Статья 1

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2004, N 31, ст. 3231; 2005, N 45, ст. 4585; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28; 2008, N 48, ст. 5500, 5519; 2009, N 52, ст. 6450; 2010, N 31, ст. 4198; 2011, N 27, ст. 3873; N 30, ст. 4575; N 47, ст. 6611; 2012, N 27, ст. 3588; 2013, N 26, ст. 3207; N 30, ст. 4081; N 44, ст. 5645; 2014, N 14, ст. 1544; N 26, ст. 3372; N 45, ст. 6157; 2015, N 24, ст. 3377; 2016, N 27, ст. 4176, 4177; N 49, ст. 6844; 2017, N 47, ст. 6848; N 49, ст. 7315; 2018, N 9, ст. 1291; N 31, ст. 4821; 2019, N 22, ст. 2667; N 39, ст. 5375; 2020, N 14, ст. 2032; N 40, ст. 6169; N 48, ст. 7627; 2021, N 24, ст. 4217) следующие изменения:

1) пункт 2 статьи 11 дополнить новыми абзацами восемнадцатым и девятнадцатым следующего содержания:

"задолженность по уплате налогов, сборов и взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - совокупная сумма недоимок, а также пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате в соответствии с настоящим Кодексом, (далее в настоящем Кодексе - проценты), обязанность по уплате которых не исполнена налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами, суммы налога, подлежащие возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, в размере отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (далее - задолженность);

совокупная обязанность по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент во исполнение обязанности по уплате (перечислению) налогов (за исключением налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса), авансовых платежей, сборов (за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ), страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов и (или) обязан возвратить в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (далее - совокупная обязанность).";

2) дополнить статьей 11.3 следующего содержания:

"

Статья 11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет

1. Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства в счет исполнения его совокупной обязанности, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, образовавшиеся в результате:

1) уточнения платежа, в соответствии с абзацем четвертым пункта 7 статьи 45 настоящего Кодекса, в день принятия налоговым органом решения об уточнении платежа;

2) принятия налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога в день принятия соответствующего решения;

3) принятия налоговым органом решения о зачете суммы денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета, в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов в день принятия соответствующего решения.

2. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа;

3. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и суммой совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше суммы совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше суммы совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна сумме совокупной обязанности.

4. Единый налоговый счет ведется по каждому физическому лицу и каждой организации, являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

5. Совокупная обязанность подлежит учету на едином налоговом счете указанного лица в валюте Российской Федерации на основе:

1) налоговых деклараций, расчетов сумм налога, расчетов авансовых платежей, расчетов по страховым взносам, уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговые органы, - со дня представления в налоговый орган соответственно налоговой декларации, расчета, уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов;

2) уточненных налоговых деклараций, уточненных расчетов, уточненных уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговые органы, в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями, расчетами, уведомлениями увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (авансовых платежей по налогам, страховых взносов), - со дня представления в налоговый орган соответственно уточненной налоговой декларации, уточненного расчета, уточненного уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов;

3) налоговых деклараций, в которых заявлены суммы налогов к возмещению либо суммы предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса налоговых вычетов, уточненных налоговых деклараций, уточненных расчетов, в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями, расчетами уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов (авансовых платежей, страховых взносов) - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе соответственно уточненной налоговой декларации, уточненного расчета, либо в течение десяти дней со дня окончания камеральной налоговой проверки на основе соответственно уточненной налоговой декларации, уточненного расчета, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

4) уточненных налоговых деклараций, уточненных расчетов, уточненных уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями, расчетами, уведомлениями, уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов (авансовых платежей, страховых взносов), - со дня представления организацией, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, в налоговый орган соответственно уточненной налоговой декларации, уточненного расчета, уточненного уведомления;

5) налоговых уведомлений - со дня формирования положительного сальдо единого налогового счета до истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, указанного в налоговом уведомлении, в размере такого положительного сальдо, но не более суммы, указанной в налоговом уведомлении, либо со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога;

6) сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налогов - со дня, следующего за днем истечения одного месяца после передачи (направления) таких сообщений, в случае, если налогоплательщик - организация (ее обособленное подразделение) не представил в налоговый орган в соответствии с пунктом 6 статьи 363 настоящего Кодекса пояснения и (или) документы, либо со дня, следующего за днем информирования налоговым органом налогоплательщика - организации (ее обособленного подразделения) о результатах рассмотрения представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 6 статьи 363 настоящего Кодекса пояснений и (или) документов;

7) решений налоговых органов о предоставлении отсрочки, рассрочки в соответствии с главой 9 настоящего Кодекса - со дня, указанного в соответствующем решении;

8) решений налоговых органов о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решений налоговых органов об отказе в привлечении указанного лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене полностью или частично решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, кроме решений, указанных в подпункте 9 настоящего пункта;

9) решений налоговых органов о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене полностью или частично решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, которыми установлено неисполнение обязанности по уплате налога на основании изменения налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности налогоплательщика, либо вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами - со дня вступления в силу судебного акта о взыскании соответствующей задолженности либо предоставления налогоплательщиком заявления о согласии с решениями, предусмотренными настоящим подпунктом;

10) судебного акта либо решения вышестоящего органа, отменяющего акт налогового органа, на основании которого на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налога, авансового платежа, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа и (или) процентов - на дату вступления в законную силу соответствующего акта или решения;

11) исполнительных документов о взыскании с указанного лица государственной пошлины в бюджетную систему Российской Федерации - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты;

12) иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности указанного лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах;

6. Сумма пеней, определяемая в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете суммы недоимки, от которой она определена.

Сумма процентов, определяемая в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности одновременно с наступлением последнего срока уплаты сумм задолженности, по которым предоставлена отсрочка или рассрочка, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае предоставления налогоплательщиком заявления о согласии с досрочным исполнением решений налоговых органов о предоставлении отсрочки, рассрочки в соответствии с главой 9 настоящего Кодекса в совокупной обязанности учитывается сумма задолженности в объеме положительного сальдо единого налогового счета на дату учета, со дня, следующего за днем представления заявления.

7. При определении размера совокупной обязанности не учитываются:

документы, предусматривающие уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (сбора, страховых взносов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов (сборов, страховых взносов) по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны уважительными и при условии обращения в суд в течение шести месяцев после того, как причины пропуска этого срока отпали;

суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до момента пока не вступит в законную силу судебный акт об их взыскании, в том числе в случае, если указанный срок будет восстановлен судом в соответствии с настоящим Кодексом;

суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либо вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - соответственно до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.";

3) в пункте 1 статьи 21:

а) подпункт 5 изложить в следующей редакции:

"5) на своевременный возврат денежных средств, в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, и (или) зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов;";

б) подпункт 5.1 изложить в следующей редакции:

"5.1) на осуществление сверки сумм совокупной обязанности, учитываемой на едином налоговом счете налогоплательщика, и денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определенных к ним по принадлежности, а также на получение акта такой сверки;";

в) дополнить подпунктом 5.2 следующего содержания:

"5.2) на основании представленного в налоговый орган запроса получать справки о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа с учетом положений подпункта 10 пункта 1 статьи 32 настоящего Кодекса;";

г) в подпункте 9 слово "налогов" заменить словом "задолженности";

4) в пункте 2.2 статьи 23:

а) в абзаце первом слова "земельных участков" заменить словами "объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость", слова "сумме транспортного налога и (или) сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога" заменить словами "суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога";

б) в абзаце втором слова "на земельные участки" заменить словами "на объекты недвижимого имущества";

в) абзац третий изложить в следующей редакции:

"Сообщение о наличии объекта налогообложения не представляется в налоговый орган в случае, если организации было передано (направлено) сообщение об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога в отношении этого объекта или если организация применяет налоговую льготу в отношении этого объекта налогообложения.";

5) в абзаце втором пункта 11 статьи 25.14 второе предложение исключить;

6) в статье 31:

а) в пункте 1:

в подпункте 9 слова "недоимки, а также, пени, проценты и штрафы" заменить словом "задолженность";

подпункт 10 изложить в следующей редакции:

"10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и с корреспондентских счетов банков денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;";

в подпункте 14:

в абзаце втором слова "недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения" заменить словом "задолженности";

в абзаце третьем слова "после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам" заменить словами ", операции по которому приостановлены налоговым органом, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом задолженности";

в подпункте 15 слова "недоимки, задолженности по пеням и штрафам, признанных" заменить словом "задолженности, признанной";

б) в пункте 7 слова "недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам" заменить словом "задолженности,";

7) в статье 32:

а) в пункте 1:

подпункт 6 изложить в следующей редакции:

"6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах счета Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этого счета и иные сведения, необходимые для заполнения поручения на перечисление единого налогового платежа, и государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ по ее взысканию, в бюджетную систему Российской Федерации;";

подпункт 7 изложить в следующей редакции:

"7) осуществлять возврат лицу - налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, и (или) осуществлять зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

в подпункте 9 слова "налога и сбора" заменить словом "задолженности";

подпункт 10 изложить в следующей редакции:

"10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу, переданному в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, либо на бумажном носителе, справку о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета такого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на дату формирования справки на основании данных налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или на бумажном носителе в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета и справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, представляются указанному лицу (его представителю) в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующих запросов, справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов - в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса;

При этом справка о наличии отрицательного сальдо должна содержать имеющиеся в налоговом органе сведения об обязанности указанного лица по уплате налога (авансового платежа, сбора), детализированные по каждому налогу (авансовому платежу, сбору), пеней, штрафа, процентов, а также расчет пеней, размер и основание уплаты штрафа, расчет процентов, формирующие отрицательное сальдо единого налогового счета.

Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, формируется за период, не превышающий 6 месяцев, предшествующих дню поступления в налоговый орган соответствующего запроса, и должна содержать сведения о всех денежных средствах, поступивших в качестве единого налогового платежа, и иных суммах, формирующих сальдо единого налогового счета в соответствии пунктом 7 статьи 11 настоящего Кодекса, с указанием их принадлежности, определенной на дату формирования справки.";

подпункты 10.1 и 11 признать утратившими силу;

б) пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. Если в течение 75 дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом, плательщиком страховых взносов) в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса в полном объеме обязанности по уплате сумм недоимок, указанных в таком решении, в отношении неисполненной обязанности, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - следственные органы), для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.";

8) в статье 35:

а) в абзаце первом слово "указанных" исключить;

б) в пункте 3 слова ", указанных в пункте 1 настоящей статьи," исключить;

9) в пункте 3 статьи 40 слова "и пени, рассчитанных" заменить словом ", рассчитанного";

10) в статье 45:

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе уплатить (перечислить) единый налоговый платеж до наступления срока исполнения обязанности, установленного в соответствии с настоящим Кодексом.

Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.";

б) в пункте 2:

в абзаце первом цифру "2.1 " заменить цифрой "2.2", слово "налога" заменить словом "задолженности";

в абзаце втором слово "налога" заменить словом "задолженности";

в абзаце третьем слово "налога" заменить словом "задолженности";

подпункт 1 признать утратившим силу;

в абзаце шестом подпункта 2 слово "недоимки" заменить словом "задолженности";

в) в абзаце втором пункта 2.1 слово "налога" заменить словом "задолженности";

г) дополнить подпунктом 2.2 следующего содержания:

"2.2. Сумма, подлежащая взысканию на основании судебного акта, не может превышать размера отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату его исполнения.";

д) в пункте 3:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"3. Единый налоговый платеж считается уплаченным (перечисленным) на основании информации об уплате, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня:";

в подпункте 1 слова "с момента" и "соответствующий" исключить;

в подпункте 1.1 слова "с момента" и "соответствующий" исключить;

в подпункте 2 слова "с момента" исключить;

в подпункте 3 слова "со дня" исключить;

подпункт 4 изложить в следующей редакции:

"4) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве";";

подпункты 5 и 6 признать утратившими силу;

в подпункте 7 слово "соответствующий" исключить, слово "зачет" заменить словом "учет";

подпункты 8, 8.1 и 9 признать утратившими силу;

е) дополнить пунктами 3.1 - 3.6 следующего содержания:

"3.1. Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:

со дня уплаты (перечисления) единого налогового платежа либо возникновения иных обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса, при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 3.2 настоящей статьи;

со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на соответствующую дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 3.2 настоящей статьи.

со дня удержания налоговым агентом сумм налога - если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

3.2. Принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности, если иное не предусмотрено настоящим пунктом:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штраф.

3.3. Принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, определенная в соответствии с пунктом 3.2 настоящей статьи изменению не подлежит.

Принадлежность сумм денежных средств, в отношении которых уменьшается совокупная обязанность налогоплательщика или корректируется сумма денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных в подпункте 2 пункта 1, подпунктах 3, 4, 7, 10 статьи 11.3 настоящего Кодекса, определяется в день учета соответствующей корректировки либо соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете.

3.4. В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 3.2 и 3.3 настоящей статьи, сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, с совпадающими сроками их уплаты принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 3.2 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

3.5. Положения пунктов 3.2, 3.3, 3.4 настоящей статьи не распространяются на исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов лицами, в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

3.6. Информация о принадлежности сумм денежных средств определенной в соответствии с пунктами 3.2, 3.3, 3.4 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу (авансовому платежу), сбору, по страховым взносам, пеням, штрафу, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, установленные Министерством финансов Российской Федерации.";

ж) в подпункте 4 пункта 4 слово "соответствующий" исключить;

з) пункт 6 признать утратившим силу;

и) пункт 7 изложить в следующей редакции:

"7. Поручение на перечисление суммы денежных средств в качестве единого налогового платежа и государственной пошлины, в отношении которой судом не выдан исполнительный документ по ее взысканию, в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта.

При перечислении суммы денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации в платежном поручении не указывается его назначение, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При перечислении суммы денежных средств в качестве единого налогового платежа иным лицом за налогоплательщика в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого произведена уплата.

В случае обнаружении ошибки иное лицо, сумма денежных средств которого перечислена в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации за налогоплательщика, вправе уточнить указанный в платежном поручении идентификационный номер налогоплательщика, представив в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа.

Уточнение платежа осуществляется только в отношении сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета и не учтенных по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.";

к) в пункте 8 слова "и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков" исключить;

11) статью 45.1 признать утратившей силу;

12) в статье 46:

а) в наименовании статьи слова "налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа" заменить словом "задолженности";

б) пункте 1 после слов "или индивидуального предпринимателя" дополнить словами "не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель)";

в) пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится в размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на дату исполнения решения, по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - реестр решений о взыскании задолженности), таких решений о взыскании и поручений налогового органа банку, в котором открыты счета соответственно такой организации или такого индивидуального предпринимателя, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), а также информации о счетах, в отношении которых применено приостановление операций по счетам в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре решений о взыскании задолженности и поручений налоговых органов на перечисление сумм задолженности утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В поручениях налоговых органов на перечисление сумм задолженности должны указываться счета налогоплательщиков, налоговых агентов - организаций и индивидуальных предпринимателей, с которых банки должны перечислить денежные средства, и суммы денежных средств, подлежащие перечислению.

Размещение поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности со счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в реестре решений о взыскании задолженности признается направлением соответствующего поручения в банк, в котором открыт такой счет.

Получение банком информации о размещении поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности со счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в реестре решений о взыскании задолженности признается получением соответствующего поручения банком, в котором открыт счет.

О размещении поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности со счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в реестре решений о взыскании задолженности и об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, налоговый орган информирует банк, производящий списание и перечисление суммы задолженности.

Порядок информирования банков о размещении поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности со счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в реестре решений о взыскании задолженности и об изменении сумм задолженности по поручениям налоговых органов на перечисление сумм задолженности утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

г) пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере отрицательного сальдо единого налогового счета соответственно организации или индивидуального предпринимателя. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судебный акт о взыскании задолженности в соответствии с настоящим пунктом, а также в соответствии с пунктом 2 статьи 45 настоящего Кодекса обращается к взысканию посредством размещения сведений о его вынесении в реестре решений о взыскании задолженности в порядке, предусмотренном пунктом 2 настоящей статьи.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, либо, при их отсутствии, по почте.";

д) в пункте 3.1:

в абзаце первом слова "суммы налога, не превышающей пяти миллионов рублей," заменить словом "задолженности";

в абзаце втором слова "налога" заменить словом "задолженности";

в абзаце третьем слова "налогового органа" исключить, слова "данный орган" заменить словами "этот орган";

е) пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, подлежит безусловному исполнению банком, в котором открыт счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.";

ж) пункт 4.1 изложить в следующей редакции:

"Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента погашения суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, повлекшее формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета соответственно организации или индивидуального предпринимателя на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании задолженности.";

з) пункты 5 и 6 изложить в следующей редакции:

"5. Взыскание задолженности может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, при недостаточности или отсутствии средств на рублевых счетах - с валютных счетов, а при недостаточности или отсутствии средств на валютных счетах - со счетов в драгоценных металлах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Взыскание задолженности с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату продажи валюты. При взыскании задолженности с валютных счетов налоговый орган наряду с размещением в реестре решений о взыскании задолженности поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности размещает в указанном реестре поручение банку на продажу не позднее следующего дня иностранной валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя и перечисление в этот же срок денежных средств от продажи иностранной валюты в сумме подлежащей взысканию задолженности на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента). Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента).

