Статья 2

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 33, ст. 3413; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3027, 3033; 2003, N 1, ст. 2, 6; N 28, ст. 2886; N 46, ст. 4435; N 52, ст. 5030; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3220, 3231; N 34, ст. 3520, 3522, 3525; N 35, ст. 3607; N 49, ст. 4840; 2005, N 1, ст. 30; N 24, ст. 2312; N 30, ст. 3101, 3128, 3129, 3130; N 43, ст. 4350; N 52, ст. 5581; 2006, N 3, ст. 280; N 10, ст. 1065; N 23, ст. 2382; N 31, ст. 3436; N 45, ст. 4627; N 52, ст. 5498; 2007, N 1, ст. 31, 39; N 21, ст. 2462; N 22, ст. 2563, 2564; N 23, ст. 2691; N 31, ст. 4013; N 45, ст. 5417, 5432; N 49, ст. 6045, 6071; N 50, ст. 6237; 2008, N 18, ст. 1942; N 26, ст. 3022; N 27, ст. 3126; N 30, ст. 3591, 3614, 3616; N 48, ст. 5500, 5519; N 49, ст. 5723; N 52, ст. 6237; 2009, N 1, ст. 13, 21, 31; N 11, ст. 1265; N 29, ст. 3598, 3639; N 30, ст. 3739; N 48, ст. 5711, 5731, 5733, 5734; N 51, ст. 6153, 6155; N 52, ст. 6444, 6455; 2010, N 15, ст. 1737; N 19, ст. 2291; N 31, ст. 4198; N 32, ст. 4298; N 40, ст. 4969; N 45, ст. 5750; N 47, ст. 6034; N 48, ст. 6247, 6250; N 49, ст. 6409; 2011, N 1, ст. 7, 9, 21, 37; N 11, ст. 1492; N 23, ст. 3262; N 24, ст. 3357; N 29, ст. 4291; N 30, ст. 4563, 4575, 4583, 4587, 4593, 4597; N 45, ст. 6335; N 47, ст. 6610, 6611; N 48, ст. 6729, 6731; N 49, ст. 7014, 7015, 7017, 7037, 7043; 2012, N 14, ст. 1545; N 19, ст. 2281; N 25, ст. 3268; N 27, ст. 3588; N 41, ст. 5526, 5527; N 49, ст. 6751; N 53, ст. 7596, 7607; 2013, N 19, ст. 2321; N 23, ст. 2866, 2889; N 30, ст. 4046, 4048, 4081, 4084; N 40, ст. 5037, 5038; N 44, ст. 5640, 5645; N 48, ст. 6165; N 51, ст. 6699; N 52, ст. 6985; 2014, N 8, ст. 737; N 16, ст. 1835, 1838; N 19, ст. 2313, 2314, 2321; N 23, ст. 2936; N 26, ст. 3373; N 30, ст. 4220; N 48, ст. 6647, 6657, 6660, 6661, 6663; 2015, N 1, ст. 5, 13, 16, 17, 18, 32; N 10, ст. 1402; N 14, ст. 2023; N 18, ст. 2613; N 24, ст. 3377; N 27, ст. 3968; N 29, ст. 4340; N 48, ст. 6687, 6688, 6689, 6692, 6693, 6694; 2016, N 1, ст. 16, 18; N 7, ст. 913, 920; N 18, ст. 2504; N 22, ст. 3092, 3098; N 27, ст. 4175, 4176, 4177, 4182, 4184; N 49, ст. 6844, 6848; 2017, N 1, ст. 4, 16; N 15, ст. 2131; N 30, ст. 4446, 4448, 4449; N 40, ст. 5753; N 49, ст. 7307, 7311, 7313, 7314, 7316, 7318, 7320, 7322, 7324, 7325; 2018, N 1, ст. 20, 50; N 9, ст. 1291; N 18, ст. 2568, 2575, 2583; N 24, ст. 3404; N 27, ст. 3942; N 30, ст. 4534; N 32, ст. 5087, 5090, 5094, 5095, 5096; N 45, ст. 6828; N 47, ст. 7126; N 49, ст. 7496, 7498, 7499; N 53, ст. 8416, 8419; 2019, N 16, ст. 1826; N 18, ст. 2225; N 23, ст. 2906, 2908) следующие изменения:

1) часть вторую статьи 250 дополнить пунктом 26 следующего содержания:

"26) равные сумме расходов, отраженных в уведомлении, указанном в статье 25.18 настоящего Кодекса, кроме сумм расходов, которые не учитываются для целей налогообложения в соответствии со статьей 270 настоящего Кодекса.";

2) пункт 2 статьи 256 дополнить подпунктом 14 следующего содержания:

"14) объекты основных средств и (или) нематериальные активы, в отношении которых использован (будет использован) налоговый вычет для СЗПК, указанный в статье 25.18 настоящего Кодекса.";

