Статья 17. Особенности исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц

Статья 17. Особенности исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц

1. На организации и индивидуальных предпринимателей, которые применяют специальный налоговый режим, не распространяются положения абзаца второго пункта 2 статьи 219 и абзаца первого пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в части предоставления налогоплательщикам социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3 и 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Для доходов налогоплательщиков - физических лиц, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим, в том числе при получении доходов в виде оплаты труда, датой фактического получения дохода признается дата перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

3. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, являющиеся налоговыми агентами в соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются давшими согласие на исчисление, удержание и перечисление налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в порядке, предусмотренном настоящей частью, уполномоченной кредитной организацией.

4. Уполномоченные кредитные организации при получении от организации или индивидуального предпринимателя, применяющих специальный налоговый режим, информации, указанной в пункте 1 части 6 настоящей статьи, обязаны по поручению налогового агента от его имени исчислить, удержать и перечислить налог на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации.

5. При исчислении суммы налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченной кредитной организацией сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, независимо от величины выплачиваемого дохода определяется как соответствующая налоговой ставке 13 процентов, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля указанной суммы налоговых баз.

6. Исчисление, удержание и перечисление налога уполномоченными кредитными организациями производится в следующем порядке:

1) налоговым агентом в уполномоченную кредитную организацию подлежит представлению информация по каждому физическому лицу с указанием сумм и вида выплачиваемых доходов (облагаемых и необлагаемых налогом), сумм стандартных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

2) уполномоченная кредитная организация обязана осуществить перечисление сумм выплат не позднее дня, следующего за днем получения от налогового агента платежного поручения на перечисление сумм выплат, и одновременно обязана исчислить и удержать сумму налога непосредственно из доходов физических лиц при их фактической выплате;

3) уполномоченная кредитная организация обязана осуществить перечисление сумм налога не позднее дня, следующего за днем перечисления дохода на счета налогоплательщика физического лица в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, и в этот же срок сообщить об осуществленном перечислении налога налоговому агенту.

7. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная уполномоченной кредитной организацией с указанных в части 6 настоящий статьи сумм, перечисляется в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе.

8. Уполномоченные кредитные организации, указанные в части 4 настоящей статьи, обязаны не позднее 5-го числа следующего календарного месяца представлять в налоговый орган информацию о суммах произведенных физическим лицам выплат, об исчисленных, удержанных и перечисленных суммах налога по этим выплатам, о предоставленных стандартных налоговых вычетах по форме, порядку и формату, указанным в протоколах информационного обмена, размещаемых федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на его официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

9. На организации и индивидуальных предпринимателей, которые применяют специальный налоговый режим, не распространяются положения абзаца первого пункта 1 и пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации.

10. Налоговые агенты - организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам стандартных налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета на основании сведений, размещенных налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, применяющих специальный налоговый режим, полученных налоговым органом от уполномоченных кредитных организаций в соответствии с частями 3-8 настоящей статьи.