Взыскание задолженности со счетов в драгоценных металлах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится исходя из стоимости драгоценных металлов, эквивалентной сумме платежа в рублях. При этом стоимость драгоценных металлов определяется исходя из учетной цены на драгоценные металлы, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату продажи драгоценных металлов. При взыскании задолженности со счетов в драгоценных металлах налоговый орган наряду с размещением в реестре решений о взыскании задолженности поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности размещает в указанном реестре поручение банку на продажу не позднее следующего дня драгоценных металлов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере, необходимом для исполнения поручения на перечисление суммы задолженности, и перечисление в этот же срок денежных средств от продажи драгоценных металлов на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента). Расходы, связанные с продажей драгоценных металлов, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента).

Не производится взыскание задолженности с депозитного счета (вклада в драгоценных металлах) налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора (договора банковского вклада в драгоценных металлах).

При наличии депозитного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента) посредством его размещения в реестре решений о взыскании задолженности, если к этому времени не будет исполнено банком размещенное в реестре решений о взыскании задолженности поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности.

При наличии договора банковского вклада в драгоценных металлах налоговый орган вправе дать банку поручение на продажу драгоценных металлов в размере, необходимом для исполнения поручения на перечисление суммы задолженности, посредством его размещения в реестре решений о взыскании задолженности по истечении срока действия указанного договора и перечисление денежных средств от продажи драгоценных металлов в сумме подлежащей взысканию задолженности на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени не будет исполнено банком размещенное в реестре решений о взыскании задолженности поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Формы и форматы поручений налоговых органов банкам на продажу иностранной валюты и драгоценных металлов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций, индивидуальных предпринимателей утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

6. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности исполняется банком не позднее одного операционного дня получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится с рублевых счетов, не позднее двух операционных дней получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации, и не позднее двух операционных дней, если взыскание задолженности производится со счетов в драгоценных металлах.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день размещения в реестре решений о взыскании задолженности поручения налогового органа на перечисление сумм задолженности такое поручение исполняется в размере сумм, указанных в реестре решений о взыскании задолженности на день его исполнения по мере поступления денежных средств (драгоценных металлов) на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на счета в драгоценных металлах.";

и) в пункте 6.1:

в абзаце первом слово "налог" заменить словом "задолженность";

в абзаце втором слово "налога" заменить словом "задолженности";

в абзаце четвертом слово "налога" заменить словом "задолженности";

в абзаце пятом слова "налога" заменить словом "задолженности", слова "рублевого счета" заменить словами "с рублевого счета";

в абзаце седьмом слово "налога" заменить словом "задолженности";

к) в пункте 7:

в абзаце первом слово "налог" заменить словом "задолженность";

абзац второй признать утратившим силу;

л) в пункте 8 слова "налога" заменить словом "задолженности";

м) в пункте 8.1 слово "налога" заменить словом "задолженности";

н) пункт 9 признать утратившим силу;

о) пункт 10 изложить в следующей редакции:

"10. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании задолженности в части уплаты сборов, страховых взносов, пеней и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.";

п) пункт 11 признать утратившим силу;

13) статью 47 изложить в следующей редакции:

"

Статья 47. Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя

1. В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности, (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель) в пределах сумм, указанных в реестре решений о взыскании задолженности и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляется с одновременным направлением исполнительного документа судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Порядок размещения постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности может быть осуществлено в течение десяти месяцев, или с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей, или с даты возникновения после размещения в реестре решений о взыскании задолженности предшествующего постановления дополнительной задолженности в размере, превышающем 30 тысяч рублей, или по истечении трех лет с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере, не превышающем 30 тысяч рублей.

Постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, размещенное после истечения указанного срока, исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взысканий с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета соответственно организации или индивидуального предпринимателя. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судебный акт о взыскании задолженности в соответствии с настоящим пунктом, а также в соответствии с пунктом 2 статьи 45 настоящего Кодекса обращается к взысканию посредством размещения сведений о его вынесении в реестре решений о взыскании задолженности в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 46 настоящего Кодекса.

Размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности не прекращает действие поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, принятого и размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Информация о размещении постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности направляется налогоплательщику (налоговому агенту) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в течение 3 дней со дня его размещения.

2. Постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя должно содержать:

1) наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;

2) дату принятия и номер решения налогового органа о взыскании задолженности;

3) индивидуальный номер налогоплательщика, наименование и адрес налогоплательщика-организации или налогового агента - организации либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства налогоплательщика - индивидуального предпринимателя или налогового агента - индивидуального предпринимателя, на чье имущество обращается взыскание;

4) дату выдачи указанного постановления.";

3. Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня возбуждения соответствующего исполнительного производства.

Требования, содержащиеся в постановлении, считаются исполненными в случае, если после вынесения постановления на едином налоговом счете сформировалось нулевое или положительного сальдо на едином налоговом счете.

4. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится последовательно в отношении:

1) наличных денежных средств, денежных средств и драгоценных металлов за исключением счетов в банках, в отношении которых направлены поручения в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;

2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;

3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

6) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5. Взыскание задолженности в части налога, подлежащего уплате участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества), производится за счет общего имущества товарищей.

При отсутствии или недостаточности общего имущества товарищей взыскание производится за счет имущества управляющих товарищей. При этом в первую очередь взыскание обращается на имущество управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.

В случае отсутствия или недостаточности имущества управляющих товарищей взыскание обращается на имущество товарищей пропорционально доле каждого из них в общем имуществе товарищей, определяемой на дату возникновения задолженности.

6. В случае взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента), не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм.

7. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

8. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании задолженности в части уплаты пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

9. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании задолженности в части уплаты сбора (страховых взносов) за счет имущества плательщика сбора (плательщика страховых взносов) - организации или индивидуального предпринимателя.";

14) статью 48 изложить в следующей редакции:

"

Статья 48. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 2 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, а также поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности и постановлений о взыскании задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения в порядке, установленном пунктом 4 статьи 31 настоящего Кодекса.

Размещение поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности и постановлений о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляется на основании судебного акта, принятого по заявлению налогового органа о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - заявление о взыскании).

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом в сумме более 10000 рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10000 рублей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя или исключения индивидуального предпринимателя из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по решению регистрирующего органа заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

5. Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. Взыскание задолженности в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса с учетом следующих особенностей.

Исполнение поручений налогового органа банков осуществляется с учетом ограничений, предусмотренных статьей 101 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Физическое лицо вправе обратиться в налоговый орган, осуществляющий взыскание, с заявлением о сохранении заработной платы и иных доходов ежемесячно в размере прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации (прожиточного минимума, установленного в субъекте Российской Федерации по месту жительства должника-гражданина для соответствующей социально-демографической группы населения, если величина указанного прожиточного минимума превышает величину прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации) при обращении взыскания на его доходы, с представлением документов, подтверждающих наличие у него ежемесячного дохода. Форма (формат) заявления, а также порядок заполнения форм и порядок представления заявления, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

По результатам рассмотрения заявления налоговый орган информирует кредитную организацию, в которой открыт соответствующий текущий счет физического лица, о необходимости сохранения заработной платы и иных доходов должника-гражданина ежемесячно в размере прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации (прожиточного минимума, установленного в субъекте Российской Федерации по месту жительства должника-гражданина для соответствующей социально-демографической группы населения, если величина указанного прожиточного минимума превышает величину прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации).

Форма (формат) уведомления о необходимости сохранения заработной платы и иных доходов должника-гражданина и порядок его направления в электронной форме в кредитную организацию утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Контроль за правомерностью осуществления физическим лицом расходных операций по текущему счету при исполнении кредитными организациями положений настоящего пункта осуществляется кредитной организацией.

Не допускается взыскание задолженности за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

7. Взыскание задолженности в отношении иного имущества физического лица осуществляется посредством размещения соответствующего постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании и одновременным его направлением судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 настоящего Кодекса.

8. Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

9. Налоговый орган обязан осуществить возврат суммы взысканного налога в соответствии со 79 настоящего Кодекса, в случае если взыскание налога произведено с нарушением положений настоящей статьи.";

15) в статье 49 пункты 4 и 5 признать утратившими силу;

16) в статье 50:

а) пункт 10 изложить в следующей редакции:

"10. Сальдо единого налогового счета реорганизованного юридического лица на дату завершения реорганизации подлежит учету на единых налоговых счетах правопреемников реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса.";

б) в подпункте 4 пункта 11 слова "по уплате исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц" исключить;

17) в статье 52:

а) абзац пятый пункта 2 изложить в следующей редакции:

"При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются денежные средства в размере положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате.";

б) абзац первый пункта 3 после слов "для перечисления налога" дополнить словами "в качестве единого налогового платежа";

в) абзац четвертый пункта 4 после слов ", налоговое уведомление" дополнить словами "по почте заказным письмом";

г) пункт 5 признать утратившим силу;

18) пункт 4 статьи 57 после слов "налоговым органом" дополнить словами "с направлением налогового уведомления";

19) в статье 58:

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Уплата (перечисление) налога (за исключением налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса), авансовых платежей в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа.";

б) в пункте 3:

абзац первый после слова "уплата" дополнить словом "(перечисление)";

абзац второй признать утратившим силу;

в) абзац первый пункта 4 после слова "Уплата" дополнить словом "(перечисление)";

г) в пункте 4.1:

в подпункте 1 слова "уплаты налогов" заменить словами "уплаты налогов в качестве единого налогового платежа", слово "соответствующий" исключить;

подпункт 2 после слов "уплаты налогов" дополнить словами "в качестве единого налогового платежа";

подпункт 4 после слов "уплаты налогов" дополнить словами "в качестве единого налогового платежа";

д) в пункте 4.2:

в абзаце первом слово "соответствующий" исключить;

в абзаце втором слово "соответствующий" исключить;

е) абзац второй пункта 4.3 дополнить словами "в качестве единого налогового платежа";

ж) в пункте 4.4:

в абзаце первом слово "налога" заменить словом "задолженности";

в абзаце втором слово "налога" заменить словом "задолженности";

в абзаце третьем слова "о перечислении налога" заменить словами "о перечислении задолженности", слова "о неперечисленной сумме налога" заменить словами "о неперечисленной сумме налога в качестве единого налогового платежа", слова "эту сумму налога" заменить словами "эту сумму";

з) пункт 7 изложить в следующей редакции:

"7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

Уплата (перечисление) государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов осуществляется в качестве единого налогового платежа.

Уплата (перечисление) государственной пошлины, не указанной в абзаце втором настоящего пункта, осуществляется не в качестве единого налогового платежа.";

и) пункт 9 изложить в следующей редакции:

ГАРАНТ:

Нумерация пункта приводится в соответствии с источником

"10. В случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налога, авансовых платежей, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации, расчета либо если обязанность по представлению налоговой декларации, расчета не установлена настоящим Кодексом, налогоплательщики, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих налогов, авансовых платежей, страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представляется в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика не позднее чем за пять дней до установленного срока уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

Организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц, в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов указывают, в том числе информацию о суммах налога на доходы физических лиц, удержанных налоговым агентом за период с 20 числа предыдущего месяца по 19 число текущего месяца.

Форма и форматы уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

20) в статье 59:

а) наименование изложить в следующей редакции: "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание";

б) в пункте 1:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"1. Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, уплата (перечисление) и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:";

в подпункте 1 слова "в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения" заменить словами "в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения";

в подпункте 2 слова "в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных" заменить словами "в части задолженности не погашенной";

в подпункте 2.1 слова "в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных" заменить словами "в части задолженности не погашенной";

в подпункте 3 слова "по всем налогам" заменить словами "в части задолженности по всем налогам";

в подпункте 4 слова "недоимки, задолженности по пеням и штрафам" заменить словом "задолженности", слова "их взыскания" заменить словами "ее взыскания";

в подпункте 4.1 слова "недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых" заменить словами "задолженности, размер которой";

в) в пункте 1.1 слова "суммы недоимки по налогу на добавленную стоимость, задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию на основании подпункта 4.2 пункта 1 настоящей статьи, восстанавливаются и подлежат уплате" заменить словами "сумма задолженности, признанная безнадежной к взысканию на основании подпункта 4.2 пункта 1 настоящей статьи, восстанавливается и подлежит уплате";

г) в пункте 2:

в абзаце первом слова "недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании" заменить словами "задолженности безнадежной к взысканию и ее списании";

д) в пункте 4 слова "пеней и штрафов" заменить словами "пеней, штрафов и процентов";

е) в пункте 5 слова "недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию" заменить словами "задолженности, признанной безнадежной к взысканию";

ж) пункт 6 признать утратившим силу;

21) в статье 60:

а) пункты 1 и 2 изложить в следующей редакции:

"1. Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (далее в настоящей статье - поручение налогоплательщика), а также поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - поручение налогового органа), в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

2. Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня соответственно получения такого поручения налогоплательщика или размещения поручения налогового органа в реестре решений о взыскании задолженности, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается, за исключением указанных операций, осуществляемых посредством трансграничного перевода денежных средств с использованием международных платежных карт, при котором налогоплательщика обслуживает иностранный банк.

При предъявлении поручения налогоплательщика - физического лица в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчета), срок, установленный абзацем первым настоящего пункта для исполнения банком поручения налогоплательщика, продлевается в установленном порядке на время доставки такого поручения организацией федеральной почтовой связи в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на пять операционных дней.";

б) в абзаце втором пункта 4 слова "сумму налога" заменить словами "неперечисленную им сумму денежных средств", слова "налога (сбора)" исключить;

в) пункты 4.2 и 5 изложить в следующей редакции:

"4.2. Требование о перечислении задолженности в части неперечисленной банком суммы денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящей статье - требование о перечислении а задолженности) должно быть направлено в банк в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех месяцев со дня выявления не перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы денежных средств и составления налоговым органом документа о выявлении не перечисленной банком в бюджетную систему Российской Федерации суммы денежных средств.

Требованием о перечислении задолженности признается уведомление банка о неперечисленной сумме денежных средств, а также об обязанности перечислить эту сумму в установленный срок.

Форматы требования о перечислении задолженности, а также порядок направления этого требования в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении обязанности банков по исполнению поручений налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и распространяются на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации сборов, в том числе государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ по ее взысканию, страховых взносов, пеней и штрафов.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении обязанности банков по исполнению поручений на перечисление единого налогового платежа за третьих лиц.";

г) в пункте 7 слова "сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов" заменить словами "денежных средств в соответствии со статьей 79 настоящего Кодекса";

22) в наименовании главы 9 слова "Изменение срока" и "а также" исключить;

23) статью 61 изложить в следующей редакции:

"

Статья 61. Общие условия предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа, инвестиционного налогового кредита

1. Отсрочкой, рассрочкой уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа, инвестиционным налоговым кредитом признается перенос обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа на более поздний срок.

2. Предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов, инвестиционного налогового кредита осуществляется в порядке, установленном настоящей главой, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Предоставление отсрочки или рассрочки по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных о главой 25.3 настоящего Кодекса.

3. Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) по уплате налогов и (или) сборов, сроки уплаты которых, установленные законодательством о налогах и сборах, не наступили на день принятия уполномоченным органом решения в соответствии с пунктом 9 статьи 64 настоящего Кодекса, - в отношении всей или части подлежащей уплате суммы;

2) по уплате налогов и (или) сборов, сроки уплаты которых, установленные законодательством о налогах и сборах, наступили до дня представления заинтересованным лицом в уполномоченный орган заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки, - в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо единого налогового счета заинтересованного лица при его наличии на день принятия уполномоченным органом решения в соответствии с пунктом 9 статьи 64 настоящего Кодекса.

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) сбора либо ее части (далее в настоящей главе - сумма задолженности) с начислением процентов на эту сумму, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В случае, если сумма задолженности на дату принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки меньше суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, отсрочка или рассрочка предоставляется в отношении суммы задолженности в соответствии с последовательностью и порядком, установленными пунктами 3.2, 3.3, 3.4 статьи 45 настоящего Кодекса.

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена на сумму, не превышающую сумму, указанную в заявлении заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки.

Повторное предоставление отсрочки или рассрочки по уплате суммы задолженности, по которой ранее уполномоченным органом было принято решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, не допускается.

По основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 статьи 64 настоящего Кодекса, может быть предоставлена только рассрочка.

4. Лицо, претендующее на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора, инвестиционного налогового кредита (далее в настоящей главе - заинтересованное лицо), вправе представить в уполномоченный орган заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки и (или) заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 статьи 64 настоящего Кодекса, заинтересованное лицо вправе представить в уполномоченный орган заявление о предоставлении рассрочки.

При рассмотрении заявления заинтересованного лица о предоставлении ему отсрочки или рассрочки и заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита орган, уполномоченный принимать решения о предоставлении отсрочки, рассрочки и (или) инвестиционного налогового кредита вправе предложить указанному лицу предусмотренные настоящей главой иные условия предоставления отсрочки или рассрочки и инвестиционного налогового кредита, которые принимаются по согласованию с заинтересованным лицом.

5. Предоставление отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита в соответствии с настоящей главой не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

6. Предоставление отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита в соответствии с настоящей главой обеспечивается залогом имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса, поручительством в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса либо банковской гарантией в соответствии со статьей 74.1 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.

7. Предоставление отсрочки, рассрочки по уплате налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами осуществляется в порядке, предусмотренном настоящей главой, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положения настоящей главы применяются также при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате пени, штрафа, страховых взносов (за исключением страховых взносов в части сумм, связанных с формированием средств для финансирования накопительной пенсии).

8. Предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, инвестиционного налогового кредита налоговыми органами осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

9. Действие настоящей главы не распространяется на налоговых агентов, за исключением предоставления налоговым агентам отсрочки или рассрочки по перечислению налогов, о которых указано в подпункте 2 пункта 4 настоящей статьи.";

24) статью 62 изложить в следующей редакции:

"

Статья 62. Обстоятельства, исключающие предоставление отсрочки и рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа, инвестиционного налогового кредита

1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит не могут быть предоставлены в соответствии с настоящей главой, если:

1) в отношении заинтересованного лица возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах, либо в отношении законного представителя (бывшего законного представителя) организации - заинтересованного лица возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением этой организацией законодательства о налогах и сборах;

2) наличие обязанности по уплате налога, сбора и (или) страховых взносов обжалуется заинтересованным лицом в соответствии с главой 19 настоящего Кодекса в части сумм, указанных в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки, либо проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза;

3) заинтересованное лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное место жительства;

4) в течение трех лет, предшествующих дню подачи заинтересованным лицом заявления о предоставлении в соответствии с настоящей главой отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита, органом, указанным в статье 63 настоящего Кодекса, было вынесено решение о досрочном прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего решения либо установлен факт неуплаты соответствующей суммы по истечении срока действия отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита;

5) заинтересованное лицо - организация находится в процессе ликвидации;

6) в отношении заинтересованного лица возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве).

2. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, решение о предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене.

Об отмене вынесенного решения в трехдневный срок письменно уведомляется заинтересованное лицо.

Заинтересованное лицо вправе обжаловать такое решение в порядке, установленном настоящим Кодексом.";

25) статью 63 изложить в следующей редакции:

"

Статья 63. Органы, уполномоченные принимать решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, инвестиционного налогового кредита

1. Органами, в компетенцию которых входит принятие решений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита (далее - уполномоченные органы), являются:

1) по федеральным, региональным и местным налогам, сборам, страховым взносам, сумме отрицательного сальдо единого налогового счета заинтересованного лица - налоговый орган, уполномоченный федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

2) по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы;

3) по государственной пошлине - органы (должностные лица), уполномоченные в соответствии с главой 25.3 настоящего Кодекса совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина;

4) по налогу на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, и региональным налогам в части решений об изменении сроков уплаты указанных налогов в форме инвестиционного налогового кредита - органы, уполномоченные на это законодательством субъектов Российской Федерации.

2. Отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в части сумм налогов и сборов (за исключением государственной пошлины), подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, бюджет федеральной территории "Сириус", предоставляются на основании решений уполномоченных органов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральной территории "Сириус".";

26) статью 64 изложить в следующей редакции:

"

Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа

1. Отсрочка или рассрочка предоставляется при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Срок, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, исчисляется с даты принятия уполномоченным органом решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, а в случае предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога, о котором указано в подпункте 1 пункта 3 статьи 61 настоящего Кодекса, - с установленного срока уплаты соответствующего налога.

2. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы;

2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;

3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;

4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;

6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, установленных правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании;

7) невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и (или) штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки, определяемая в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи.

3. Если отсрочка или рассрочка предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.

Если отсрочка или рассрочка предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются.

В случае, если рассрочка предоставлена по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период рассрочки, если иное не предусмотрено правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.

Подлежащие уплате проценты, предусмотренные настоящим пунктом, рассчитываются за каждый календарный день действия отсрочки или рассрочки в процентах годовых. Проценты, предусмотренные настоящим пунктом, подлежат уплате одновременно с уплатой сумм задолженности, по которым предоставлена отсрочка или рассрочка.

4. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки представляется заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган в электронном форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки прилагаются следующие документы:

1) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (драгоценных металлов) за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;

2) справки банков об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на всех счетах этого лица в банках;

3) перечень контрагентов - дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения);

4) обязательство этого лица, предусматривающее на период предоставления отсрочки или рассрочки соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;

5) документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки, указанные в пункте 5 настоящей статьи.

5. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, прилагается акт оценки причиненного заинтересованному лицу ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы, составленный органом исполнительной власти, органом местного самоуправления или органом публичной власти федеральной территории "Сириус", уполномоченным в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций.

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки заинтересованному лицу - получателю бюджетных средств по основанию, указанному в подпункте 2 пункта 2 настоящей статьи, прилагается документ финансового органа и (или) главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, содержащий сведения о сумме бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, которые не предоставлены (несвоевременно предоставлены) указанному лицу, и (или) о сумме предельных объемов финансирования расходов, которые не доведены (несвоевременно доведены) до этого лица в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога.

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по основанию, указанному в подпункте 2 пункта 2 настоящей статьи, заинтересованному лицу, которому не перечислены (несвоевременно перечислены) денежные средства из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога, в том числе в счет оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд, нужд федеральной территории "Сириус", прилагается документ получателя бюджетных средств, содержащий сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно перечислена) этому лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога, либо документ государственного, муниципального заказчика, уполномоченного органа публичной власти федеральной территории "Сириус" в сфере закупок для обеспечения нужд федеральной территории "Сириус", содержащий сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно перечислена) этому лицу в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога, в счет оплаты оказанных таким лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд, нужд федеральной территории "Сириус".

Наличие основания, указанного в подпункте 3 пункта 2 настоящей статьи, устанавливается на дату подачи заявления по результатам анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта, проведенного органом, уполномоченным в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса принимать решения об отсрочке или рассрочке, в соответствии с методикой, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере несостоятельности (банкротства) и финансового оздоровления.

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по основанию, указанному в подпункте 4 пункта 2 настоящей статьи, прилагаются сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание).

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по основанию, указанному в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, прилагается составленный заинтересованным лицом документ, подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) такого лица доля его дохода от отраслей и видов деятельности, включенных в утверждаемый Правительством Российской Федерации перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, составляет не менее 50 процентов.

Наличие указанного в подпункте 7 пункта 2 настоящей статьи основания для предоставления рассрочки устанавливается уполномоченным органом в случае, если сумма поступлений денежных средств на счета заинтересованного лица в банках за трехмесячный период, предшествующий подаче заявления о предоставлении рассрочки, меньше суммы краткосрочных обязательств заинтересованного лица (с учетом подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов), уменьшенной на величину доходов будущих периодов, по сведениям представленной в установленном порядке в налоговый орган бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату, при соблюдении предусмотренных настоящим пунктом условий.

Рассрочка по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 настоящей статьи, может быть предоставлена заинтересованному лицу, если это заинтересованное лицо одновременно удовлетворяет следующим условиям:

со дня создания организации, регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до дня представления в уполномоченный орган заявления о предоставлении рассрочки прошло не менее одного года;

организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации.

6. В заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки заинтересованное лицо принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с настоящей главой, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

7. По требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом представляются договор залога имущества или договор поручительства либо банковская гарантия, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При обращении заинтересованного лица с заявлением о предоставлении рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 настоящей статьи, в качестве способа обеспечения исполнения обязательств по уплате налога указанным лицом представляется банковская гарантия, отвечающая требованиям, установленным статьей 74.1 настоящего Кодекса.

Не позднее трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства об уплате налогоплательщиком, представившим банковскую гарантию, суммы налога, указанной в решении о предоставлении рассрочки по уплате налога, налоговый орган обязан уведомить банк, выдавший банковскую гарантию, об освобождении (частичном освобождении) банка от обязательств по этой банковской гарантии.

8. При обращении в уполномоченный орган физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки представление документов, указанных в подпункте 3 пункта 4 настоящей статьи, не требуется.

9. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки заинтересованного лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы, указанной в этом заявлении заинтересованного лица.