3) пункт 5.1 статьи 270 изложить в следующей редакции:

"5.1) в виде расходов на приобретение, создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств и нематериальных активов, в отношении которых налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со статьей 286.1 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, либо воспользовался (воспользуется) правом на применение налогового вычета для СЗПК, указанного в статье 25.18 настоящего Кодекса;";

4) пункт 4 статьи 271 дополнить подпунктом 16 следующего содержания:

"16) 1 января года, следующего за годом, в котором в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, который от имени Российской Федерации подписывает соглашения о защите и поощрении капиталовложений, было представлено уведомление, указанное в статье 25.18 настоящего Кодекса, - для доходов, указанных в пункте 26 статьи 250 настоящего Кодекса.";

5) статью 274 дополнить пунктом 22 следующего содержания:

"22. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, являющимися стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений, устанавливаются статьей 288.4 настоящего Кодекса.";

6) пункт 11 статьи 286.1 дополнить подпунктом 9 следующего содержания:

"9) налогоплательщики - участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений, применяющие налоговый вычет для СЗПК в порядке, предусмотренном статьей 288.4 настоящего Кодекса.";

7) абзац первый пункта 2 статьи 288 после слов "налоговые ставки," дополнить словами "или для определения налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений,";

8) дополнить статьей 288.4 следующего содержания:

"Статья 288.4. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиками участниками соглашений о защите и поощрении капиталовложений

1. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений определяет налоговую базу при осуществлении деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом соглашения о защите и поощрении капиталовложений, отдельно от налоговой базы, определяемой при осуществлении иных видов деятельности.

Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений, являющийся стороной нескольких соглашений о защите и поощрении капиталовложений, определяет налоговую базу при осуществлении деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений, отдельно от налоговой базы, определяемой при реализации других соглашений о защите и поощрении капиталовложений, и отдельно от налоговой базы, определяемой при осуществлении иных видов деятельности.

Порядок ведения раздельного учета доходов и расходов для определения налоговой базы, предусмотренного настоящей статьей, закрепляется в учетной политике, принятой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, и применяется в течение срока, на который заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

2. Убыток, полученный при осуществлении деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом соглашения о защите и поощрении капиталовложений, может быть перенесен на будущее в соответствии с порядком, установленным статьей 283 настоящего Кодекса, в уменьшение налоговой базы, определенной при осуществлении деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося, предметом только этого соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

3. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений вправе уменьшить суммы налога (суммы авансового платежа по налогу), исчисленные в отношении налоговой базы по налогу на прибыль организаций от осуществления деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом соглашения о защите и поощрении капиталовложений, на сумму налогового вычета для СЗПК в порядке и на условиях, которые установлены настоящей статьей.

При наличии у налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений обособленных подразделений, уменьшается только налог, подлежащий уплате в бюджет того субъекта Российской Федерации, который является стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений. Данное ограничение не распространяется на налог, подлежащий уплате в федеральный бюджет.

При наличии оснований у налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений применять при исчислении и уплате суммы налога (авансового платежа) пониженные ставки по налогу, налоговый вычет для СЗПК применяется к сумме налога (авансового платежа), рассчитанной с учетом применения этих ставок.

4. Размер налогового вычета для СЗПК определяется суммой, отраженной в уведомлении о налоговом вычете для СЗПК, представляемом в налоговые органы в соответствии со статьей 25.18 настоящего Кодекса (далее в настоящей статье - уведомление), применительно к налогу, зачисляемому в соответствующий бюджет.

5. Налоговый вычет для СЗПК применяется начиная с налогового периода, следующего за годом представления уведомления в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, который от имени Российской Федерации подписывает соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

6. В результате применения налогового вычета для СЗПК сумма налога (авансового платежа), зачисляемого в соответствующий бюджет, может быть снижена до нуля.

Неиспользованная часть налогового вычета для СЗПК уменьшает сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) в последующие отчетные (налоговые) периоды.

7. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений имеет право уменьшать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) до тех пор, пока общая сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), не уплаченная в связи с применением налогового вычета для СЗПК, не станет равна сумме, отраженной в уведомлении о налоговом вычете для СЗПК применительно к налогу, зачисляемому в соответствующий бюджет, либо до окончания срока применения налогового вычета для СЗПК, указанного в уведомлении о налоговом вычете для СЗПК, либо до даты утраты статуса налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

8. В случае, если в уведомлении указаны разные суммы расходов, которые подлежат возмещению за счет налоговых вычетов для СЗПК с различными сроками их применения, в первую очередь сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) уменьшается на суммы налоговых вычетов для СЗПК с меньшим периодом применения.

