Обзор изменений КБК - 2023 (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Обзор изменений КБК - 2023

С 1 января 2023 года действует измененный перечень кодов бюджетной классификации (далее - КБК), применяемый, в том числе и коммерческими организациями с целью корректного заполнения уведомлений и платежных поручений на уплату налогов и страховых взносов.

КБК на 2023 год утверждены Приложениями NN 2, 3 к приказу Минфина России от 17.05.2022 N 75н (в редакции Приказа Минфина России от 22.11.2022 N 177н (далее - Приказ N 177н).

Изменения в КБК обусловлены введением с 01.01.2023 ЕНП и объединением ПФР и ФСС РФ.

Новые КБК введены по страховым взносам. КБК. По налогам КБК не изменились, за исключением нового КБК для НДФЛ, подлежащего уплате с доходов в виде дивидендов.

О новых КБК вы узнаете из данного обзора.

КБК при перечислении налоговых платежей и страховых взносов в составе ЕНП

Для перечисления налогов и страховых взносов единой суммой в платежном поручении введен новый КБК:

182 01 0612 01 01 0000 510.

Внимание

При указании КБК в этом случае не детализируется назначение платежа, т.е. 14-й знак в КБК - всегда "0", в отличие от КБК, подлежащих указанию в уведомлении или платежках, направляемых вместо уведомления, по соответствующему налогу (страховым взносам).

В уведомлениях об исчисленных суммах налога, а также при перечислении платежей отдельным платежным поручением, оформленным на уплату каждого налога (страховых взносов), направляемых вместо уведомления, указывается КБК, соответствующий виду перечисляемого платежа.

Отдельный КБК для НДФЛ с дивидендов

Для НДФЛ с доходов в виде дивидендов установлен отдельный КБК:

182 1 01 02130 01 1000 110 - НДФЛ с доходов в виде дивидендов, не превышающих 5 млн рублей (по ставке 13%);

182 1 01 02140 01 1000 110 - НДФЛ с доходов в виде дивидендов, превышающих 5 млн рублей (по ставке 15%), в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей

КБК по страховым взносам

В связи с введением единого тарифа, объединяющего страховые взносы, исчисление и уплата которых осуществляется в соответствии с НК РФ:

- на обязательное пенсионное страхование (ОПС);

- на обязательное медицинское страхование (ОМС);

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ),

установлен новый единый КБК: 182 1 02 01000 01 1000 160.

Утверждены также и новые КБК по отдельным видам страхования, в т.ч. и за расчетные периоды, которые истекли до 01.01.2023.

Страховые взносы, предусмотренные НК РФ, распределяемые по видам страхования
		За расчетные периоды с 01.01.2023	За расчетные периоды до 01.01.2023
Страховые взносы, предусмотренные НК РФ, распределяемые по видам страхования	Взносы	182 1 02 01000 01 1000 160	-
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на выплату страховой пенсии	Взносы	182 1 02 01010 01 1000 160	182 1 02 14010 06 1001 160
	Пени	-	182 1 16 19010 01 0000 140
	Штраф	182 1 02 01010 01 3000 160	182 1 16 21010 06 0000 140
Взносы организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, зачисляемые в СФР на выплату доплат к пенсии	Взносы	182 1 02 08000 06 1000 160
	Пени	182 1 02 08000 06 2100 160
	Штраф	182 1 02 08000 06 3000 160
Взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности в СФР на выплату доплаты к пенсии	Взносы	182 1 02 09000 06 1000 160
	Пени	182 1 02 09000 06 2100 160
	Штраф	182 1 02 09000 06 3000 160

Страховые взносы по дополнительным тарифам в зависимости от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)
Назначение платежа	Тип платежа	За расчетные периоды с 01.01.2023	За расчетные периоды до 01.01.2023
Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ	Взносы	182 1 02 04010 01 1020 160
	Пени	-	182 1 16 19010 01 0000 140
	Штраф	182 1 02 04010 01 3020 160
Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п.п. 2 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ	Взносы	182 1 02 04020 01 1020 160
	Пени	-	182 1 16 19010 01 0000 140
	Штраф	182 1 02 04020 01 3020 160

