Статья 1

Статья 1

Внести в статью 25.13-1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 24, ст. 3377; 2016, N 7, ст. 920; 2018, N 1, ст. 20; N 32, ст. 5087, N 49, ст. 7496) следующие изменения:

1) в подпункте 1 пункта 2:

абзац пятый дополнить словами ", за исключением налога на доходы, удержанного у источника выплаты в отношении доходов, указанных в подпункте 1 пункта 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса, источником выплаты которых являются российские организации, если контролирующее лицо этой контролируемой иностранной компании имеет фактическое право на такие доходы с учетом положений статьи 312 настоящего Кодекса";

абзац шестой дополнить словами ", уменьшенная на сумму доходов, указанных в подпункте 1 пункта 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса, источником выплаты которых являются российские организации, если контролирующее лицо этой контролируемой иностранной компании имеет фактическое право на такие доходы с учетом положений статьи 312 настоящего Кодекса";

2) пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. В целях пункта 1 настоящей статьи иностранной холдинговой компанией признается иностранная организация, в отношении которой одновременно выполняются следующие условия:

1) доля прямого участия российской организации - контролирующего лица в уставном (складочном) капитале (фонде) этой иностранной организации составляет не менее 75 процентов;

2) доля участия этой иностранной организации хотя бы в одной иностранной организации составляет не менее 50 процентов;

3) период владения долями, указанными в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, составляет не менее чем 365 последовательных календарных дней на дату окончания финансового года в соответствии с личным законом этой иностранной организации.";

3) дополнить пунктом 4.1 следующего содержания:

"4.1. В целях пункта 1 настоящей статьи иностранной субхолдинговой компанией признается иностранная организация, в отношении которой одновременно выполняются следующие условия:

1) доля прямого участия иностранной холдинговой компании в уставном (складочном) капитале (фонде) которой составляет не менее 75 процентов;

2) доля участия этой иностранной организации хотя бы в одной иностранной организации составляет не менее 50 процентов;

3) период владения долями, указанными в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, составляет не менее чем 365 последовательных календарных дней на дату окончания финансового года в соответствии с личным законом этой иностранной организации.";

4) пункт 5 изложить в следующей редакции:

"5. В целях пункта 1 настоящей статьи активной иностранной холдинговой компанией признается иностранная холдинговая компания, доходы (прибыль) у которой отсутствуют либо доля доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса, не превышает 5 процентов в общей сумме доходов этой иностранной холдинговой компании по данным ее финансовой отчетности за финансовый год. При этом при определении размера доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса, для целей настоящего пункта не учитываются следующие виды доходов:

дивиденды от активных иностранных компаний и (или) активных иностранных субхолдинговых компаний;

дивиденды от иностранных организаций, в отношении которых выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1-3 и (или) 5-8 пункта 1 настоящей статьи;

доходы от реализации или иного выбытия акций (долей) активных иностранных компаний, активных иностранных субхолдинговых компаний и (или) иностранных организаций, в отношении которых выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1-3 и (или) 5-8 пункта 1 настоящей статьи;

доходы, в отношении которых эффективная ставка налогообложения, определенная в порядке, указанном в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, составляет не менее 75 процентов налоговой ставки по налогу на прибыль организаций.

При определении доли доходов, указанной в абзаце первом настоящего пункта, налогоплательщик имеет право исключить дивиденды от иностранных организаций, указанных в абзацах 2 и 3 настоящего пункта, только при условии, что доля прямого участия этой иностранной холдинговой компании в уставном (складочном) капитале (фонде) каждой иностранной организации, дивиденды от которой подлежат исключению, составляет не менее 50 процентов в течение периода, составляющего не менее чем 365 последовательных календарных дней на дату окончания финансового года в соответствии с личным законом этой иностранной холдинговой компании. Выполнение указанного условия о доле участия иностранной холдинговой компании в уставном (складочном) капитале (фонде) иностранной организации не требуется, в случае, если в отношении такой иностранной организации выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 2 и (или) 7 пункта 1 настоящей статьи.

