Налоговая декларация по налогу на имущество - 2023 (обзор изменений, которые необходимо учесть при заполнении декларации за 2022 год) (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Налоговая декларация по налогу на имущество - 2023
(обзор изменений, которые необходимо учесть при заполнении декларации за 2022 год)

ноябрь 2022 г.

Приказом ФНС России 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ утверждены новая форма декларации по налогу на имущество организаций (далее - Декларация), порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения Декларации) и формат предоставления в электронной форме.

Данную форму необходимо применять, начиная с предоставления Декларации за 2022 год (см. информацию ФНС России от 04.02.2020). Поправки незначительны, они связаны с принятием Федеральных законов от 02.07.2021 N 305-ФЗ, от 29.11.2021 N 382-ФЗ, от 28.06.2022 N 225-ФЗ, корректирующих отдельные положения Налогового кодекса РФ (см. информацию ФНС России от 28.09.2022, письмо ФНС России от 26.09.2022 N БС-4-21/12737@).

Внимание

В 2023 году срок представления декларации по налогу на имущество организаций изменен из-за введения системы единого налогового счета: декларация представляются в налоговый орган не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ в редакции федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Поскольку в 2023 году 25 марта - суббота, то в соответствии со ст. 6.1 НК РФ срок переносится на 27 марта.

Рекомендуем:

Формы документов Образец заполнения Налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2022 год

Заполнение Титульного листа Декларации

В целом Титульный лист Декларации заполняются в прежнем порядке.

Единственная поправка заключается в изменении правил указания номера контактного телефона. Если прежний Порядок заполнения Декларации говорил о том, что номер контактного телефона должен состоять из кода страны, кода населенного пункта и номера телефона, то по новым правилам контактный телефон указывается только с телефонным кодом города, требующимся для обеспечения связи в пределах РФ.

Также изменены штрих-коды, указываемые на титульном и иных листах Декларации.

Изменен Справочник "Коды налоговых льгот"

Коды налоговых льгот приведены в Приложении 6 к Порядку заполнения Декларации и используются при заполнении разделов 2, 2.2 и 3 Декларации. Из данного справочника исключены коды:

- 2010501-2010508 - Появление данных кодов в Приложении 6 было связано с освобождением организаций, пострадавших в связи с распространением коронавирусной инфекции, от уплаты налога на имущество за II квартал 2020 года. В настоящее время они не актуальны;

- 2010337 - "Организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества";

- 2010338 - "Организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества".

Вместе с тем, Приложении 6 дополнено новыми кодами:

- 2010259 - "Некоммерческие образовательные организации - в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся в собственности указанных организаций и построенных в соответствии с Программой строительства олимпийских объектов и развития города Сочи как горноклиматического курорта, утвержденной Правительством Российской Федерации";

- 2010260 - "Организации, обладающие правом на проведение чемпионата мира FIA "Формула-1", в том числе правом на популяризацию мероприятия и правом называть мероприятие российского этапа указанного чемпионата "Чемпионат мира FIA "Формула-1", - в отношении объектов недвижимого имущества, построенных в соответствии с Программой строительства олимпийских объектов и развития города Сочи как горноклиматического курорта, утвержденной Правительством Российской Федерации";

- 2010343 - "Органы публичной власти федеральной территории "Сириус", унитарные предприятия, казенные, бюджетные и автономные учреждения, иные организации, созданные органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в целях обеспечения реализации их полномочий"

Появление данных кодов связано с внесением изменений в ст. 372.1 НК РФ. Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ с 2022 года данная норма дополнена пунктом 4, предусматривающим освобождение от налога на имущество в федеральной территории "Сириус":

1) некоммерческих образовательных организаций - в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся в собственности указанных организаций и построенных в соответствии с Программой строительства олимпийских объектов и развития города Сочи как горноклиматического курорта, утвержденной Правительством Российской Федерации;

2) организаций, обладающих правом на проведение чемпионата мира FIA "Формула-1", в том числе правом на популяризацию мероприятия и правом называть мероприятие российского этапа указанного чемпионата "Чемпионат мира FIA "Формула-1", - в отношении объектов недвижимого имущества, построенных в соответствии с Программой строительства олимпийских объектов и развития города Сочи как горноклиматического курорта, утвержденной Правительством Российской Федерации. Налоговая льгота не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, используемых в деятельности по организации и проведению азартных игр;

3) органов публичной власти федеральной территории "Сириус", унитарных предприятий, казенных, бюджетных и автономных учреждений, иных организаций, созданных органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в целях обеспечения реализации их полномочий.

Помимо этого, рассматриваемый справочник дополнен кодом 2010601 "Уменьшение суммы налога налогоплательщиком - участником СЗПК на сумму налогового вычета для СЗПК, предусмотренного п. 4.2 ст. 382 НК РФ. Данный код используется при заполнении строк 160 и 245 нового Раздела 2.2 Декларации.

Контрольные соотношения

Новые контрольные соотношения Декларации направлены письмом ФНС России от 21.10.2022 N БС-4-21/141.

Лазукова Екатерина

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Профессиональный бухгалтер