Страховые взносы по дополнительным тарифам, независимо от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)
Назначение платежа	Тип платежа	За расчетные периоды с 01.01.2023	За расчетные периоды до 01.01.2023
Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ	Взносы	182 1 02 04010 01 1010 160
	Пени	-	182 1 16 19010 01 0000 140
	Штраф	182 1 02 04010 01 3010 160
Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п.п. 2 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ	Взносы	182 1 02 04020 01 1010 160
	Пени	-	182 1 16 19010 01 0000 140
	Штраф	182 1 02 04020 01 3010 160

Страховые взносы на обязательное социальное страхование
		За расчетные периоды с 01.01.2023	За расчетные периоды до 01.01.2023
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	Взносы	182 1 02 01020 01 1000 160	182 1 02 14020 06 1001 160
	Пени	-	182 1 16 19020 01 0000 140
	Штраф	182 1 02 01020 01 3000 160	182 1 16 21020 06 0000 140

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
Назначение платежа	Тип платежа	За расчетные периоды с 01.01.2023	За расчетные периоды до 01.01.2023
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование	Взносы	182 1 02 01030 01 1000 160	182 1 02 14030 08 1001 160
	Пени	-	182 1 16 19030 01 0000 140
	Штраф	182 1 02 01030 01 3000 160	182 1 16 21030 08 0000 140

КБК по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

В связи с объединением ПФР и ФСС администратором платежей будет СФР, которому присвоен код 797. При этом в обновленном КБК изменился не только код администратора, но и код вида дохода (разряды с 7 по 13).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование
		За расчетные периоды с 01.01.2023	За расчетные периоды до 01.01.2023
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	Взносы	797 1 02 12000 06 1000 160
	Пени	797 1 02 12000 06 2100 160
	Штраф	797 1 02 12000 06 3000 160

Страховые взносы, подлежащие уплате страхователями, не производящими выплаты и вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, уплачивающие страховые взносы "за себя")

Назначение платежа	Тип платежа	За расчетные периоды с 01.01.2023	За расчетные периоды до 01.01.2023
Страховые взносы, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере	Взносы	182 1 02 02000 01 1000 160	-
	Пени	-
	Штраф	182 1 02 02000 01 3000 160
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии	Взносы (с доходов менее 300 тыс.руб)	182 1 02 02010 01 1000 160	182 1 02 14010 06 1005 160
	Пени	-
	Штраф	182 1 02 02010 01 3000 160
	Взносы (с доходов свыше 300 тыс.руб)	182 1 02 03000 01 1000 160
	Пени	-	182 1 16 19010 01 0000 140
	Штраф	182 1 02 03000 01 3000 160	182 1 16 21010 06 3001 140

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
Назначение платежа	Тип платежа	За расчетные периоды с 01.01.2023	За расчетные периоды до 01.01.2023
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование	Взносы	182 1 02 02020 01 1000 160	182 1 02 14030 08 1002 160
	Пени	-	182 1 16 19030 01 0000 140
	Штраф	182 1 02 02020 01 3000 160	182 1 16 21030 08 0000 140

Акцизы

Введены новые КБК:

Назначение	Тип платежа	КБК
Акциз на синтетический каучук	Акциз	182 1 03 02460 01 1000 160
	Штраф	182 1 03 02460 01 3000 160
Акциз на сахаросодержащие напитки, производимые на территории РФ	Акциз	182 1 03 02480 01 1000 160
	Штраф	182 1 03 02480 01 3000 160
Акциз на сахаросодержащие напитки, ввозимые на территорию РФ	Акциз	182 1 04 02210 01 1000 160
	Пени	182 1 04 02210 01 2100 160
	Штраф	182 1 04 02210 01 3000 160

КБК для пеней

С 01.01.2023 суммы пеней, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджет по нормативам, установленным БК РФ, без привязки к соответствующим налогам (сборам, страховым взносам) (пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ).

То есть теперь, при оформлении платежных поручений (вместо уведомления) на уплату пеней, почти по всем видам налогов, по которым их надлежит уплатить, будет указываться единый КБК.