Заполнение Раздела 2.1.1
"Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)"
1. Раздел дополнен строкой 101 "Код признака применения налоговой ставки"
Появление данной строки обусловлено внесением поправок в гл. 26.2 НК РФ вступивших в силу с 1 января 2021 года (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ). Данные поправки связаны в основном с введением с 2021 года так называемого переходного периода для применения УСН в случае превышения максимального уровня выручки и (или) среднесписочной численности работников.
Так, в общем случае согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН, если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в частности, если средняя численность работников превысила 100 человек и/или если по итогам отчетного (налогового) периода его доходы превысили 150 млн рублей. Начиная с 2021 года базовый лимит выручки (без учета индексации на коэффициент-дефлятор) налогоплательщика за отчетный (налоговый) период, позволяющий продолжать применять УСН, увеличен со 150 до 200 млн рублей, а лимит средней численности работников - со 100 до 130 человек (включительно). Соответственно, окончательно право применения УСН утрачивается при превышении выручки 200 млн рублей, а численности - 130 человек с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения (п.п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
При этом налогоплательщики, допустившие превышение базовых лимитов выручки и средней численности (150 млн рублей и 100 человек), должны уплачивать налог по УСН по повышенным ставкам. Организаций и ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы", вместо ставки 6% должны применять ставку 8% (п.п. 1 и 1.1 ст. 346.20 НК РФ).
По строке 101 Раздела 2.1.1 Декларации проставляется значение (п. 5.2 Порядка заполнения декларации):
"1" - если налогоплательщиком в течение налогового периода применяется общая налоговая ставка в размере 6% или налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ;
"2" - если налогоплательщиком, начиная с квартала, по итогам которого значения доходов превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, применяется налоговая ставка в размере 8%.
2. Раздел дополнен строкой 124 "Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ"
Данная строка заполняется в случае, если по строкам 120 - 123 отражены пониженные налоговые ставки, установленные соответствующим законом субъекта РФ (п. 5.6 Порядка заполнения декларации).
Напомним, что для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом "доходы" законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
В первой части показателя по строке 124 указывается одно из следующих значений (см. приложение N 5 к Порядку заполнения Декларации):
- 3462010 - законом субъекта РФ установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков;
- 3462030 - законом Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка уменьшена на территориях соответствующих субъектов РФ для всех или отдельных категорий налогоплательщиков;
- 3462040 - законом субъекта РФ установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков - ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.
Во второй части показателя по строке 124 указывается номер, пункт и подпункт статьи соответствующего закона субъекта РФ. При этом для каждого из этих реквизитов отведено по четыре знакоместа. Заполнение второй части строки 124 осуществляется слева направо. Если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, в свободные знакоместа слева от значения нужно поставить нули.
Пример
Если налоговая ставка в пределах от 1 до 6% установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, то по строке 124 нужно указать значение:
3462010/0002000315.1
В прежней форме Декларации данные о нормах региональных законов, обосновывающих применение пониженных ставок, не отражались.