Раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента"

Заполнение Раздела 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента"

В Приложении N 1 к Порядку заполнения Декларации отредактирован Раздел IV "Операции, осуществляемые налоговыми агентами", содержащий коды операций, используемые при заполнении раздела 2 Декларации.

В соответствие с действующими положениями НК РФ приведены наименования кодов:

1. 1011711, 1011712, 1011707 - изменения обусловлены расширением перечня случаев, при которых у российских организаций и ИП возникают обязанности налогового агента по НДС. Так, с 1 октября 2021 года такие обязанности возникают, в том числе если (см. Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ, информацию ФНС России от 28.10.2021):

- иностранное лицо состоит на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке;

- иностранное лицо состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений на территории РФ, но это обособленное подразделение не осуществляет реализацию указанных товаров (работ, услуг) (см. также письма Минфина России от 21.12.2021 N 03-07-08/104187, от 10.11.2021 N 03-07-08/90672).

2. 1011703 - изменения связаны с созданием в РФ федеральной территории "Сириус" (см. Федеральный закон от 22.12.2020 N 437-ФЗ "О федеральной территории "Сириус"). Для данной территории предусмотрен особый порядок налогообложения НДС (см. Федеральный закон от 11.06.2021 N 199-ФЗ). В частности, с 2022 года расширен перечень ситуаций, в которых организации и ИП, состоящие на учете в налоговых органах на территории РФ, признаются налоговыми агентами по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ):

- при предоставлении на территории РФ органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в аренду имущества, находящегося в собственности федеральной территории "Сириус";

- при реализации (передаче) на территории РФ государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории "Сириус".