Энциклопедия решений. Как индивидуальные предприниматели платят налоги и страховые взносы в рамках ЕНП в 2023 году

Как с 2023 года индивидуальные предприниматели платят налоги и страховые взносы

Индивидуальные предприниматели наравне с организациями с 01.01.2023 автоматически переходят на единый налоговый платеж, право выбора (переходить или нет на уплату ЕНП) им не предоставлено. Применяемая ИП система налогообложения роли не играет, т. е. с 01.01.2023 новый способ расчета с налоговыми органами является обязательным для всех без исключений.

Как ЕНП должны быть уплачены (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ) практически все обязательные платежи (за некоторым исключением), в том числе страховые взносы, кроме взносов от НС и ПЗ за сотрудников.

Денежные средства в счет уплаты конкретного налога, сбора или страховых взносов могут быть направлены в налоговый орган как единовременно, так и по частям. Главное условие - успеть внести платеж (его часть) до наступления срока уплаты того или иного налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Налоги и взносы ИП на ОСН	Налоговый (отчетный) период	Срок уплаты
НДФЛ ИП (налог - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим периодом)	1 квартал	25.04.2023
	полугодие	25.07.2023
	9 месяцев	25.10.2023
	год	15.07.2024
НДС, в т.ч. агентский (не позднее 28-го числа каждого месяца квартала, следующего за истекшим налоговым периодом)	1 квартал	28.04.2023
		29.05.2023*
		28.06.2023
	2 квартал	28.07.2023
		28.08.2023
		28.09.2023
	3 квартал	30.10.2023*
		28.11.2023
		28.12.2023
	4 квартал	29.01.2024*
		28.02.2024
		28.03.2024
НДС и акцизы, уплачиваемые при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС	не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом лизинга))
Страховые взносы ИП (не позднее 31 декабря текущего календарного года, доплата с суммы дохода свыше 300 000 рублей - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом)	год	09.01.2024*
		03.07.2024*

* Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ

Иные налоги ИП уплачивает в соответствии с законодательством о налогах и сборах (также в составе ЕНП), в частности:

- налог на имущество - при обладании правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ; транспортный налог - при условии госрегистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ; земельный налог - при наличии земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ;

- при наличии соответствующих обстоятельств - торговый сбор, акцизы, налог на игорный бизнес, НДПИ, водный налог, госпошлины, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (cборы уплачиваются в составе ЕНП либо отдельно от него (п. 1 ст. 58 НК РФ) по выбору налогоплательщика, госпошлины - в зависимости от наличия исполнительного документа).

Вид платежа	Сроки уплаты
Имущественные налоги	не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом)
Торговый сбор	не позднее 28-го числа месяца, следующего за периодом обложения (кварталом)
Акцизы	не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем)
Налог на игорный бизнес	не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем)
НДПИ	не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем)
Водный налог	не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом)

"Спецрежимные" налоги, которые вправе применять индивидуальный предприниматель (УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН), уплачиваются через ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ),что касается НПД, то ИП вправе выбирать, уплачивать его в составе ЕНП либо отдельно (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Налоги и взносы	Налоговый (отчетный) период	Срок уплаты
УСН (налог - не позднее 28 апреля следующего года; авансовый платеж - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом)	1 квартал		28.04.2023
	полугодие		28.07.2023
	9 месяцев		30.10.2023*
	год		29.04.2024*
АУСН (не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом)	январь		27.02.2023*
	февраль		27.03.2023*
	март		25.04.2023
	апрель		25.05.2023
	май		26.06.2023*
	июнь		25.07.2023
	июль		25.08.2023
	август		25.09.2023
	сентябрь		25.10.2023
	октябрь		27.11.2023*
	ноябрь		25.12.2023
	декабрь		25.01.2024
НПД (не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом)	январь		28.02.2023
	февраль		28.03.2023
	март		28.04.2023
	апрель		29.05.2023*
	май		28.06.2023
	июнь		28.07.2023
	июль		28.08.2023
	август		28.09.2023
	сентябрь		30.10.2023*
	октябрь		28.11.2023
	ноябрь		28.12.2023
	декабрь		29.01.2024*
ПСН (если патент получен на срок до шести месяцев: - в размере полной суммы налога не позднее срока окончания действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: - 1/3 суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента; - 2/3 суммы налога не позднее срока окончания действия патента)	год либо срок, на который выдан патент		в срок, указанный в патенте
ЕСХН (налог - не позднее 28 марта следующего года; авансовый платеж - не позднее 28-ти календарных дней со дня окончания отчетного периода)	полугодие		28.07.2023
	год		28.03.2024

* Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ

За наемных работников ИП-работодатель платит налоги и взносы наравне к организациями-работодателями (это - страховые взносы и "агентский" НДФЛ).

Сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Налоговый (отчетный) период	Период, по итогам которого осуществляется уплата налога	Срок уплаты
1 квартал	01.01-22.01	30.01.2023*
	23.01-22.02	28.02.2023
	23.02-22.03	28.03.2023
полугодие	23.03-22.04	28.04.2023
	23.04-22.05	29.05.2023*
	23.05-22.06	28.06.2023
9 месяцев	23.06-22.07	28.07.2023
	23.07-22.08	28.08.2023
	23.08-22.09	28.09.2023
год	23.09-22.10	30.10.2023*
	23.10-22.11	28.11.2023
	23.11-22.12	28.12.2023
	23.12-31.12	29.12.2023

* Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ

Что касается страховых взносов, то взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по-прежнему регулируются Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Таким образом, взносы на "травматизм" уплачиваются отдельно от ЕНП и не учитываются на ЕНС (п. 1 ст. 58 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Вид взносов	Расчетный (отчетный) период	Срок уплаты
Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМС (не позднее 28-го числа следующего календарного месяца)	1 квартал	28.02.2023
		28.03.2023
		28.04.2023
	полугодие	29.05.2023*
		28.06.2023
		28.07.2023
	9 месяцев	28.08.2023
		28.09.2023
		30.10.2023*
	год	28.11.2023
		28.12.2023
		29.01.2024*
Страховые взносы от НС и ПЗ (не позднее 15-го числа следующего календарного месяца)	1 квартал	15.02.2023
		15.03.2023
		17.04.2023*
	полугодие	15.05.2023
		15.06.2023
		17.07.2023*
	9 месяцев	15.08.2023
		15.09.2023
		16.10.2023*
	год	15.11.2023
		15.12.2023
		15.01.2024

* Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ

В течение 2023 года предоставлен выбор способа перечисления ЕНП (ч. 12 - 14 ст. 4 Закона N 263-ФЗ):

1) единой суммой и одним платежным поручением, включив в него общую сумму налогов и страховых взносов, которые следует уплатить в текущем месяце;

2) отдельным платежным поручением, оформленным на уплату каждого налога (страховых взносов). В этом случае в реквизите "104" будет указываться КБК, соответствующий виду перечисляемого платежа.

Также с 01.01.2023 в обязанность налогоплательщика (налогового агента) вменяется представление уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП. Условия и сроки см. здесь.

Тема

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

См. также

Какие налоги и взносы платит ИП?

Пеня за несвоевременную уплату налога

Единый налоговый платеж организаций и индивидуальных предпринимателей с 01.01.2023

Сроки представления уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП