Статья 1

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 49, ст. 4564; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3033; 2003, N 1, ст. 2; N 19, ст. 1749; N 28, ст. 2874; 2004, N 27, ст. 2711; N 34, ст. 3527; N 45, ст. 4377; 2006, N 30, ст. 3295; N 31, ст. 3436; N 50, ст. 5286; 2007, N 31, ст. 4013; 2008, N 48, ст. 5519; 2009, N 23, ст. 2775; N 29, ст. 3639; N 48, ст. 5731; N 52, ст. 6444; 2010, N 21, ст. 2524; N 31, ст. 4198; 2011, N 1, ст. 7; N 17, ст. 2318; N 30, ст. 4583; N 45, ст. 6335; N 48, ст. 6729, 6731; N 49, ст. 7014; 2012, N 53, ст. 7604; 2013, N 30, ст. 4045, 4081; N 44, ст. 5645; N 48, ст. 6165; N 52, ст. 6985; 2014, N 40, ст. 5316; N 48, ст. 6647, 6648, 6657, 6663; 2015, N 1, ст. 13; N 14, ст. 2025; N 18, ст. 2616; N 24, ст. 3373; N 27, ст. 3968; N 48, ст. 6683, 6686, 6688, 6692, 6693; 2016, N 1, ст. 16; N 7, ст. 920; N 27, ст. 4175, 4176, 4184; N 49, ст. 6842, 6846; 2017, N 15, ст. 2133; N 31, ст. 4803; N 49, ст. 7318, 7324, 7326; 2018, N 1, ст. 20; N 9, ст. 1291; N 30, ст. 4535; N 49, ст. 7496, 7498; N 53, ст. 8416; 2019, N 22, ст. 2664; N 25, ст. 3167; N 39, ст. 5371, 5375; 2020, N 14, ст. 2032) следующие изменения:

1) в статье 210:

а) абзац второй пункта 2 признать утратившим силу;

б) дополнить пунктами 2.1, 2.2 и 2.3 следующего содержания:

"2.1. Совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно:

налоговая база по доходам от долевого участия;

налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;

налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;

налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;

налоговая база по операциям займа ценными бумагами;

налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;

налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;

налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;

налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (далее в настоящей главе - основная налоговая база).

2.2. Совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная абзацем первым пункта 3 статьи 224 настоящего Кодекса, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, отдельно:

налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;

налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;

налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;

налоговая база по операциям займа ценными бумагами;

налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;

налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;

налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения;

налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная абзацем первым пункта 3 статьи 224 настоящего Кодекса.

2.3. Налоговые базы, указанные в пунктах 2.1 и 2.2 настоящей статьи, за исключением основной налоговой базы, определяются как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, с учетом особенностей, установленных статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 214.7, 214.9 настоящего Кодекса, применяемых при расчете соответствующих налоговых баз.

Налоговая база по доходам от долевого участия определяется с учетом особенностей, установленных статьей 275 настоящего Кодекса.

При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами учитываются налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 настоящего Кодекса.

При определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, учитываются налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 219.1 настоящего Кодекса.";

в) пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если иное не установлено настоящей статьей, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. При этом на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, при отсутствии в налоговом периоде доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, учитываемых при определении основной налоговой базы, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном настоящей главой.";

г) дополнить пунктом 3.1 следующего содержания:

"3.1. При определении налоговой базы доходы от продажи долей в уставном капитале общества подлежат уменьшению на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2.5 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, вне зависимости от налоговой ставки, установленной в отношении таких доходов.";

д) пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. Если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, при определении налоговой базы, не указанной в пункте 2.1 или 2.2 настоящей статьи, налоговая база определяется как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению.";

е) пункт 6 изложить в следующей редакции:

"6. Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, в отношении которой применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным объектам недвижимого имущества или доли (долей) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 настоящего Кодекса.";

2) в абзаце третьем пункта 3 статьи 214.10 слова "пунктом 1 статьи 224" заменить словами "пунктом 1.1 статьи 224";

3) абзац первый пункта 1 статьи 218 после слова "размера" дополнить словом "основной";

4) абзац первый пункта 1 статьи 219 после слова "размера" дополнить словом "основной";

5) абзац первый пункта 1 статьи 219.1 изложить в следующей редакции:

