Заполнение Раздела Г "Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета" (Приложение N 7 к Листу 02)
1. Раздел дополнен строкой "ИНН участника консолидированной группы налогоплательщиков".
Представляется, что появление данной строки носит справочный характер
2. В наименования строк 021 - 024 добавлена информация о кодах видов расходов.
Так, расходам, отражаемым:
- по строке 021 присвоен код 01;
- по строке 022 - код 02;
- по строке 023 - код 04;
- по строке 024 - код 07.
Данная поправка носит технический характер. Кодирование видов расходов произведено в целях дальнейшего заполнения новых строк 026-028.
3. Раздел дополнен новыми строками, предназначенными для отражения остатка неучтенного уменьшения налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет за предыдущие налоговые периоды.
Появление этих строк обусловлено поправками, внесенными в ст. 286.1 НК РФ в конце 2020 года (см. Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ, Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ).
Так, в соответствии с новой редакцией п. 2.1 ст. 286.1 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить в текущем налоговом (отчетном) периоде суммы налога или авансового платежа, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ:
- на инвестиционный налоговый вычет (или его часть) текущего налогового (отчетного) периода,
- на неиспользованный инвестиционный налоговый вычет предыдущих налоговых (отчетных) периодов, определяемый с учетом положений п. 9 ст. 286.НК РФ.
При этом уменьшение производится не более чем на сумму предельной величины инвестиционного налогового вычета (абзац первый п. 2.1 ст. 286.1 НК РФ).
Общая сумма остатка неучтенного инвестиционного налогового вычета, образовавшаяся на конец календарного года (налогового периода) отражается по строке 026 "Остаток суммы уменьшения налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, не учтенной при исчислении налога за предыдущие налоговые периоды - всего" Декларации следующего налогового периода. Затем, данный остаток распределяется по строкам 028 по видам расходов, коды которых указаны в строках: 021, 022, 024 в графе 1 "Показатели" (именно о них шла речь в предыдущем пункте данного Обзора) (см. п. 13.4 Порядка заполнения декларации).
4. Отредактированы формулы для расчета показателей строк 030 и 031.
Показатели этих строк теперь рассчитываются с учетом остатка суммы уменьшения налога, отраженного по строкам 028.
5. Раздел дополнен новыми строками, предназначенными для отражения остатка неучтенного инвестиционного налогового вычета на конец налогового периода.
Общая сумма такого остатка показывается по строке 060 "Остаток неучтенного инвестиционного налогового вычета на конец налогового периода - всего".
Показатель этой строки определяется по формуле: строке 020 + строка 026 - строка 050.
Затем рассматриваемый остаток распределяется по строкам 062 по видам соответствующих расходов, коды которых указаны в строках 021-024 Раздела Г.
Строки 060, 062 заполняются только в Декларации за налоговый период (календарный год).
Показатели строк 060, 062 переносятся в строки 026, 028 Приложения N 7 к Листу 02 Декларации за отчетный период следующего налогового периода.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
