Энциклопедия решений. Годовой отчет АУСН - 2022

Годовой отчет АУСН - 2022

Смотрите в этом материале:

- отчетность в СФР;

- налоговая отчетность;

- бухгалтерская отчетность

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) - новый режим налогообложения, введенный в порядке эксперимента на территории 4-х субъектов РФ. В 2022 году этот режим могли применять только вновь образованные организации и вновь зарегистрированные ИП.

Применение АУСН налогоплательщиками предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налогов (ч. 4 - 6 ст. 2 Закона N 17-ФЗ):

Организации	Индивидуальные предприниматели
Налог на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, в отношении которых применяются налоговые ставки, предусмотренные п.п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ)	НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ)
Налог на имущество (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость)	Налог на имущество в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ)
НДС, за исключением подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), и уплачиваемого в соответствии со ст. 161 НК РФ
Обнулены тарифы страховых взносов, исчисленных с вознаграждений, выплачиваемых физлицам в рамках трудовых договоров и гражданско-правовых договоров (ГПД): - на обязательное пенсионное страхование (в пределах величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования и свыше нее); - на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ (в пределах величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования); - на обязательное медицинское страхование (ч. 1 ст. 18 Закона N 17-ФЗ)
-	Обнулены тарифы страховых взносов, исчисляемых ИП "за себя": - на обязательное пенсионное страхование (независимо от факта превышения дохода плательщика суммы 300 000 рублей); - на обязательное медицинское страхование (ч. 7 ст. 18 Закона N 17-ФЗ)

Еще одним из преимуществ нового спецрежима является фактически полное освобождение организаций и ИП от представления практически всех видов отчетности, за исключением отдельных форм.

Отчетность, подлежащая представлению в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР)

Отчетность в СФР представляется только при наличии наемных работников и физических лиц, с которыми в 2022 году заключались отдельные виды договоров, кроме трудового. При этом страхователи освобождаются от обязанности по представлению расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам от НсиПЗ по форме 4-ФСС (п. 1.6 ст. 24 Закона N 125-ФЗ).

Организации и индивидуальные предприниматели, не производящие выплат физлицам, отчетность в СФР не представляют.

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
16 января 2023 года*(1)	Форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 N 103п) См. подробнее об отчетности	п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ	Представляется только в отношении: 1) лиц, с которыми заключены: - договоры ГПХ, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; - договоры авторского заказа; - договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства; - издательские лицензионные договоры; - лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе; 2) других застрахованных лиц, работающих у страхователя не по трудовому договору
20 января 2023 года	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)	п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	Представляется только при наличии наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем
01 марта 2023 года	СЗВ-СТАЖ вместе с ОДВ-1 (утв. постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 N 507п). См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ	Представляется только в отношении отдельных лиц (см. Перечень)

Налоговая отчетность

Внимание

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением АУСН, не представляется (ст. 13 Закона N 17-ФЗ).

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, также освобождены от представления:

- расчета по страховым взносам (ч. 2 ст. 18 Закона N 17-ФЗ);

- расчета сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (ч. 11 ст. 17 Закона N 17-ФЗ).

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Обязанность представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности возложена только на тех экономических субъектов, которые обязаны её составлять в соответствии с положениями Закона N 402-ФЗ (ч. 1 ст. 18 Закона N 402-ФЗ, пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В отличие от организаций, обязанность ведения бухгалтерского учета которыми закреплена Законом N 402-ФЗ, индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность (п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
31 марта 2023 года	Бухгалтерская (финансовая) отчетность (формы утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, приложение N 1): - бухгалтерский баланс ; - отчет о финансовых результатах; - приложения к ним. См. подробнее об отчетности Для организаций, формирующих отчетность по упрощенной системе (формы утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, приложение N 5): - бухгалтерский баланс; - отчет о финансовых результатах; - отчет о целевом использовании средств. См. подробнее об отчетности	пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 3 ст. 18 Федерального закона N 402-ФЗ	Представляется в налоговый орган по месту нахождения в электронном виде

______________________________

*(1) Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. ПФР рекомендует в этом случае руководствоваться положениями ст. 193 ГК РФ, в силу которой если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо ПФР от 28.12.2016 N 08-19/19045, см. также информацию ПФР от 06.12.2016).

Тема

Годовой отчет 2022

См. также

Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2022

Специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН, АвтоУСН)"

Формы документов

Пример заполнения формы СЗВ-М

Пример заполнения реестра ДСВ-3

Пример заполнения СЗВ-СТАЖ

Пример заполнения ОДВ-1