"1. При определении размера основной налоговой базы, налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, налоговой базы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:";

6) абзац первый пункта 1 статьи 220 изложить в следующей редакции:

"1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:";

7) в абзаце первом пункта 1 статьи 220.1 слова "в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса" заменить словами "по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами";

8) в абзаце первом пункта 1 статьи 220.2 слова "в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса" заменить словами "по доходам, полученным от участия в инвестиционном товариществе,";

9) абзац первый статьи 221 после слов "При исчислении" дополнить словом "основной";

10) в статье 224:

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по иной налоговой ставке в соответствии с настоящей статьей.";

б) дополнить пунктом 1.1 следующего содержания:

"1.1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.";

в) в пункте 3:

абзац третий после слов "налоговая ставка устанавливается" дополнить словами "в порядке, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи";

абзац четвертый после слов "налоговая ставка устанавливается" дополнить словами "в порядке, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи";

абзац пятый после слов "налоговая ставка устанавливается" дополнить словами "в порядке, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи";

абзац шестой после слов "налоговая ставка устанавливается" дополнить словами "в порядке, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи";

г) дополнить пунктом 3.1 следующего содержания:

"3.1. В отношении отдельных доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях, указанных в пункте 3 настоящей статьи, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 процентов - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы соответствующих доходов, превышающих 5 миллионов рублей, - если сумма соответствующих доходов за налоговый период превышает 5 миллионов рублей.";

11) в статье 225:

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке:

если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз;

если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доли уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса.";

б) дополнить пунктами 1.1 - 1.4 следующего содержания:

"1.1. Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной абзацем первым пункта 3 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.2 статьи 210 настоящего Кодекса.

1.2. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

1.3. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 6 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

1.4. Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке:

если сумма доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы;

если сумма доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доли уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговой базы.";

в) пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. В отношении физического лица - налогового резидента Российской Федерации общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктами 1.1, 1.2, 1.4 настоящей статьи.";

г) дополнить пунктом 2.1 следующего содержания:

"2.1. В отношении физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктами 1.1, 1.2, 1.4 настоящей статьи.";

12) в статье 226:

а) в абзаце первом пункта 1 слова "статьей 224" заменить словами "статьей 225";

б) в пункте 3:

в абзаце первом слова "(за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых у исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса)" исключить, после слов "установленная пунктом 1" дополнить словами "или 3.1";

в абзаце втором слова "а также к доходам от долевого участия в организации" исключить;

в) в пункте 7:

абзацы первый и второй изложить в следующей редакции:

"7. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, указанной в пункте 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет в следующем порядке:

1) если на момент уплаты налога в бюджет (с учетом такой выплаты) сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, составляет менее 650 тысяч рублей или равна 650 тысячам рублей - уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.";

дополнить новыми абзацами третьим - пятым и абзацем шестым следующего содержания:

"2) если на момент уплаты налога в бюджет (с учетом такой выплаты) сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превысила 650 тысяч рублей - уплата налога производится двумя частями:

сумма налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей, уплачивается по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения;

часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.

Сумма налога, исчисленная по иным налоговым ставкам и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.";

абзацы третий - пятый считать соответственно абзацами седьмым - девятым;

г) абзац второй пункта 7.1 изложить в следующей редакции:

"Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом с указанных сумм, перечисляется в бюджет в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи, без применения положений о необходимости уплаты налога в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений налогового агента.";

13) в статье 226.1:

а) в абзаце первом подпункта 1 пункта 2 слова ". Налоговый агент не учитывает при определении налоговой базы налогоплательщика доходы, полученные от операций, осуществленных не на основании указанных договоров" исключить;

б) в пункте 11:

в абзаце втором слова "в отношении финансового результата" исключить;

в абзаце третьем слова "в отношении финансового результата" исключить;

14) в статье 228:

а) дополнить пунктом 1.1 следующего содержания:

"1.1. Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.";

б) в пункте 4 слова "по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика" заменить словами "в порядке, аналогичном порядку для налоговых агентов, установленному пунктом 7 статьи 226 настоящего Кодекса";

в) пункт 6 изложить в следующей редакции:

"6. Положения настоящего пункта применяются в отношении налогоплательщиков, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;

общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает сумму налога, уплаченную в соответствующие бюджеты в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налогоплательщики, указанные в настоящем пункте, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.".