Энциклопедия решений. Порядок передачи сведений при проведении расчетов при АУСН. Применение ККТ (декабрь 2024)

Порядок передачи сведений при проведении расчетов при АУСН. Применение ККТ

Как отмечено в пояснительной записке к проекту Закона об АУСН, он призван улучшить условия ведения предпринимательской деятельности, включая упрощение налоговой отчетности для предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику.

Согласно ч. 2 и 3 ст. 12 Закона N 17-ФЗ налог будет рассчитан на основании данных учета доходов (доходов и расходов), которые:

- представлены налогоплательщиком посредством применения ККТ (п. 1 ч. 1 ст. 14 Закона N 17-ФЗ);

- получены от уполномоченных банков (банк передает в электронной форме в налоговые органы информацию об операциях по счетам, о переводах электронных денежных средств, о комиссии за проведение операций по расчетам с использованием платежных карт (эквайринг), разделяя информацию на учитываемые (неучитываемые) доходы и (или) расходы (п. 2 ч. 1 ст. 14 Закона N 17-ФЗ));

- переданы налогоплательщиком через личный кабинет (в отношении доходов, указанных в п. 3 ч. 1 ст. 14 Закона N 17-ФЗ).

Использование информации по банковским счетам

При передаче сведений в налоговый орган банк разделяет операции по счету налогоплательщика на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения, а налогоплательщик несет ответственность за корректное разделение и имеет право скорректировать информацию об операции в личном кабинете клиента обслуживающего его банка.

В Методических рекомендациях по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения ФНС предлагает принципы разделения операций по счетам налогоплательщика на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения. Методические рекомендации содержат:

1) Общий подход к разделению операций на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения;

2) Рекомендации для кредитных организаций по идентификации учитываемых и не учитываемых при определении объекта налогообложения операций на основании информации, указанной в распоряжении о переводе денежных средств и/или содержащейся в информационной системе кредитной организации;

3) Рекомендации для налогоплательщиков по заполнению реквизитов распоряжения о переводе денежных средств для повышения точности разделения. Так, предлагается особая система кодировки для заполнения реквизита 24 "Назначение платежа" (должна отделяться от основного текста символами "+" перед и после значения специальной кодировки):

"Б" - если операция учитывается при определении налоговой базы (то есть присваиваются признаки отнесения к налоговой базе "Приход" для входящих операций и "Расход" для исходящих операций в случае, если налогоплательщик применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов);

"Н" - если операция не учитывается при определении налоговой базы (то есть присваивается признак "Не налоговая база" для входящих и исходящих операций);

"В" - если операция связана с возвратом средств и учитывается при определении налоговой базы (то есть присваиваются признаки отнесения к налоговой базе "Возврат прихода" для исходящих операций и "Возврат расхода" для входящих операций в случае, если налогоплательщик применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов);

"БХХХ.УУ" - если операция учитывается при определении налоговой базы частично (то есть одновременно присваиваются признаки отнесения к налоговой базе "Приход" для входящих операций или "Расход" для исходящих и "Не налоговая база");

"BXXX.YY" - если операция связана с возвратом и учитывается при определении налоговой базы частично (то есть одновременно присваиваются признаки отнесения к налоговой базе "Возврат расхода" для входящих операций или "Возврат прихода" для исходящих операций и "Не налоговая база").

Пример

Исходящая операция, Реквизит 24 (Назначение платежа): "Возврат товара по договору N 35 от 22.09.2022, в т.ч. НДС 100.00. +В500.00+" - сумма операции 600.00 рублей. Части операции в размере 500.00 рублей будет присвоен признак "Возврат прихода", а оставшейся части операции в размере 100.00 рублей будет присвоен признак "Не налоговая база".

В методичке рассмотрено множество операций с примерами и рекомендациями по каждой из них как для банков, так и для налогоплательщиков.

Использование информации ККТ

Налоговые органы для исчисления налога (в числе прочего) используют информацию о расчетах, по которым применяется контрольно-кассовая техника. Поэтому как доходы, так и расходы должны быть "проведены" через ККТ для того, чтобы они вошли в налоговую базу:

1) при применении ККТ датой получения доходов признается дата формирования соответствующего фискального документа (ст. 7 Закона N 17-ФЗ);

2) расходы, осуществленные в наличной форме, учитываются при условии, что они зафиксированы налогоплательщиком с применением контрольно-кассовой техники (ст. 8, п. 26 ч. 4 ст. 6 Закона N 17-ФЗ).

Особенностей применения контрольно-кассовой техники налогоплательщиками автоматизированной УСН при осуществлении расчетов ни Законом о ККТ, ни Законом N 17-ФЗ не установлено.

Тема

Специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН, АвтоУСН)"

См. также

Налогоплательщики АУСН

Объект налогообложения, порядок признания доходов и расходов, налоговая база, ставки налога при АУСН

АУСН: исчисление, порядок и сроки уплаты налога

Порядок работы с онлайн-ККТ. Требования к кассовой технике