Статья 3

Статья 3

1. Сальдо единого налогового счета организации, индивидуального предпринимателя и физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем или утратившим такой статус, формируется по состоянию на 31 декабря 2022 года на основании сведений об организациях и физических лицах - налогоплательщиках, плательщиках сборов, плательщиках страховых взносов, налоговых агентах, имеющихся у налоговых органов. При этом не учитываются решения налоговых органов и судебные акты, не вступившие в силу по состоянию на 31 декабря 2022 года (включительно).

Сальдо единого налогового счета в соответствии с настоящим пунктом формируется в виде разницы между суммами неисполненных обязанностей налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, подлежащих уплате в соответствии с настоящим Кодексом, (далее в настоящей статье - проценты) и суммами излишне уплаченных, (излишне взысканных) налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, налогов не возвращенных (не зачтенных) налогоплательщику в соответствии с решением о возмещении (о предоставлении налогового вычета), а также суммами денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

В случае формирования отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 31 декабря 2022 года не исполненными обязанностями налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины считаются обязанности с наиболее поздними сроками возникновения в размере такого отрицательного сальдо.

2. При определении сальдо единого налогового счета в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не учитываются суммы:

недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания;

недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, указанных в вынесенном налоговым органом в отношении такого лица решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либо вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

суммы уменьшений по налогам, авансовым платежам, иным сборам, страховым взносам, отраженных на основании уточненных налоговых деклараций, уточненных расчетов, в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями, расчетами уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов (авансовых платежей, сборов, страховых взносов) и по которым по состоянию на 1 января 2023 года не завершены налоговые проверки соответствующих уточненных налоговых деклараций (уточненных расчетов).

3. Суммы налогов (сборов, страховых взносов), подлежащих уплате по налоговым декларациям, расчетам, представленным после 1 января 2023 года за налоговые (отчетные) периоды до 1 января 2023 года, отражаются на едином налоговом счете в соответствии с порядком, установленным статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, одновременно с суммой пеней, рассчитанной с учетом изменения ранее заявленных сумм налогов (сборов, страховых взносов) за соответствующие налоговые (отчетные) периоды.

Начисление (уменьшение) суммы пеней в случае изменения ранее заявленных сумм налогов (сборов, страховых взносов) осуществляется в соответствии со ставками, установленными статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), с учетом следующих особенностей:

1) в случае увеличения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов при одновременном наличии по состоянию на 31 декабря 2022 года отрицательного сальдо единого налогового счета - пени рассчитываются на сумму увеличения суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, начиная со срока уплаты соответствующего налога, сбора, страхового взноса, обязанность по которому не исполнена в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, и до 1 января 2023 года;

2) в случае увеличения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов при одновременном наличии по состоянию на 31 декабря 2022 года положительного (нулевого) сальдо единого налогового счета - пени рассчитываются на сумму увеличения такой обязанности, уменьшенной на сумму положительного сальдо, начиная со срока уплаты соответствующего налога, сбора, страхового взноса, обязанность по которому не исполнена в полном объеме в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, и до 1 января 2023 года. Пени не начисляются при полном погашении суммы неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов суммой положительного сальдо единого налогового счета по состоянию на 31 декабря 2022 года. Сумма положительного сальдо единого налогового счета по состоянию на 31 декабря 2022 года не может быть повторно учтена в счет исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов;

3) в случае уменьшения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов - сумма пеней, подлежащая уменьшению, рассчитывается на сумму уменьшения соответствующей обязанности, начиная со срока уплаты соответствующего налога, сбора, страхового взноса, до 1 января 2023 года.

4. Проценты, подлежащие уплате в связи с предоставлением отсрочки (рассрочки) по уплате налога и (или) сбора по решениям о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога и (или) сбора, принятым до 31 декабря 2022 года (включительно), рассчитываются за период до 31 декабря 2022 года (включительно) за каждый календарный день действия отсрочки или рассрочки в процентах годовых с округлением числового значения с точностью до второго десятичного знака. В случае, если третий десятичный знак меньше 5, то второй десятичный знак не меняется. В случае, если третий десятичный знак равен или больше 5, то второй десятичный знак увеличивается на единицу.

Указанные проценты подлежат отражению в сальдо единого налогового счета по состоянию на 31 декабря 2022 года.

5. С 1 января 2023 года платежи, осуществленные налогоплательщиком, налоговым агентом, плательщиком сборов или иным лицом до вступления в силу настоящего Федерального закона, которые подлежат уточнению и при этом отсутствуют ошибки в указании налогоплательщика (налогового агента, плательщика сборов), подлежат учету на едином налоговом счете такого налогоплательщика (налогового агента, плательщика сборов) в качестве единого налогового платежа.

6. Заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней штрафа), поданные налогоплательщиками после 25 декабря 2022 года и в отношении которых не принято решение о возврате денежных средств до 31 декабря 2022 года (включительно), подлежат рассмотрению в соответствии со статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

7. Заявления о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные налогоплательщиками после 25 декабря 2022 года и в отношении которых не принято решение о зачете до 31 декабря 2022 года (включительно), исполнению не подлежат.

8. Заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога и (или) сбора, поданные лицами, претендующими на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора, после 20 декабря 2022 года, и в отношении которых не вынесено решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога и (или) сбора до 31 декабря 2022 года (включительно), подлежат рассмотрению в соответствии с главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

9. С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации;

решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно) с одновременным принятием решений об отзыве не исполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно);

приостановление операций по счетам налогоплательщика для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) прекращают действие решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно) с одновременным принятием налоговым органом решения об отмене решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, принятых для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) до 31 декабря 2022 года (включительно).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, указанных в требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, поручениях на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручениях на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, постановлениях о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, судебных актах о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исполнению которых возникла до 31 декабря 2022 года (включительно), учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

10. Размещение в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в соответствии с пунктом 1.1 статьи 102 настоящего Кодекса сведений об уплаченных (перечисленных) в 2022 году организацией суммах налогов, и сборов, страховых взносов осуществляется без учета перерасчетов принадлежности платежа, проведенных в 2023 году.