Освобождение от ответственности, валютная амнистия..., что еще ждет нас нового в валютном законодательстве с 13.07.2022 (подготовлено экспертами компании "Гарант", 2022 г.)

Освобождение от ответственности, валютная амнистия...,
что еще ждет нас нового в валютном законодательстве с 13.07.2022

июль 2022 г.

В последнее время валютное законодательство является одним из "рекордсменов" по внесению в него всевозможных изменений и дополнений.

Очередные изменения, внесенные Федеральным законом от 13.07.2022 N 235-ФЗ, можно назвать долгожданными, так как касаются они большинства участников внешнеэкономической деятельности и направлены на смягчение санкций за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

Освобождение от ответственности, предусмотренной ч.ч. 1, 4, 4.1, 4.3, 5 ст. 15.25 КоАП РФ (п. 11 ст. 1, п.п. 2, 3 ст. 2 Закона N 235-ФЗ)

Примечание к статье 15.25 КоАП РФ дополнено п. 10, в соответствии с которым административная ответственность, установленная:

- ч. 1 - за осуществление незаконных валютных операций;

- ч.ч. 4, 4.1, 4.3 - за невыполнение обязанности по репатриации, а также по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору (контракту);

- ч. 5 - за невыполнение обязанности по возврату денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ (не полученные в РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги и т.  п.,

не применяется к резиденту, если невыполнение требований валютного законодательства обусловлено применением мер ограничительного характера со стороны иностранных государств (территорий), государственных объединений и (или) союзов и (или) государственных (межгосударственных) учреждений иностранных государств или государственных объединений и (или) союзов, совершающих в отношении Российской Федерации недружественные действия.

Указанные положения применяются с 13.07.2022 и распространяются на правоотношения, возникшие в период с 23.02.2022 по 31.12.2022.

Валютная амнистия (п.п. 4, 5 ст. 2 Закона N 235-ФЗ)

С 24.07.2022 все дела об административных правонарушениях, предусмотренных ч.ч. 1, 4, 4.1, 4.3 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ, находящиеся в производстве судей, органов валютного контроля, должностных лиц, уполномоченных рассматривать такие дела, должны быть прекращены.

В случае, если по таким делам уже были вынесены постановления о наложении административных наказаний, то они не подлежат исполнению.

И прекращение дел, и отмена постановлений возможны только при одновременном выполнении следующих условий:

- требование валютного законодательства, административная ответственность за невыполнение которого предусмотрена указанными выше нормами, не выполнено в период с 23 февраля 2022 года;

- невыполнение такого требования обусловлено применением мер ограничительного характера со стороны недружественных государств.

Смягчение административной ответственности

То, о чем так долго все говорили, а именно об установлении пониженных размеров штрафов за административные правонарушения для всех участников внешнеэкономической деятельности, наконец-то свершилось.

Изменения коснулись не только организаций, ИП и обычных граждан, но и должностных лиц, при привлечении за совершение правонарушений которых штраф будет исчисляться в процентном отношении к сумме нарушения. До принятия Закона N 235-ФЗ штраф для должностных лиц устанавливался в фиксированном размере.

Кроме того, в пояснительной записке к Проекту Закона N 235-ФЗ было акцентировано внимание на устранение неравного подхода в отношении определения размера санкций за аналогичные административные правонарушения для отдельных субъектов правоотношений в валютной сфере.

Напомним, некоторое время назад в Закон о валютном регулировании и в ст. 15.25 КоАП РФ было введено понятие "профессиональные участники внешнеэкономической деятельности". При этом для таких участников были предусмотрены даже пониженные штрафы в случае нарушения валютного законодательства. Однако институт профучастников ВЭД фактически так и остался на бумаге и в результате вступления в силу Закона N 235-ФЗ упоминание о нем из ст. 15.25 КоАП РФ исключено, тем самым устранен и неравный подход в отношении определения размера санкций за одно и то же правонарушение для отдельных субъектов правоотношений в валютной сфере.

Нормы ст. 15.25 КоАП РФ, в которые были внесены изменения, представлены в таблице.

Норма	Субъекты	Было (до 24.07.2022)	Стало (с 24.07.2022)
ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ - осуществление незаконных валютных операций	- Юридические лица - ИП - Граждане	от 75% до 100% суммы незаконной валютной операции	от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции
	Должностное лицо	от 20 000 руб. до 30 000 руб.	от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции, но не более 30 000 руб.
ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ - невыполнение обязанности по репатриации иностранной валюты и валюты РФ	- Юридические лица - ИП - Граждане	По всем контрактам, сумма обязательств по которым свыше 200 тыс.руб. в случае нарушения срока поступления денежных средств:
		предупреждение; - или штраф в размере: 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ (действовавшей в период просрочки) от суммы денежных средств, зачисленных с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки;	Без изменений
		В случае не поступления денежных средств на счет штраф:
		1) по рублевым контрактам:
		- в размере от 3 до 10% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок;	- в размере от 3 до 5% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок, за исключением контрактов, связанных с экспортом леса и лесоматериалов;
			По "рублевым" контрактам, связанным с экспортом леса и лесоматериалов, штраф составит: - от 3 до 10% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок;
		2) по экспортным валютным контрактам и договорам займа:
		- в размере от 5% до 30% суммы, не зачисленной в установленный срок	Без изменений
	Должностные лица	от 20 000 руб. до 30 000 руб.	Штраф в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ от суммы денежных средств, зачисленных с нарушением срока, за каждый день просрочки, и (или) от 3 до 5% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен внешнеторговый договор (контракт), и (или) от 5 до 30% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок, по договора займа, но не более 30 000 руб.
ч. 4.2 ст. 15.25 КоАП РФ	Профессиональные участники ВЭД	- для ИП и юрлиц - предупреждение или штраф от 40000 руб до 50000 руб.; - для должностных лиц - штраф от 20 000 руб. до 30 000 руб.	Исключена
ч. 4.3 ст. 15.25 КоАП РФ - невыполнение резидентом обязанности по исполнению или прекращению обязательств по контракту способами, разрешенными законодательством РФ	- Юридические лица - ИП	Предупреждение или штраф в размере от 5 до 30% суммы денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента	Без изменений
	Должностные лица	Штраф от 20 000 руб. до 30 000 руб.	Штраф от 3 до 5% суммы денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента, но не более 30 000 руб.
ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ - невыполнение резидентом обязанности по возврату денежных средств, уплаченных нерезиденту, за не поставленные в РФ (не ввезенные в РФ) товары, неоказанные услуги, невыполненные работы	- Юридические лица - ИП	Предупреждение или штраф в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ от суммы денежных средств, возвращенных в РФ с нарушением срока, за каждый день просрочки	Без изменений
	Должностные лица	Штраф от 20 000 руб. до 30 000 руб.	Штраф в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ от суммы денежных средств, возвращенных в РФ с нарушением срока, за каждый день просрочки, и (или) от 3 до 10 % суммы не возвращенных в срок в РФ денежных средств, уплаченных нерезиденту по условиям "рублевого"  внешнеторгового договора (контракта), и (или) от 5 до 30 % суммы не возвращенных в срок в РФ денежных средств, уплаченных нерезиденту по условиям валютного внешнеторгового договора (контракта, но не более 30 000 руб.
ч. 5.3 ст. 15.25 КоАП РФ	Профессиональные участники ВЭД	Штраф в размере от 3 до 5% суммы; не возвращенных в установленный срок в РФ денежных средств	Исключена

P.S. Как уже было сказано выше, это не последние изменения, касающиеся сферы валютного регулирования. Ждем подписания еще одного закона.

Титова Елена

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,

член Палаты налоговых консультантов