9. Если по одному соглашению о защите и поощрении капиталовложений представляется несколько уведомлений о налоговом вычете для СЗПК, уменьшение суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) осуществляется в хронологическом порядке представления таких уведомлений.";

9) статью 362 дополнить пунктом 2.2 следующего содержания:

"2.2. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений при исчислении суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) вправе применить налоговый вычет для СЗПК в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 362.1 настоящего Кодекса.";

10) дополнить статьей 362.1 следующего содержания:

"Статья 362.1. Налоговый вычет для налогоплательщиков - участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений

1. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений вправе уменьшить сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), исчисленную им в соответствии со статьей 362 настоящего Кодекса в отношении транспортных средств, используемых им при реализации инвестиционного проекта, предусмотренного соглашением о защите и поощрении капиталовложений, и подлежащую уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, являющегося стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений, на сумму налогового вычета для СЗПК в порядке и на условиях, которые установлены настоящей статьей.

2. Размер налогового вычета для СЗПК определяется суммой, отраженной в уведомлении о налоговом вычете для СЗПК применительно к налогу (авансовому платежу по налогу) в отношении соответствующего объекта налогообложения, которое представляется в налоговый орган в соответствии со статьей 25.18 настоящего Кодекса.

3. Налоговый вычет для СЗПК применяется начиная с налогового периода, следующего за годом представления уведомления о налоговом вычете для СЗПК в федеральный орган исполнительной власти в соответствии с пунктом 2 статьи 25.18 настоящего Кодекса.

Предоставление налогового вычета для СЗПК, в том числе подтверждение налоговым органом права налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений на налоговый вычет для СЗПК или информирование его об отказе от предоставления налогового вычета для СЗПК, осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.

4. В результате применения налогового вычета для СЗПК сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) может быть снижена до нуля.

Неиспользованная часть налогового вычета для СЗПК учитывается при исчислении суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в последующие налоговые (отчетные) периоды.

5. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений имеет право уменьшать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) до тех пор, пока общая сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), не уплаченная в связи с применением налогового вычета для СЗПК, не станет равна сумме, отраженной в уведомлении о налоговом вычете для СЗПК применительно к налогу в отношении соответствующего объекта налогообложения, либо до окончания срока применения налогового вычета для СЗПК, указанного в уведомлении о налоговом вычете для СЗПК применительно к налогу в отношении соответствующего объекта налогообложения, либо до даты утраты статуса налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

6. В случае, если в уведомлении о налоговом вычете для СЗПК указаны налоговые вычеты для СЗПК с различными сроками их применения в отношении соответствующего объекта налогообложения, в первую очередь сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) уменьшается на суммы налоговых вычетов для СЗПК с меньшим сроком применения.

7. Если по одному соглашению о защите и поощрении капиталовложений представляется несколько уведомлений о налоговом вычете для СЗПК в отношении соответствующего объекта налогообложения, то уменьшение суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) осуществляется в хронологическом порядке представления таких уведомлений.

8. Для применения налогового вычета, предусмотренного настоящей статьей, налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета транспортных средств, используемых при реализации инвестиционного проекта в рамках соглашения о защите и поощрении капиталовложений, и транспортных средств, используемых при осуществлении иной деятельности, в порядке, закрепленном в учетной политике организации.";

11) статью 382 дополнить пунктом 4.1 следующего содержания:

"4.1. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений при исчислении суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) вправе применить налоговый вычет для СЗПК в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 382.1 настоящего Кодекса.";

12) дополнить статьей 382.1 следующего содержания:

"Статья 382.1. Налоговый вычет для налогоплательщиков - участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений

1. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений вправе уменьшить сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), исчисленную им в соответствии со статьей 382 настоящего Кодекса в отношении имущества, созданного (построенного), модернизированного, реконструированного в рамках реализации инвестиционного проекта, предусмотренного соглашением о защите и поощрении капиталовложений, и используемого им при реализации указанного инвестиционного проекта, на сумму налогового вычета для СЗПК в порядке и на условиях, которые установлены настоящей статьей.

2. Размер налогового вычета для СЗПК определяется суммой, отраженной в уведомлении о налоговом вычете для СЗПК применительно к налогу (авансовому платежу по налогу) в отношении соответствующего объекта налогообложения, которое представляется в налоговый орган в соответствии со статьей 25.18 настоящего Кодекса.

3. Налоговый вычет для СЗПК применяется начиная с налогового периода, следующего за годом представления уведомления о налоговом вычете для СЗПК в федеральный орган исполнительной власти в соответствии с пунктом 2 статьи 25.18 настоящего Кодекса.

Предоставление налогового вычета для СЗПК в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, в том числе подтверждение налоговым органом права налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений на налоговый вычет для СЗПК или информирование его об отказе от предоставления налогового вычета для СЗПК, осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.

Сведения о применении налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений налогового вычета для СЗПК в отношении объектов налогообложения, не указанных в абзаце втором настоящего пункта, включаются в налоговую декларацию.

4. В результате применения налогового вычета для СЗПК сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) может быть снижена до нуля.

Неиспользованная часть налогового вычета для СЗПК учитывается при исчислении суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в последующие налоговые (отчетные) периоды.

5. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений имеет право уменьшать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) до тех пор, пока общая сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), не уплаченная в связи с применением налогового вычета для СЗПК, не станет равна сумме, отраженной в уведомлении о налоговом вычете для СЗПК, применительно к налогу в отношении соответствующего объекта налогообложения, либо до окончания срока применения налогового вычета для СЗПК, указанного в уведомлении о налоговом вычете для СЗПК применительно к налогу в отношении соответствующего объекта налогообложения, либо до даты утраты статуса налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

6. В случае, если в уведомлении о налоговом вычете для СЗПК указаны налоговые вычеты для СЗПК с различными сроками их применения в отношении соответствующего объекта налогообложения, в первую очередь сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) уменьшается на суммы налоговых вычетов для СЗПК с меньшим сроком применения.

7. Если по одному соглашению о защите и поощрении капиталовложений представляется несколько уведомлений о налоговом вычете для СЗПК в отношении соответствующего объекта налогообложения, уменьшение суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) осуществляется в хронологическом порядке представления таких уведомлений.

8. Для применения налогового вычета, предусмотренного настоящей статьей, налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета недвижимого имущества, используемого при реализации инвестиционного проекта в рамках соглашения о защите и поощрении капиталовложений, и недвижимого имущества, используемого при осуществлении иной деятельности, в порядке, закрепленном в учетной политике организации.";

13) статью 396 дополнить пунктом 6.1 следующего содержания:

"6.1. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений при исчислении суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) вправе применить налоговый вычет для СЗПК в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 396.1 настоящего Кодекса.";

14) дополнить статьей 396.1 следующего содержания:

"Статья 396.1. Налоговый вычет для налогоплательщиков - участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений

1. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений вправе уменьшить сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), исчисленную им в соответствии со статьей 396 настоящего Кодекса в отношении земельных участков, используемых им при реализации инвестиционного проекта, предусмотренного соглашением о защите и поощрении капиталовложений, на сумму налогового вычета для СЗПК в порядке и на условиях, которые установлены настоящей статьей.

2. Размер налогового вычета для СЗПК определяется суммой, отраженной в уведомлении о налоговом вычете для СЗПК применительно к налогу (авансовому платежу по налогу) в отношении соответствующего объекта налогообложения, которое представляется в налоговый орган в соответствии со статьей 25.18 настоящего Кодекса.

3. Налоговый вычет для СЗПК применяется начиная с налогового периода, следующего за годом представления уведомления о налоговом вычете для СЗПК в федеральный орган исполнительной власти в соответствии с пунктом 2 статьи 25.18 настоящего Кодекса.

Предоставление налогового вычета для СЗПК, в том числе подтверждение налоговым органом права налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений на налоговый вычет для СЗПК или информирование его об отказе от предоставления налогового вычета для СЗПК, осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.

4. В результате применения налогового вычета для СЗПК сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) может быть снижена до нуля.

Неиспользованная часть налогового вычета для СЗПК учитывается при исчислении суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в последующие налоговые (отчетные) периоды.

5. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений имеет право уменьшать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) до тех пор, пока общая сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), не уплаченная в связи с применением налогового вычета для СЗПК, не станет равна сумме, отраженной в уведомлении о налоговом вычете для СЗПК применительно к налогу в отношении соответствующего объекта налогообложения, либо до окончания срока применения налогового вычета для СЗПК, указанного в уведомлении о налоговом вычете для СЗПК применительно к налогу в отношении соответствующего объекта налогообложения, либо до даты утраты статуса налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

6. В случае, если в уведомлении о налоговом вычете для СЗПК указаны налоговые вычеты для СЗПК с различными сроками их применения в отношении соответствующего объекта налогообложения, в первую очередь сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) уменьшается на суммы налоговых вычетов для СЗПК с меньшим сроком применения.

7. Если по одному соглашению о защите и поощрении капиталовложений представляется несколько уведомлений о налоговом вычете для СЗПК в отношении соответствующего объекта налогообложения, уменьшение суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) осуществляется в хронологическом порядке представления таких уведомлений.

8. Для применения налогового вычета, предусмотренного настоящей статьей, налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета земельных участков, используемых при реализации инвестиционного проекта в рамках соглашения о защите и поощрении капиталовложений, и земельных участков, используемых при осуществлении иной деятельности, в порядке, закрепленном в учетной политике организации.".