Заполнение Приложения N 2 "Сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, а также о налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций
Некоммерческим организациям, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль, Приложение N 2 в состав предоставляемой Декларации теперь не включают (п. 1.2 Порядка заполнения декларации).
В новой форме Декларации Приложение N 2 разделено на два раздела:
- Раздел А - "Сведения о доходах (расходах), налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций в целом по соглашению";
- Раздел Б - "Сведения о налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций при исполнении соглашения о защите и поощрении капиталовложений по организации или по обособленным подразделениям в субъекте РФ".
Если соглашение о защите и поощрении капиталовложений реализуется на территории одного субъекта РФ, то в состав Приложения N 2 к Декларации включается только Раздел А (п. 23.3 Порядка заполнения декларации).
1. Заполнение Раздела А
В целом структура Раздела А практически полностью соответствует Приложению N 2 прежней редакции Декларации.
Отличия незначительны:
А) В заглавную часть Раздела добавлены строки, предназначенные для отражения информации о коде субъекта РФ, в котором реализуется соглашение, и об идентификационных признаках соглашения: его номер и дата.
Коды субъектов приведены в Приложении N 2 к Порядку заполнения Декларации.
При реализации соглашения на территории нескольких субъектов РФ в строке "Субъекта РФ, в котором реализуется соглашение (код)" Раздела А указываются нули (абз. 2 п. 23.3 Порядка заполнения декларации).
Б) Уточнено, что при отсутствии показателей, для заполнения строк 010 - 050, в данных строках следует проставить нули (п. 23.4 Порядка заполнения декларации).
В) Добавлена строка 130, предназначенная для отражения информации о налоговой базе для исчисления налога по пониженной налоговой ставке. Показатель данной строки выделяется из показателя строки 120.
Г) Добавлены строки 150-170, по которым следует отразить данные о размере ставок налога.
Д) Отредактировано наименование строк 190 и 200
|
Прежняя редакция Декларации |
Новая редакция Декларации |
Пояснения |
|
- строка 190 - "в федеральный бюджет";
- строка 200 - "в бюджет субъекта РФ (стр.365 <= стр.200)" |
- строка 190 - в федеральный бюджет (стр.190 <= стр.190 Листа 02); - строка 200 - "в бюджет субъекта РФ (стр.200 <= стр.190 Листа 02)" |
Поправка носит технический характер. Условие о том, что суммы, указываемые по строкам 180, 190, 200, не могут превышать сумм исчисленного налога по строкам 180, 190, 200 Листов 02 Декларации было предусмотрено и прежним Порядком заполнения Декларации (см. п. 23.4) |
Е) Уточнен алгоритм расчета показателя строки 200 при применении к части налоговой базы пониженной налоговой ставки. В этом случае для заполнения строки 200 применяется формула: [(стр.120 - стр.130) х стр.160 : 100] + (стр.130 х стр.170: 100).
Ж) Уточнено, что если соглашение реализуется на территории нескольких субъектов РФ, то показатели строк 180, 190, 200 Раздела А Приложения N 2 к Декларации рассчитываются как сумма показателей соответственно строк 070, 071, 072 Разделов Б Приложения N 2 к Декларации (п. 23.5 Порядка заполнения Декларации).
З) Добавлены новые строки 268 и 269, предназначенные для отражения инвестиционного налогового вычета (его части), учтенный в уменьшение исчисленного налога в части, связанной с исполнением соглашений о защите и поощрении капиталовложений.
При этом показатель строки 268 равен сумме показателей строк 097 всех Разделов Б Декларации, а показатель строки 269 - сумме показателей строк 098 всех Разделов Б Декларации (п. 23.7 Порядка заполнения Декларации).
Показатели строк 268 и 269 Раздела А не могут превышать суммы инвестиционного налогового вычета, указанные по строкам 268 и 269 Листов 02 Декларации.
2. Заполнение Раздела Б
Данный Раздел заполняется при реализации соглашения на территории нескольких субъектов РФ. При этом количество составленных Разделов Б должно соответствовать числу субъектов РФ, в которых реализуется соглашение.
В заглавной части Раздела Б приводится информация о коде субъекта РФ, в котором реализуется соглашение, и об идентификационных признаках соглашения: номер и дата.
Далее (п.п. 23.6-23.7 Порядка заполнения Декларации):
- по строкам 040, 050, 051 - показываются сведения о доле налоговой базы и о налоговой базе исходя из доли, приходящейся на организацию и (или) обособленное подразделение (группу обособленных подразделений) организации, расположенных на территории субъекта РФ, в отношении которого заполняется конкретный лист данного Раздела.
- по строкам 070, 071, 072 - указываются суммы фактически исчисленного налога, приходящиеся на деятельность по исполнению соглашения о защите и поощрении капиталовложений. При этом показатель по строке 072 не может превышать сумм исчисленного налога по строкам 070 Приложений N 5 к Листам 02 Декларации для уплаты в бюджет субъекта РФ, который указан по реквизиту "РФ, в котором реализуется соглашение (код)" в заглавной части Раздела Б
При применении к части налоговой базы пониженной налоговой ставки показатель по строке 072 "в бюджет субъекта Российской Федерации" рассчитывается по алгоритму [(стр.050 - стр.051) х стр.060: 100] + (стр.051 х стр.061 : 100).
- по строкам 097 и 098 указывается инвестиционный налоговый вычет (часть инвестиционного налогового вычета), учтенный в уменьшение исчисленного налога в части, связанной с исполнением соглашений о защите и поощрении капиталовложений.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