В случае необходимости запроса, в том числе у иных лиц, дополнительной информации в ходе рассмотрения заявления заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки уполномоченный орган вправе приостановить срок принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, но не более чем на 30 календарных дней, о чем выносится соответствующее решение, копия которого доводится до заинтересованного лица в трехдневный срок с даты его принятия.

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки заинтересованного лица, представленное в уполномоченный орган без указания основания для предоставления отсрочки или рассрочки, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, суммы и срока, на которые запрашивается отсрочка или рассрочка, а также без приложения документов, указанных в пункте 4 настоящей статьи, либо представленное с нарушением порядка, утвержденного федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов в соответствии с пунктом 8 статьи 61 настоящего Кодекса, не подлежит рассмотрению уполномоченным органом.

10. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, а также указание на необходимость (отсутствие необходимости) уплаты процентов заинтересованным лицом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки вводится в действие со дня, установленного в этом решении.

Днем ввода в действие решения о предоставлении отсрочки или рассрочки является день его принятия в случае заключения договора залога имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса, договора поручительства в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса либо предоставления банковской гарантией в соответствии со статьей 74.1 настоящего Кодекса до дня принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если на день принятия решения не представлена банковская гарантия, не заключен договор залога, договор поручительства, то день заключения договора залога имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса, договора поручительства в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса либо предоставления банковской гарантией в соответствии со статьей 74.1 настоящего Кодекса, является днем ввода в действие решения о предоставлении отсрочки или рассрочки.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки в случае необходимости его согласования (полностью или частично) с финансовыми органами соответствующих субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральной территории "Сириус" в соответствии с пунктом 2 статьи 63 настоящего Кодекса не может быть введено в действие ранее дня получения уполномоченным органом соответствующего согласования в установленной части. Срок согласования (отказа в согласовании) не должен превышать 10 дней со дня получения финансовыми органами соответствующих субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральной территории "Сириус" решений уполномоченных органов в установленной части. При отсутствии в уполномоченном органе информации о согласовании (отказе в согласовании) соответствующего решения вышеназванными органами власти принятое решение считается согласованным в день, следующий за днем истечения установленного для согласования срока.

При отсутствии в течение 30 календарных дней, следующих за днем принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, заключенного договора залога имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса, договора поручительства в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса, предоставленной банковской гарантией в соответствии со статьей 74.1 настоящего Кодекса, либо отказе в согласовании (полностью или частично) финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральной территории "Сириус" в соответствии с пунктом 2 статьи 63 настоящего Кодекса, соответствующее решение о предоставлении отсрочки или рассрочки утрачивает силу. Информация об утрате решением о предоставлении отсрочки или рассрочки силы доводиться до заинтересованного лица в трехдневный срок с даты истечения соответствующего срока, либо получения отказа в согласовании финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральной территории "Сириус" в соответствии с пунктом 2 статьи 63 настоящего Кодекса.

11. Отказ уполномоченного органа в предоставлении отсрочки или рассрочки должен быть мотивированным.

Отказ уполномоченного органа в предоставлении отсрочки или рассрочки может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

12. Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки или информация об отказе в ее предоставлении направляется уполномоченным органом заинтересованному лицу в трехдневный срок со дня соответственно принятия такого решения или отказа в предоставлении отсрочки или рассрочки.

13. Законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате соответственно региональных и местных налогов.

Нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус" могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате в федеральной территории "Сириус" местных налогов.

14. Правила настоящей статьи применяются также в отношении порядка и условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате сборов, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.";

27) в статье 68:

а) в пункте 2 слова "налога, сбора, страховых взносов" исключить;

б) в пункте 3 слова "соответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" заменить словами "предоставлении отсрочки, рассрочки";

в) в пункте 4:

в абзаце первом слово "получения" заменить словом "принятия";

в абзаце втором слова "решением об отсрочке (рассрочке)" заменить словами "таким решением о предоставлении отсрочки (рассрочки)";

г) в пункте 5:

в абзаце первом слова "об отсрочке или рассрочке" заменить словами "о предоставлении отсрочки или рассрочки";

абзац второй признать утратившим силу;

д) в пункте 10 слова "и после истечения срока исполнения требования об их уплате" исключить;

28) статью 69 изложить в следующей редакции:

"

Статья 69. Требование об уплате задолженности

1. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, авансовых платежей, сборов, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, и (или) суммы налога, подлежащей возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также об обязанности уплатить в установленный срок указанную сумму.

2. Требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику при наличии у него задолженности.

3. Требование об уплате задолженности должно содержать сведения о сумме задолженности на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В случае если размер задолженности позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней, штрафов и процентов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

4. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.";

29) статью 70 изложить в следующей редакции:

"

Статья 70. Сроки направления требования об уплате задолженности

Требование об уплате задолженности должно быть направлено лицу - налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.";

30) статью 71 признать утратившей силу;

31) в абзаце первом пункта 2.1 статьи 73 слова "по налогам (сборам, страховым взносам)" исключить;

32) в статье 74:

а) в пункте 1 слова "изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов" заменить словами "предоставления отсрочки, рассрочки по уплате сумм налогов";

б) в абзаце втором пункта 3 слова "пяти дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога" заменить словами "тридцати дней со дня возникновения задолженности в связи с неисполнением такой обязанности";

33) в статье 74.1:

а) в пункте 1 слова "изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов" заменить словами "предоставления отсрочки, рассрочки по уплате сумм налогов";

б) в пункте 2 слово "соответствующих" исключить;

в) в подпункте 4 пункта 5 слово "соответствующих" исключить;

г) в пункте 6 слова "пяти дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога" заменить словами "тридцати дней со дня возникновения задолженности в связи с неисполнением такой обязанности";

34) статью 75 изложить в следующей редакции:

"

Статья 75. Пеня

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от суммы недоимки.

Процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), либо суммы недоимки за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно), если на первый календарный день просрочки отсутствовало отрицательное сальдо единого налогового счета - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце пятом настоящего пункта - одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. В случае уменьшения совокупной обязанности либо учета корректировки в случае, предусмотренном в подпункте 2 пункта 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса, отражение на едином налоговом счете уменьшения пеней, начисленных на сумму соответствующей недоимки, осуществляется с даты учета уменьшения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Сумма пени, рассчитанная на сумму, на которую уменьшилась обязанность лица по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, не может превышать сумму пени, которая была начислена в периоде, за который производится указанное уменьшение.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

6. Пени не начисляются на сумму самостоятельной корректировки:

в случае, если налогоплательщик произвел самостоятельную корректировку налоговой базы и суммы налога (убытков) в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 настоящего Кодекса, - со дня возникновения недоимки до установленного срока уплаты такого налога за налоговый период, в котором произведена самостоятельная корректировка;

в случае, если налогоплательщик произвел обратную корректировку налоговой базы и суммы налога (убытков) в соответствии с пунктом 12 статьи 105.18 настоящего Кодекса, - с установленного срока уплаты такого налога в отношении суммы налога, увеличенной на основании обратной корректировки, указанной в абзаце первом пункта 12 статьи 105.18 настоящего Кодекса.

7. Пени могут быть взысканы за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 2-4 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.

8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

9. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).";

35) в статье 76:

а) в абзаце первом пункта 1 слова "налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа" заменить словом "задолженности";

б) пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности действует в отношении всех счетов, информация о приостановлении операций по которым размещена в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в реестре решений о взыскании задолженности, начиная со дня размещения такой информации.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по счету (счетам) этого налогоплательщика-организации в сумме отрицательного сальдо его единого налогового счета, до момента формирования положительного либо нулевого сальдо его единого налогового счета, определяемой банком ежедневно на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании задолженности, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Приостановление переводов электронных денежных средств налогоплательщика-организации в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств, в сумме отрицательного сальдо единого налогового счета этого налогоплательщика-организации до момента формирования положительного либо нулевого сальдо его единого налогового счета, определяемой банком ежедневно на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании задолженности.

Приостановление операций налогоплательщика-организации по его валютному счету в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной сумме в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату начала действия приостановления операций по валютному счету указанного налогоплательщика, отрицательного сальдо единого налогового счета этого налогоплательщика-организации до момента формирования положительного либо нулевого сальдо его единого налогового счета, определяемой банком ежедневно на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании задолженности.

Приостановление переводов электронных денежных средств в иностранной валюте налогоплательщика-организации в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств, в пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной сумме в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату начала действия приостановления перевода электронных денежных средств в иностранной валюте этого налогоплательщика-организации, отрицательного сальдо его единого налогового счета до момента формирования положительного либо нулевого сальдо его единого налогового счета, определяемой банком ежедневно на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании задолженности.

Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счету в драгоценных металлах в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах стоимости драгоценных металлов, эквивалентной сумме в рублях отрицательного сальдо единого налогового счета этого налогоплательщика-организации до момента формирования положительного либо нулевого сальдо его единого налогового счета, определяемой банком ежедневно на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании задолженности. При этом стоимость драгоценных металлов определяется исходя из учетной цены на драгоценные металлы, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату начала действия приостановления операций по счету в драгоценных металлах.

Об изменении суммы отрицательного сальдо, в отношении которой действует приостановление операций, налоговый орган информирует банк.

Порядок информирования банков о сумме отрицательного сальдо, в отношении которой действует приостановление операций, и ее изменении, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

в) пункт 2.1 признать утратившим силу;

г) в пункте 3.4 после слов "налоговый мониторинг" дополнить словами "в случаях, предусмотренных пунктами 3 и 3.2 настоящей статьи,";

д) в пункте 5:

слова "в течение трех дней после получения решения этого налогового органа о приостановлении" заменить словами "в течение одного дня, следующего за днем приостановления";

дополнить абзацем следующего содержания:

"Банк обязан не позднее дня, следующего за днем, в течении которого произошло изменение остатка денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, а также остатка электронных денежных средств, перевод которых приостановлен, сообщать в налоговый орган в электронной форме сведения об остатках денежных средств (драгоценных металлов) и об остатках электронных денежных средств по состоянию на конец операционного дня, в течении которого произошло изменение остатков.";

е) пункт 6 изложить в следующей редакции:

"6. Установленный настоящей статьей порядок приостановления операций по счетам налогоплательщиков-организаций в банках и переводов их электронных денежных средств по основаниям, предусмотренным настоящей статьей и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 настоящего Кодекса, подлежит безусловному исполнению банками.";

ж) в пункте 7:

абзац первый дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящей статьей";

в абзаце третьем слова "принятия решения о приостановлении" заменить словом "приостановления", слова "по этому решению налогового органа, указанное решение подлежит исполнению банком" заменить словами "налоговым органом, приостановление операций по счетам в банке применяется";

в абзаце четвертом слова "принятия решения о приостановлении" заменить словом "приостановления", слова "по этому решению налогового органа, указанное решение подлежит исполнению банком также в отношении налогоплательщика-организации, изменившей свое наименование, и переводов" заменить словами "налоговым органом, приостановление переводов электронных денежных средств применяется также в отношении налогоплательщика-организации, изменившей свое наименование, и";

з) пункт 8 изложить в следующей редакции:

"8. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется не позднее одного дня, следующего за днем формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, либо не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт уплаты задолженности.";

и) пункт 9 признать утратившим силу;

к) в абзаце первом пункта 9.1 слова "пунктах 7 - 9" заменить словами "пункте 7";

л) абзацы первый и второй пункта 9.2 изложить в следующей редакции:

"9.2. В случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока отмены приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи на сумму денежных средств, в отношении которой действовало приостановление (на драгоценные металлы, в отношении которых действовало приостановление), начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока.

В случае неправомерного приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовало приостановление (на драгоценные металлы, в отношении которых действовало приостановление) налогового органа, начисляются проценты, подлежащие уплате указанному налогоплательщику-организации за каждый календарный день приостановления операций по счетам налогоплательщика.";

м) в пункте 9.3 цифру "9," исключить;

н) в пункте 10 слова "по решению налогового органа" заменить словами "налоговым органом";

о) подпункт 2 пункта 11 дополнить словами ", не утративших статус индивидуального предпринимателя на дату принятия решения о взыскании, (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель);

п) пункт 12 изложить в следующей редакции:

"12. В случае приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в пункте 11 настоящей статьи, и открытии банком этой организации и этим лицам счета, вклада, депозита и (или) предоставлении банком этой организации права использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, все расходные операции по вновь открытым счетам, вкладам, депозитам и (или) по переводу электронных денежных средств этой организации и этих лиц прекращаются банком со дня открытия соответствующего счета, вклада, депозита и (или) предоставления права использовать корпоративные электронные средства платежа и до отмены налоговым органом приостановления операций по счетам и (или) переводов электронных денежных средств этой организации и этих лиц в банках в соответствии с пунктами 9.1 и 9.3 настоящей статьи, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, за исключением специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума.

Порядок информирования банков о приостановлении операций и об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам и переводам электронных денежных средств лиц, указанных в пункте 11 настоящей статьи, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.";

р) пункт 13 признать утратившим силу;

36) в статье 77:

а) в абзаце первом пункта 1 слова "налога, пеней и штрафов" заменить словами "задолженности налогоплательщика-организации";

б) в пункте 3 слова "налога, пеней и штрафов" заменить словом "задолженности";

в) в абзаце четвертом пункта 3.1 слова "налога, пеней и штрафов" заменить словом "задолженности";

г) в абзаце втором пункта 5 слова "над суммами взыскиваемых в отношении этого объекта налога, пеней и штрафа" заменить словами "над суммой взыскиваемой задолженности в отношении этого объекта";

д) в пункте 12.1:

подпункт 1 изложить в следующей редакции:

"1) банковскую гарантию, отвечающую требованиям, установленным статьей 74.1 настоящего Кодекса и подтверждающую, что банк (гарант) обязывается перед налоговыми органами уплатить в соответствии с условиями даваемого банком (гарантом) обязательства сумму задолженности налогоплательщика-организации в случае неуплаты этой суммы принципалом в установленный срок по представленному налоговым органом банку (гаранту) в письменной форме или электронной форме по телекоммуникационным каналам связи требованию об уплате этой суммы;";

е) в пункте 13:

абзацы первый и второй изложить в следующей редакции:

"13. Решение об аресте имущества отменяется налоговым или таможенным органом при исполнении решения о взыскании задолженности или принятии решения о замене ареста имущества в соответствии с пунктом 12.1 настоящей статьи.

Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения налоговым или таможенным органом, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.";

ж) в пункте 14 слова "и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков" исключить;

з) пункт 15 признать утратившим силу;

37) наименование главы 12 изложить в следующей редакции:

"

Глава 12. Распоряжение суммой денежных средств, формирующей положительное сальдо единого налогового счета

";

38) статью 78 изложить в следующей редакции:

"

Статья 78. Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета

"1. Сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, может быть зачтена в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

2. Распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем зачета осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении указанной суммой путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

3. Зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется в валюте Российской Федерации.

4. Заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента путем зачета (далее - заявление о распоряжении путем зачета) представляется в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форма и формат заявления о распоряжении путем зачета утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5. Решение о зачете суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента принимается налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета.

6. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.";

39) статью 79 изложить в следующей редакции:

"

Статья 79. Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета

1. Распоряжение денежными средствами, в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем возврата осуществляется на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее - заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика.

Форма и формат заявления о распоряжении путем возврата утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

2. Суммы денежных средств, формирующие положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, подлежат возврату такому лицу в течение десяти дней со дня получения налоговым органов его заявления о распоряжении путем возврата, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

3. Возврат сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется в валюте Российской Федерации посредством перечисления суммы денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица по состоянию на дату формирования поручения о возврате денежных средств, на его открытый в банке счет, указанный им в заявлении о распоряжении путем возврата, информация о котором имеется у налоговых органов.

4. В течение восьми дней после поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем возврата, налоговым органом направляется территориальному органу Федерального казначейства поручение о возврате денежных средств для исполнения не позднее дня, следующего за днем его получения территориальным органом Федерального казначейства, в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

5. В случае направления в соответствии с абзацем шестым пункта 2 статьи 86 настоящего Кодекса налоговым органом в банк запроса о представлении справки о наличии счетов организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, сроки, установленные пунктом 2 и абзацем первым пункта 4 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня, следующего за днем представления банком информации по запросу налогового органа.

6. Территориальный орган Федерального казначейства уведомляет налоговый орган о дате исполнении поручения о возврате денежных средств и сумме перечисленных в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи денежных средств в порядке, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации.

7. В случае, если перечисление сумм денежных средств, подлежащих возврату в соответствии с настоящей статьей, осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 2 настоящей статьи, налоговым органом на сумму денежных средств, которая не перечислена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате лицу - налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту, за каждый календарный день нарушения срока их перечисления.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока перечисления указанных сумм денежных средств.

Проценты, начисленные налоговым органом в соответствии с настоящим пунктом, подлежат уплате лицу, указанному в абзаце первом настоящего пункта, по его заявлению.

Поручение о перечислении лицу, указанному в абзаце первом настоящего пункта, суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления перечисления такому лицу суммы процентов.

