Энциклопедия решений. Годовой отчет 2022. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения

Годовой отчет 2022.
Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения

Смотрите в этом материале:

- отчетность при наличии наемных работников;

- отчетность при отсутствии наемных работников

Налоговая отчетность и отчетность по страховым взносам

Состав отчетности по налогам и страховым взносам, подлежащей представлению по итогам 2022 года индивидуальным предпринимателем, применяющим общую систему налогообложения, зависит от того, привлекал ли индивидуальный предприниматель к осуществлению своей деятельности наемных работников или нет.

В некоторых случаях на состав налоговой отчетности оказывает влияние и вид деятельности,

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность (п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций должен осуществляться в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя в порядке, утвержденном приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (п. 2 ст. 54 НК РФ).

Представлять указанную Книгу в налоговый орган необходимо лишь по запросу налогового органа (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

См. подробнее.

Состав отчетности индивидуального предпринимателя при наличии наемных работников

1. Отчетность, подлежащая представлению в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР)

Внимание

За отчетные периоды 2022 года сведения для индивидуального (персонифицированного) учета представляются страхователями в Фонд в порядке, установленном законодательством до 2023 года, т.е. по тем же формам и в те же сроки (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 14.07.2022 N 237-ФЗ).

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
16 января 2023 года*(2)	Форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 N 103п) См. подробнее об отчетности	п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	Сведения представляются о каждом работающем у ИП лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов
20 января 2023 года	Форма ДСВ-3 Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)	п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ	При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем
20 января 2023 года - на бумажном носителе	Форма - 4 ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 14.03.2022 N 80) См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ; письмо ФСС России от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282 (п. 1)	При осуществлении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, подлежащим обязательному страхованию. Расчет в форме электронного документа в обязательном порядке представляется теми работодателями, у которых численность работников за предшествующий расчетный период превышает 10 человек
25 января 2023 года - в форме электронного документа
01 марта 2023 года	СЗВ-СТАЖ вместе с ОДВ-1 (утв. постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 N 507п) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ	При привлечении в 2022 году наемных работников и (или) лиц, с которыми был заключен договор гражданско-правового характера

2. Налоговая отчетность

Внимание

С 01.01.2023 в отношении налоговой отчетности, которая является основанием для исчисления и уплаты налога, установлена единая дата представления - 25 число. Это связано с введением ЕНП и установлением единой даты уплаты налоговых платежей (28 число).

Для иной отчетности, представляемой в налоговый орган, сроки не изменились.

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Налоговая отчетность, представляемая в обязательном порядке
25 января 2023 года	Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ
25 января 2023 года	Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@) См. подробнее об отчетности	п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ; п. 3 ст. 432 НК РФ	Представляется в случае привлечения в 2022 году наемных работников. Если численность работников превышает 10 человек, то расчет по страховым взносам за 2022 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 23.10.2019 N БС-4-11/21726@). Главы КФХ, в отличие от всех страхователей, представляют в составе Расчета только: - Титульный лист; - Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2
27 февраля 2023 года*(1)	Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (Форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 N ММВ-7-11/753@). Справка о доходах и суммах налога физического лица (бывшая 2-НДФЛ) подается в составе расчета 6-НДФЛ См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 230 НК РФ	Если численность работников превышает 10 человек, то 6-НДФЛ за 2022 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@)
27 февраля 2023 года*(1)	Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (Справка о доходах и суммах налога физического лица (форма по КНД 1151078), подается в составе расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 N ММВ-7-11/753@) См. подробнее	п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217	Представляется в отношении лиц, с выплаченных доходов которым налоговый агент не имел возможности удержать НДФЛ. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - при возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда
02 мая 2023 года*(1)	Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (форма по КНД 1151020, утв. приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@) См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 229 НК РФ
Налоговая отчетность, представляемая при осуществлении определенных видов деятельности
20 января 2023 года	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@) См. подробнее	п. 5.2 ст. 174 НК РФ	Представляют только освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, не являющиеся налоговыми агентами в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика. Журнал представляется в электронной форме
25 января 2023 года	Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)	п.1 ст. 335.15 НК РФ	При осуществлении ИП специального и (или) особого водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
25 января 2023 года	Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (форма по КНД 1151054, утв. приказом ФНС России от 08.12.2020 N ММВ-7-3/887@)	п. 2 ст. 345 НК РФ	В случае если ИП признается пользователем недр в соответствии с законодательством РФ
Налоговая отчетность, представляемая при наступлении определенных событий
20 января 2023 года	Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 80 НК РФ	Представляется, если в 2022 году не осуществлялись операции, в результате которых происходило движение денежных средств на счетах в банках, и отсутствия по этим налогам объектов налогообложения. Указанная декларация представляется по одному или нескольким налогам, за исключением НДФЛ (письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62684)
22 мая 2023 года*(1)	Уведомление о контролируемых сделках (форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@) См. подробнее	п. 2 ст. 105.16 НК РФ	В случае, если в 2022 году были совершены контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ

3. Иная отчетность

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
10 марта 2023 года	Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 10.12.2020 N 1043)	п. 8 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ	Декларация представляется в виде электронного документа в Росприроднадзор. При годовом размере платы за предыдущий отчетный период 25 тысяч рублей и менее плательщики вправе представить декларацию на бумажном носителе

Состав отчетности индивидуального предпринимателя при отсутствии наемных работников

1. Отчетность, подлежащая представлению в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР)

Индивидуальные предприниматели и другие самозанятые лица, не производящие выплат физлицам, отчетность в СФР не сдают.

2. Налоговая отчетность

Внимание

При отсутствии наемных работников обязанность представления Расчета по страховым взносам сохранена только за главами крестьянских (фермерских) хозяйств, которые в целях применения главы 34 НК РФ отнесены к индивидуальным предпринимателям (п. 2 ст. 11 НК РФ). Все остальные ИП указанный расчет в этом случае не представляют.

Дата	Наименование отчетности	Основание	Примечание
Отчетность, подлежащая представлению всеми индивидуальными предпринимателями без исключения
25 января 2023 года	Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности	п. 5 ст. 174 НК РФ
02 мая 2023 года*(1)	Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (форма по КНД 1151020, утв. приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@) См. подробнее об отчетности	п. 1 ст. 229 НК РФ
Отчетность, подлежащая представлению индивидуальными предпринимателями только при наступлении определенных событий
20 января 2023 года	Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н) См. подробнее об отчетности	п. 2 ст. 80 НК РФ	Представляется, если в 2022 году не осуществлялись операции, в результате которых происходило движение денежных средств на счетах в банках, и отсутствия по этим налогам объектов налогообложения. Указанная декларация представляется по одному или нескольким налогам, за исключением НДФЛ (письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62684)
20 января 2023 года	Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (формат журнала утв. приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@) См. подробнее	п. 5.2 ст. 174 НК РФ	Представляют только освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика (в соответствии со ст. 145 НК РФ), не являющиеся налоговыми агентами в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе: - договоров комиссии; - агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента); - транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение); - при выполнении функций застройщика. Журнал представляется в электронной форме
22 мая 2023 года*(1)	Уведомление о контролируемых сделках (форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@) См. подробнее	п. 2 ст. 105.16 НК РФ	В случае если в 2021 году были совершены контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ
Отчетность, подлежащая представлению индивидуальными предпринимателями при осуществлении определенных видов деятельности
25 января 2023 года	Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)	п.1 ст. 335.15 НК РФ	При осуществлении ИП специального и (или) особого водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ. Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков. Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
25 января 2023 года	Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@) См. подробнее об отчетности	п. 3 ст. 432 НК РФ	В отличие от всех страхователей главы КФХ представляют в составе Расчета только: - Титульный лист; - Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2
25 января 2023 года	Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (форма по КНД 1151054, утв. приказом ФНС России от 08.12.2020 N ММВ-7-3/887@)	п. 2 ст. 345 НК РФ	В случае если ИП признается пользователем недр в соответствии с законодательством РФ

3. Иная отчетность

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	Наименование отчетности	Основание	Примечание
10 марта 2023 года	Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 10.12.2020 N 1043)	п. 8 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ	Декларация представляется в виде электронного документа в Росприроднадзор. При годовом размере платы за предыдущий отчетный период 25 тысяч рублей и менее плательщики вправе представить декларацию на бумажном носителе

______________________________

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

*(2) Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. ПФР рекомендует в этом случае руководствоваться положениями ст. 193 ГК РФ, в силу которой если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо ПФР от 28.12.2016 N 08-19/19045, см. также информацию ПФР от 06.12.2016).

Тема

Годовой отчет 2022

См. также

Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2022

Отчетность - 2022. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения

Годовой отчет 2021. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения

Формы документов

Пример заполнения формы СЗВ-М

Пример заполнения реестра ДСВ-3

Пример заполнения формы 4-ФСС

Пример заполнения СЗВ-СТАЖ

Пример заполнения ОДВ-1

Пример заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации

Пример заполнения Налоговой декларации по водному налогу

Пример заполнения Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

Пример заполнения Расчета по страховым взносам

Пример заполнения Налоговой декларации по НДПИ

Пример заполнения 6-НДФЛ

Пример заполнения 3-НДФЛ

Пример заполнения Уведомления о контролируемых сделках

Пример заполнения Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя