 081 теперь не включаются полученные дивиденды в случае, если обязанность по уплате налога с них не возникает и возмещение из бюджета не производится (абз. 7 п. 5 ст. 275 НК РФ)

4. Раздел дополнен ново строками, предназначенными для более подробной детализации суммы дивидендов, используемой для исчисления налогов (строки 093-095)

Так, новая строка 093 предназначена для отражения суммы дивидендов по российским организациям (по иным налоговым ставкам). В показатель данной строки включаются, в том числе дивиденды, отраженные по строке 041 (см. п. 14.2.6 Порядка заполнения декларации). В прежней форме Декларации в Листе 03 показывалась только информация о дивидендах по российским организациям, исчисленным по ставкам 13% и 0% (строки 091 и 092).

Также появились новые строки для отражения сумм дивидендов по международным холдинговым компаниям:

- 094 - по международным холдинговым компаниям (по налоговой ставке 0%);

- 095 - по международным холдинговым компаниям (по иным налоговым ставкам).

Показатели этих строк определяются как суммы налоговых баз, рассчитанных по формуле расчета налога до применения налоговых ставок, которая приведена в п. 5 ст. 275 НК РФ (см. абз. 4 п. 14.2.6 Порядка заполнения декларации).

5. Уточнен порядок заполнения строк 100-120

Уточнено, что сумма налога на прибыль, отражаемая по данным строкам, теперь включает и суммы налога с дивидендов, выплаченных международным холдинговым компаниям (п. 14.2.7 Порядка заполнения декларации).