8. Правила, установленные настоящей статьей, применяются в отношении возврата сумм

налога на добавленную стоимость, подлежащих возмещению по решению налогового органа в соответствии со статьями 176, 176.1 настоящего Кодекса;

акциза, подлежащая возмещению по решению налогового органа в соответствии со статьями 203, 203.1 настоящего Кодекса;

налога на доходы физических лиц, подлежащих возврату по решению о предоставлении налогового вычета в соответствии со статьей 221.1 настоящего Кодекса.

Срок для осуществления возврата указанных сумм начинает исчисляться с даты принятия налоговым органом решения о возмещении в соответствии со статьями 176, 176.1, 203, 203.1, 221.1 настоящего Кодекса.

9. Положения настоящей статьи не применяются к возврату налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.";

40) в статье 81:

а) в подпункте 1 пункта 4 слова "до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени" заменить словами "на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пени";

б) дополнить пунктом 8 следующего содержания:

"8. Правила, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи применяются также в отношении уточненных уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.";

41) статье 84:

а) в пункте 5.4 слова "недоимки по налогу на добавленную стоимость, задолженности по пеням и штрафам" заменить словом "задолженности";

б) в подпункте 2 пункта 5.5 слова "налога на добавленную стоимость, пеней, штрафов" заменить словом "задолженности";

в) в подпункте 5.6 слова "недоимки по налогу на добавленную стоимость, задолженности по пеням и штрафам" заменить словом "задолженности";

42) в статье 86:

а) в пункте 2:

в абзаце втором слова "в случаях вынесения решения о взыскании налога" заменить словами "в случаях неисполнения требования об уплате задолженности, вынесения решения о взыскании задолженности";

в абзаце шестом слова "в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного или излишне взысканного налога указан счет" заменить словами "в заявлении о распоряжении путем возврата в соответствии с настоящим Кодексом денежных средств указан счет";

б) в абзаце третьем пункта 2.1 слово "налога" заменить словом "задолженности";

43) в абзаце втором подпункта 3 пункта 1 статьи 92 слово "недоимки" заменить словом "задолженности";

44) в статье 93.1:

а) в пункте 2.1:

в абзаце первом слово "недоимки" заменить словом "задолженности";

в абзаце втором слова "ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков" и слова "ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков" исключить;

б) в абзаце втором пункта 3 слова "недоимки и" исключить;

45) в статье 101:

а) в пункте 8:

в абзаце первом слова "и соответствующих пеней" исключить;

в абзаце втором слова "и сумма соответствующих пеней" исключить;

в абзаце четвертом слова "по налогу со дня фактического получения налогоплательщиком средств (в случае возврата суммы налога) или со дня принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению (в случае зачета суммы налога)" исключить;

дополнить абзацем следующего содержания:

"В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения должно содержаться предупреждение лица, в отношении которого вынесено такое решение, об обязанности налогового органа в случае неуплаты этим лицом суммы недоимки в полном объеме направить в установленный в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса срок материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.";

б) абзац тринадцатый пункта 10 признать утратившим силу;

в) подпункт 1 пункта 11 изложить в следующей редакции:

"1) банковскую гарантию, отвечающую требованиям, установленным статьей 74.1 настоящего Кодекса и подтверждающую, что банк (гарант) обязывается перед налоговыми органами уплатить в соответствии с условиями даваемого банком (гарантом) обязательства указанную в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения сумму задолженности в случае неуплаты этой суммы принципалом в установленный срок, по представленному налоговым органом банку (гаранту) в письменной форме или электронной форме по телекоммуникационным каналам связи требованию об уплате этой суммы;";

г) в пункте 15.1:

в абзаце первом слова "соответствующего налога (сбора, страховых взносов), пеней, штрафа" заменить словами "соответствующей задолженности";

в абзаце втором слова "соответствующего налога (сбора, страховых взносов), пеней, штрафа" заменить словом "соответствующей задолженности";

в абзаце третьем слова "соответствующего налога (сбора, страховых взносов), пеней, штрафа" заменить словом "соответствующей задолженности";

46) пункт 3 статьи 101.3 признать утратившим силу;

47) пункт 10 статьи 101.4 признать утратившим силу;

48) в статье 102:

а) в пункте 1:

в подпункте 3 слова "(в том числе суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии)" заменить словами "(в том числе сумме задолженности при ее наличии);

в подпункте 8 слова "о суммах недоимки по таким сборам" заменить словами "о суммах задолженности плательщиков местных сборов";

в подпункте 10 слова "об уплаченных" заменить словами "об уплаченных (перечисленных)", слова "суммах налогов и сборов (по каждому налогу и сбору) без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом, о суммах страховых взносов" заменить словами "суммах денежных средств в качестве единого налогового платежа, с указанием принадлежности к налогам, сборам, страховым взносам, определенной в соответствии с пунктом 4 статьи 45 настоящего Кодекса";

дополнить новым подпунктом 15 следующего содержания:

"15) предоставляемых по запросам Федерального казначейства, финансовых органов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и федеральной территории "Сириус" сведений о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, определенной в соответствии с пунктами 3.2, 3.3, 3.4 статьи 45 настоящего Кодекса, к налогам, сборам, страховым взносам, являющихся источниками формирования доходов соответствующего бюджета.";

б) в пункте 1.1 слова "о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам (по каждому налогу и сбору, страховому взносу" заменить словами "о суммах задолженности";

49) в абзаце третьем пункта 1 статьи 104 слова "или пропустил срок уплаты, указанный в требовании" исключить;

50) второе предложение абзаца седьмого пункта 6 статьи 105.3 исключить;

51) в статье 105.17:

а) пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. В случае, если по результатам симметричной корректировки другая сторона сделки получает право на возврат налога, применяются правила, установленные настоящим Кодексом в отношении возврата денежных средств, предусмотренные главой 12 настоящего Кодекса.";

б) в абзаце пятом пункта 5 слова "на сумму излишне уплаченного налога, подлежащего зачету или возврату" заменить словами "на сумму налога, подлежащую возврату";

52) в статье 105.18:

а) пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. В случае, если по результатам симметричной корректировки другая сторона сделки получает право на возврат налога, применяются правила, установленные настоящим Кодексом в отношении возврата денежных средств, предусмотренные главой 12 настоящего Кодекса.";

б) в абзаце пятом пункта 5 слова "на сумму излишне уплаченного налога, подлежащего зачету или возврату" заменить словами "на сумму налога, подлежащую возврату";

в) в пункте 12:

второе предложение абзаца третьего исключить;

в абзаце седьмом слова "зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога" заменить словами "возврат суммы налога";

г) в пункте 13 слова "зачете или" исключить;

53) в пункте 2 статьи 105.18-1 слова "на зачет или возврат суммы налога, указанная сумма налога подлежит зачету или возврату в порядке, установленном статьей 78" заменить словами "на возврат суммы в порядке, установленном статьей 79";

54) в статье 114 пункт 6 признать утратившим силу;

55) статью 115 признать утратившей силу;

56) пункт 4 статьи 122 изложить в следующей редакции:

"4. Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) с момента, установленного настоящим Кодексом срока уплаты налога (сбора, страховых взносов) до момента вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщика сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета.";

57) пункт 3 статьи 123 изложить в следующей редакции:

"3. Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата в случае если у налогового агента с момента, установленного настоящим Кодексом срока уплаты налога до момента вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом налоговый агент освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета.";

58) в статье 129.12:

а) в наименовании статьи "единого налогового платежа физического лица," исключить;

б) в абзаце первом слова "единого налогового платежа физического лица, пеней, штрафа)" заменить словами "пеней, штрафа) в качестве единого налогового платежа, а также государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ,";

59) в статье 133:

а) в наименовании статьи слова "единого налогового платежа физического лица," исключить;

б) в абзаце первом слова "единого налогового платежа физического лица, пеней, штрафа" заменить словами "пеней, штрафа в качестве единого налогового платежа, а также государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ,";

60) в статье 134:

61) в пункте 2 слова "при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций" заменить словами "в случае приостановления операций";

62) в абзаце первом пункта 1 статьи 135 слова "о перечислении налога, авансового платежа, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" заменить словами "о перечислении задолженности";

63) в пункте 4 статьи 135.2 слова " перечисление налога, авансового платежа, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" заменить словами "перечисление задолженности";

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

6) в абзаце тринадцатом пункта 5 статьи 138 слова "суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа в установленный в требовании налогового органа срок лицом, подавшим жалобу, исполнение обязанности которого по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа обеспечено банковской гарантией, налоговый орган не позднее пяти дней со дня истечения срока исполнения указанного требования и не ранее дня" заменить словами "суммы задолженности, обеспеченной банковской гарантией, лицом, подавшим жалобу, налоговый орган не позднее пяти дней со дня".