Пример заполнения Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года за 2021 год (форма 0503710) (подготовлено экспертами компании "Гарант", сентябрь 2021 г.) (документ не действует) (документ не действует)

Пример заполнения Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года за 2021 год
(подготовлено экспертами компании "Гарант")

Условия примера

В отчетном финансовом году между ГБОУ "Академия" и учредителем заключено Соглашение о предоставлении субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания в размере 500 000,00 руб. Аналогичная сумма субсидии предусмотрена планом финансово-хозяйственной деятельности на текущий год. Субсидия на выполнение государственного задания доведена в полном объеме и отражена по статье 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат" аналитической группы подвида доходов бюджетов.

Планом финансово-хозяйственной деятельности на текущий финансовый год в рамках выполнения государственного задания было утверждено расходов:

- по элементу вида расходов 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда" в сумме 400 000,00 руб;

- по элементу вида расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" в сумме 100 000,00 руб;

В текущем году в рамках выполнения государственного задания группа сотрудников учреждения была направлена в командировку в другой город. На основании заявлений на получение денежных средств под отчет, утвержденных руководителем учреждения, сотрудникам на "зарплатные" карты авансом перечислены денежные средства на командировочные расходы:

- суточные в размере 10 500 руб.;

- на проезд в размере 115 000 руб.;

- на проживание в размере 250 000 руб.

По возвращению из командировки сотрудниками учреждения представлены авансовые отчеты на общую сумму 385 000 руб.:

- суточные в размере 10 500 руб.;

- проезд - 122 500 руб.;

- проживание - 252 000 руб.

Перерасход подотчетных сумм составил 9 500 руб. Принятые к бухгалтерскому учету суммы произведенных расходов отражаются с использованием счета 4 109 60 000.

На основании представленных авансовых отчетов подотчетных лиц из кассы учреждения сотрудникам выплачена сумма перерасхода в размере 9 500 руб.

За счет средств субсидии на выполнение государственного задания в текущем году учреждением приобретено оборудование у ООО "Техника" стоимостью 60 000 руб. (в том числе НДС - 10 000 руб). Договор был заключен также в текущем году без применения конкурсных процедур. Имущество будет использоваться при оказании услуг в рамках государственного задания. Договором купли-продажи предусмотрены доставка, монтаж и наладка данного оборудования поставщиком без какой-либо дополнительной оплаты. От поставщика получены накладная и счет-фактура.

Оборудование в установленном порядке отнесено к основным средствам, являющимся особо ценным движимым имуществом.

Также в текущем году в учреждение от ОАО "Строймастер" поступила претензия об оплате задолженности за текущий ремонт здания, выполненный в прошлом году. В связи с некачественным выполнением подрядчиком ремонтных работ акт выполненных работ учреждением подписан не был, кредиторская задолженность отсутствует. Досудебное урегулирование не предполагается. На основании экспертного мнения ответственных должностных лиц учреждения имеются риски возникновения расходных обязательств согласно предъявленному исполнителем претензионному требованию. В учете учреждения признан резерв предстоящих расходов в размере суммы требования.

По состоянию на начало финансового года задолженность в учреждении отсутствовала, долгосрочной и просроченной задолженности не было.

Остаток на лицевом счете на начало года в учреждении отсутствовал, по состоянию на конец года остаток средств составил 55 000,00 руб.

Рассмотрим порядок отражения данной ситуации в бухгалтерском учете бюджетного учреждения и в формах годовой бухгалтерской отчетности.

В учете бюджетного учреждения отражаются следующие бухгалтерские записи:

N п/п	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание
1	0706 0000000000 130 4 507 10 131	0706 0000000000 130 4 504 10 131	500 000,00	Отражена сумма доходов в виде субсидии на выполнение государственного задания, утвержденных Планом ФХД на текущий финансовый год
2.1 2.2 2.3	0706 0000000000 112 4 504 10 212 0706 0000000000 112 4 504 10 226 0706 0000000000 244 4 504 10 310	0706 0000000000 112 4 506 10 212 0706 0000000000 112 4 506 10 226 0706 0000000000 244 4 506 10 310	15 000,00 385 000,00 100 000,00	Отражена сумма расходов, утвержденных Планом ФХД - командировочные расходы (суточные); - командировочные расходы (проезд, проживание); - расходы на приобретение основных средств
3	0706 0000000000 130 4 205 31 561	0706 0000000000 130 4 401 40 131	500 000,00	Начислены доходы будущих периодов в сумме субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания, предоставляемой в соответствии с соглашением
4	0000 0000000000 000 4 201 11 510 (увеличение счета 17, АнКВД 130, КОСГУ 131)	0706 0000000000 130 4 205 31 661	500 000,00	Поступила субсидия, предоставленная на выполнение государственного задания
5	0706 0000000000 130 4 508 10 131	0706 0000000000 130 4 507 10 131	500 000,00	Получено финансовое обеспечение
6.1 6.2	0706 0000000000 112 4 506 10 212 0706 0000000000 112 4 506 10 226	0706 0000000000 112 4 502 11 212 0706 0000000000 112 4 502 11 226	10 500,00 365 000,00	Приняты обязательства на основании заявлений на получение денежных средств под отчет, утвержденных руководителем: - командировочные расходы (суточные); - командировочные расходы (проезд, проживание)
7.1 7.2	0706 0000000000 112 4 502 11 212 0706 0000000000 112 4 502 11 226	0706 0000000000 112 4 502 12 212 0706 0000000000 112 4 502 12 226	10 500,00 365 000,00	Приняты денежные обязательства: - командировочные расходы (суточные); - командировочные расходы (проезд, проживание)
8	0706 0000000000 112 4 208 12 567	0000 0000000000 000 4 201 11 610 (увеличение счета 18, КВР 112, КОСГУ 212)	10 500,00	Перечислены средства под отчет на командировочные расходы (суточные) на карты сотрудникам
9	0706 0000000000 112 4 208 26 567	0000 0000000000 000 4 201 11 610 (увеличение счета 18, КВР 112, КОСГУ 226)	365 000,00	Перечислены средства под отчет на командировочные расходы (проезд, проживание) на карты сотрудникам
10.1 10.2	0706 0000000000 112 4 109 60 212 0706 0000000000 112 4 109 60 226	0706 0000000000 112 4 208 12 667 0706 0000000000 112 4 208 26 667	10 500,00 374 500,00	На основании авансовых отчетов приняты к бухгалтерскому учету суммы произведенных расходов: - командировочные расходы (суточные); - командировочные расходы (проезд, проживание)
11	0706 0000000000 112 4 506 10 226	0706 0000000000 112 4 502 11 226	9 500,00	Приняты обязательства в сумме перерасхода на основании представленных авансовых отчетов
12	0706 0000000000 112 4 502 11 226	0706 0000000000 112 4 502 12 226	9 500,00	Приняты денежные обязательства в сумме перерасхода
13	0706 0000000000 112 4 210 03 561 (увеличение счета 17, АнКВИ 510, КОСГУ 510)	0000 0000000000 000 4 201 11 610 (увеличение счета 18, АнКВИ 610, КОСГУ 610)	9 500,00	Перечислены средства в кассу учреждения на основании Заявки на получение наличных денег для выдачи перерасхода
14	0000 0000000000 000 4 201 34 510 (увеличение счета 17, АнКВИ 510, КОСГУ 510)	0706 0000000000 112 4 210 03 661 (увеличение счета 18, АнКВИ 610, КОСГУ 610)	9 500,00	Денежные средства оприходованы в кассу учреждения
15	0706 0000000000 112 4 208 26 567	0000 0000000000 000 4 201 34 610 (увеличение счета 18, КВР 112, КОСГУ 226)	9 500,00	Выданы суммы перерасходов по командировкам на основании утвержденных авансовых отчетов
16	0706 0000000000 244 4 506 10 310	0706 0000000000 244 4 502 11 310	60 000,00	Принято обязательство на текущий финансовый год в сумме заключенного договора на приобретение оборудования
17	0706 0000000000 244 4 502 11 310	0706 0000000000 244 4 502 12 310	60 000,00	Принято денежное обязательство на приобретение оборудования
18	0706 0000000000 244 4 106 21 310	0706 0000000000 244 4 302 31 734	60 000,00	Стоимость оборудования учтена в качестве вложений в основное средство - особо ценное движимое имущество учреждения (с учетом НДС)
19	0706 0000000000 244 4 302 31 834	0000 0000000000 000 4 201 11 610 (увеличение счета 18, КВР 244, КОСГУ 310)	60 000,00	Оплачена поставка оборудования
20	0706 0000000000 000 4 101 24 310	0706 0000000000 244 4 106 21 310	60 000,00	Оборудование принято к учету в составе основных средств
21	0706 0000000000 000 4 401 20 271	0706 0000000000 000 4 104 24 411	60 000,00	Начислена амортизация на оборудование в размере 100%
22	0000 0000000000 000 4 401 10 172	0000 0000000000 000 4 210 06 661	60 000,00	Отражены расчеты с учредителем в сумме балансовой стоимости приобретенного оборудования
23	0706 0000000000 244 4 401 20 225	0706 0000000000 244 4 401 60 225	75 000,00	Сформирован резерв предстоящих расходов
24	0706 0000000000 244 4 506 90 225	0706 0000000000 244 4 502 99 225	75 000,00	Принято отложенное обязательство в сумме сформированного резерва предстоящих расходов
25	0706 0000000000 130 4 401 40 131	0706 0000000000 130 4 401 10 131	500 000,00	Отражено признание доходов текущего периода по субсидии, предоставленной на выполнение государственного задания, последним днем отчетного года
26	0706 0000000000 130 4 401 10 131	0706 0000000000 112 4 109 60 212	10 500,00	Отнесена фактическая себестоимость оказанных учреждением услуг (выполненных работ) в рамках выполнения задания на уменьшение финансового результата текущего года
27	0706 0000000000 130 4 401 10 131	0706 0000000000 112 4 109 60 226	374 500,00	Отнесена фактическая себестоимость оказанных учреждением услуг (выполненных работ) в рамках выполнения задания на уменьшение финансового результата текущего года
28	0000 0000000000 000 4 401 30 000	0706 0000000000 000 4 401 10 172	60 000,00	Заключение счетов текущего финансового года в сумме расчетов с учредителем
29	0000 0000000000 000 4 401 30 000	0706 0000000000 244 4 401 20 225	75 000,00	Заключение счетов текущего финансового года в сумме сформированного резерва предстоящих расходов
30	0000 0000000000 000 4 401 30 000	0706 0000000000 000 4 401 20 271	60 000,00	Заключение счетов текущего финансового года в сумме начисленной амортизации
31	0706 0000000000 130 4 401 10 131	0000 0000000000 000 4 401 30 000	115 000,00	Заключение счетов текущего финансового года на разницу между суммой начисленных доходов по субсидии и суммой принятых расходов по авансовым отчетам

Утв. приказом Минфина РФ от 25 марта 2011 г. N 33н
(в ред. от 16 мая 2019 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Excel