Для целей настоящей статьи факт наличия у иностранной холдинговой компании долей участия в организациях, не удовлетворяющих условиям, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, не препятствует признанию такой компании активной иностранной холдинговой компанией в соответствии с настоящим пунктом.";

5) пункт 6 изложить в следующей редакции:

"6. В целях пункта 1 настоящей статьи активной иностранной субхолдинговой компанией признается иностранная субхолдинговая компания доходы (прибыль) у которой отсутствуют либо доля доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса, не превышает 5 процентов в общей сумме всех доходов этой иностранной субхолдинговой компании по данным ее финансовой отчетности за финансовый год. При этом при определении размера доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса, для целей настоящего пункта не учитываются следующие виды доходов:

дивиденды от активных иностранных компаний;

дивиденды от иностранных организаций, в отношении которых выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1-3 и (или) 5-8 пункта 1 настоящей статьи;

доходы от реализации или иного выбытия акций (долей) активных иностранных компаний и (или) иностранных организаций, в отношении которых выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1-3 и (или) 5-8 пункта 1 настоящей статьи;

доходы, в отношении которых эффективная ставка налогообложения, определенная в порядке, указанном в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, составляет не менее 75 процентов налоговой ставки по налогу на прибыль организаций.

При определении доли доходов, указанной в абзаце первом настоящего пункта, налогоплательщик имеет право исключить дивиденды от иностранных организаций, указанных в абзацах 2 и 3 настоящего пункта, только при условии, что доля прямого участия этой иностранной субхолдинговой компании в уставном (складочном) капитале (фонде) каждой иностранной организации, дивиденды от которой подлежат исключению, составляет не менее 50 процентов в течение периода, составляющего не менее чем 365 последовательных календарных дней на дату окончания финансового года в соответствии с личным законом этой иностранной субхолдинговой компании. Выполнение указанного условия о доле участия иностранной субхолдинговой компании в уставном (складочном) капитале (фонде) иностранной организации не требуется, в случае, если в отношении такой иностранной организации выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 2 и (или) 7 пункта 1 настоящей статьи.

Для целей настоящей статьи факт наличия у иностранной субхолдинговой компании долей участия в организациях, не удовлетворяющих условиям, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, не препятствует признанию такой компании активной иностранной субхолдинговой компанией в соответствии с настоящим пунктом.".

6) дополнить пунктом 6.2 следующего содержания:

"6.2. При определении доходов, указанных в абзацах втором - четвертом пункта 5 настоящей статьи, определение активных иностранных компаний, активных иностранных субхолдинговых компаний и (или) иностранных организаций, в отношении которых выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1-3 и (или) 5-8 пункта 1 настоящей статьи, осуществляется по данным финансовой отчетности этих иностранных организаций, составленной за год, совпадающий с финансовым годом в соответствии с личным законом иностранной холдинговой компании.

При определении доходов, указанных в абзацах втором - четвертом пункта 6 настоящей статьи, определение активных иностранных компаний и (или) иностранных организаций, в отношении которых выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1-3 и (или) 5-8 пункта 1 настоящей статьи, осуществляется по данным финансовой отчетности этих иностранных организаций, составленной за год, совпадающий с финансовым годом в соответствии с личным законом иностранной субхолдинговой компании.

В случае, если контролирующее лицо прекратило участие в активной иностранной компаний, активной иностранной субхолдинговой компаний и (или) иностранной организаций, в отношении которой выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1-3 и (или) 5-8 пункта 1 настоящей статьи, до завершения года, совпадающего с финансовым годом в соответствии с личным законом иностранной холдинговой (субхолдинговой) компании, определение такой активной иностранной компании, активной иностранной субхолдинговой компании и (или) иностранной организации, в отношении которой выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1-3 и (или) 5-8 пункта 1 настоящей статьи, осуществляется на основе финансовой отчетности предшествующего финансового года.".