Энциклопедия решений. Как заполнить и представить уведомление по ЕНП об исчисленных налогах (декабрь 2024)

Как заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП

Смотрите в этом материале:

- способы представления уведомления;

- заполнение уведомления;

- как исправить ошибку в уведомлении;

- последствия нарушения срока представления кведомления

Форма уведомления, формат и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@.

Уведомление представляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (по юридическому адресу) или в качестве крупнейшего плательщика. Индивидуальный предприниматель представляет уведомление по месту жительства.

Способы представления Уведомления

Уведомление можно представить в электронной форме, подписав его усиленной квалифицированной электронной подписью:

- по ТКС;

- или через личный кабинет налогоплательщика.

Для налогоплательщиков, у которых среднесписочная численность за предшествующий календарный год не превышает 100 человек, сохраняется возможность представить уведомление на бумаге (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Заполнение Уведомления

Уведомление состоит из:

- Титульного листа;

- Раздела "Данные".

Титульный лист

Заполнение Титульного листа Уведомления не представляет каких-либо трудностей и похоже на заполнение титульного листа любой декларации или расчета, которые представляются в налоговый орган. В нем указываются все реквизиты, необходимые для идентификации налогоплательщика: ИНН, КПП, а также код налогового органа, в который представляется это уведомление:

- для организации - по месту постановки на учет плательщика (по юридическому адресу) или в качестве крупнейшего плательщика;

- для ИП - по месту жительства.

Раздел "Данные"

Раздел "Данные" разделен на блоки, в каждом из которых необходимо указать следующую информацию по исчисленному налогу, авансовому платежу по налогу, сбору, страховым взносам:

Поле	Примечание
"КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)"	Указывается тот же КПП, что и в соответствующей налоговой декларации (расчете), представляемой плательщиком по тем платежам, по которым направляется Уведомление. ИП это поле не заполняют. Пример При наличии обособленного подразделения Расчет 6-НДФЛ представляется в т.ч. и по месту его нахождения. В этом случае в титульном листе указывается КПП этого обособленного подразделения, по месту нахождения которого подается расчет. Соответственно, при заполнении Уведомления по НДФЛ, подлежащему уплате с доходов работников обособленного подразделения, указывается тот же КПП, который впоследствии будет указан в соответствующем Расчете 6-НДФЛ. Если организация и обособленное подразделение находятся в одном муниципальном образовании, и организация отчитывается по месту своего нахождения, то и в Расчете 6-НДФЛ, и в Уведомлении будет указываться КПП организации.
"Код по ОКТМО"	Указывается ОКТМО по месту нахождения организации или обособленного подразделения (если налог уплачивается по месту нахождения ОП, как в вышеуказанном примере с 6-НДФЛ), или, к примеру, по месту нахождения недвижимости
"Код бюджетной классификации"	Указывается КБК платежа, по которому направляется Уведомление
"Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов"	Сумма обязательства исчисленного налога, авансового платежа по налогу, сбора, страховых взносов
"Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)"	1. При уплате ежемесячных платежей указывается код отчетного налогового периода и через дробь код порядкового квартального месяца (п. 2.6.5 Порядка). Пример При оформлении Уведомления со сроком сдачи до 25.01.2023 в отношении НДФЛ, удержанного с доходов за период с 01.01. по 22.01.2023, подлежащего уплате в срок не позднее 28.01.2023, в этом поле необходимо указать 21/01. При удержании НДФЛ в период с 23.04. по 22.05. со сроком уплаты не позднее 28.05.2023 - 31/02. При удержании НДФЛ за период с 23.12.по 31.12.2023 - 34/04. 2. При уплате ежеквартальных платежей указывается код отчетного налогового периода и через дробь код порядкового номера квартала . Пример При оформлении Уведомления со сроком сдачи до 25.04.2023 в отношении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 1 квартал 2023 года, подлежащего уплате в срок не позднее 28.04.2023, в этом поле необходимо указать 34/01. О сроках представления уведомлений и порядке заполнения этого поля см. подробнее!
"Отчетный (календарный) год"	Указывается год, за налоговый период которого исчислен налог, авансовый платеж по налогу, сбор, страховой взнос в соответствии с порядком заполнения соответствующей налоговой декларации (расчета) (п. 2.6.6 Порядка). Пример При оформлении Уведомления об исчисленных текущих платежах за налоговый период 2023 года в этом поле будет указано: 2023

Как исправить ошибку в Уведомлении?

При обнаружении ошибки в реквизитах Уведомления в налоговый орган необходимо направить новое уведомление об исчисленных суммах с верными реквизитами в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

Так, если ошибка была допущена при указании суммы платежа, то в этом случае в новом уведомлении повторяются данные (КПП, КБК, ОКТМО, период) и указывается правильная сумма.

При совершении ошибки в указании КПП, КБК необходимо:

- повторить данные ошибочного "блока" и в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" поставить 0;

- заполнить новый "блок" уведомления с корректными данными.

Последствия нарушения срока представления Уведомления

Если Уведомление не представить своевременно, то у налогового органа не будет информации, позволяющей ему корректно разнести поступившую на ЕНС сумму, в счет подлежащих уплате налогов. При отсутствии недоимки, в счет погашения которой налоговый орган самостоятельно может зачесть поступившие денежные средства, на ЕНС в этом случае образуется положительное сальдо. И до момента, пока у налогового органа не появится информация о принадлежности этих средств (т. е. в счет погашения каких текущих платежей они поступили), перечисленная сумма так и будет "висеть" на ЕНС. Как неоднократно заявляли представители налоговой службы на проводимых ими вебинарах, незачтенная своевременно сумма может явиться основанием для начисления пеней в связи с несвоевременной уплатой налога.

Дело в том, что с 01.01.2023 в ст. 45 НК РФ (в новой редакции) отдельно определены момент:

- учета ЕНП на ЕНС;

- признания обязанности по уплате налога исполненной.

ЕНП учитывается на ЕНС со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

При этом обязанность по уплате налога будет считаться исполненной со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджет или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств (п. 7 ст. 45 НК РФ в ред. Закона N 263-ФЗ). До 31.12.2022 обязанность по уплате налога считается исполненной с момента поступления в банк поручения на перечисление денежных средств.

Поэтому если на дату уплаты налога налоговый орган не получит информацию от налогоплательщика о том, в счет каких налогов, какую сумму, в какой бюджет необходимо отнести поступившие денежные средства, на сумму, находящуюся на ЕНС, будут начисляться пени.

Кроме того, за несвоевременное представление Уведомления налогоплательщику будет предъявлен штраф в сумме 200 руб. на основании п. 1 ст. 126 НК РФ.

Тема

Единый налоговый платеж организаций и индивидуальных предпринимателей с 01.01.2023

См. также

Сроки представления уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП

Ответственность за непредставление налоговому органу документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ)

Пеня за несвоевременную уплату налога