- Главная
- Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями)
- Часть вторая
- Раздел VIII. Федеральные налоги (ст. 143 - 346)
- Глава 23. Налог на доходы физических лиц (ст. 207 - 233)
- Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации
Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 2 ноября 2013 г. N 306-ФЗ статья 214 настоящего Кодекса изложена в новой редакции, вступающей в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц
См. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации
ГАРАНТ:
См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 214 НК РФ
Информация об изменениях:
Пункт 1 изменен с 17 февраля 2021 г. - Федеральный закон от 17 февраля 2021 г. N 8-ФЗ
ГАРАНТ:
Положения пункта 1 статьи 214 настоящего Кодекса (в редакции на 17 февраля 2021 г.) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 г.
1. Сумма налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налог) в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, в части, уплачиваемой налогоплательщиком или удерживаемой налоговым агентом, определяется с учетом положений настоящей статьи.
Информация об изменениях:
Пункт 2 изменен с 17 февраля 2021 г. - Федеральный закон от 17 февраля 2021 г. N 8-ФЗ
ГАРАНТ:
Положения абзаца первого пункта 2 статьи 214 настоящего Кодекса (в редакции на 17 февраля 2021 г.) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 г.
2. Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса. При этом в расчет совокупности налоговых баз налогоплательщиком для целей применения ставки, указанной в пункте 1 статьи 224 настоящего Кодекса, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2 - 9 пункта 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса.
При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.
В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, полученная разница не подлежит возврату из бюджета.
Информация об изменениях:
Пункт 3 изменен с 17 февраля 2021 г. - Федеральный закон от 17 февраля 2021 г. N 8-ФЗ
ГАРАНТ:
Положения пункта 3 статьи 214 настоящего Кодекса (в редакции на 17 февраля 2021 г.) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 г.
3. Исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым в соответствии с настоящей главой налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным статьей 224 настоящего Кодекса, с учетом положений пункта 3.1 настоящей статьи.
При определении суммы налога налоговым агентом в соответствии с настоящим пунктом в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в пункте 1 статьи 224 настоящего Кодекса, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2 - 9 пункта 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса.
Информация об изменениях:
Статья 214 дополнена пунктом 3.1 с 17 февраля 2021 г. - Федеральный закон от 17 февраля 2021 г. N 8-ФЗ
ГАРАНТ:
Положения пункта 3.1 статьи 214 настоящего Кодекса (в редакции на 17 февраля 2021 г.) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 г.
3.1. Налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия. При этом сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету, определяется по следующей формуле:
,
где 
- сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету;
- база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету. При этом показатель принимается равным наименьшему значению из следующих величин:
сумма доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога;
произведение показателей К и 
,
где К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей;
- общая сумма дивидендов, полученных российской организацией, определяемая в порядке, установленном пунктом 5 статьи 275 настоящего Кодекса.
Порядок зачета налога на прибыль организаций, установленный настоящим пунктом, не применяется в отношении сумм налога, исчисленных в отношении доходов в виде дивидендов, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 208 настоящего Кодекса.
Положения настоящего пункта применяются также в случае, если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
4. Исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций, осуществляются в соответствии с настоящей статьей с учетом положений статьи 226.1 настоящего Кодекса.
Открыть документ в системе ГАРАНТ