Заполнение Раздела 2 " Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства"

Заполнение Раздела 2 " Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства"

1. Дополнены правила предоставления Раздела 2 в составе Декларации

В соответствии с новым порядком заполнения декларации (п. 5.2) Раздел 2 предоставляется отдельно:

- в отношении недвижимого имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне и расположенного на территории данной свободной экономической зоны;

- в отношении объектов недвижимого имущества налогоплательщика, применяющего положения п. 4.3 ст. 5 НК РФ, связанных с исполнением СЗПК;

- в отношении объектов недвижимого имущества налогоплательщика, применяющего положения п. 4.3 ст. 5 НК РФ, не связанных с исполнением СЗПК.

2. При заполнении строки 001 "Код вида имущества" применяется новый код - 14

Коды видов недвижимого имущества определены в Приложении N 5 к порядку заполнения Декларации. Данный справочник дополнен новым кодом - 14 "Объекты недвижимого имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны (далее - СЭЗ), созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в СЭЗ и расположенного на территории данной СЭЗ".

Эти изменения внесены в целях обеспечения заполнения декларации участниками СЭЗ в случае расторжения договора об условиях деятельности в СЭЗ по решению суда (письмо ФНС России от 04.09.2020 N БС-4-21/14327@).

3. Раздел дополнен строкой 002 "Признак СЗПК"

По строке с 002 Раздела 2 Декларации указывается признак исчисления сумм налога налогоплательщиком, заключившим СЗПК (пп. 2 п. 5.3 Порядка заполнения декларации):

- "1" - если суммы налога (авансовых платежей по налогу) исчислены в отношении объектов недвижимого имущества, связанных с исполнением СЗПК;

- "2" - если суммы налога (авансовых платежей по налогу) исчислены в отношении объектов недвижимого имущества, не связанных с исполнением СЗПК.

4. Уточнены правила заполнения строки 160

Новой редакцией пп. 6 п. 5.3 Порядка заполнения декларации определено что:

- по налоговым льготам с кодами 2010501 - 2010508 (данными кодами дополнено Приложение N 6 к Порядку заполнения декларации), строка 160 не заполняется;

- в случае если по строке 001 "Код вида имущества" Раздела 2 указан код 14 организацией, с которой расторгнут договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне по решению суда, по строке 160 проставляется прочерк.

5. Для заполнения строки 230 используются новые коды 2010501 - 2010508

Как было сказано выше, данными кодами дополнено Приложение N 6 к Порядку заполнения декларации. Их появление связано с освобождением организаций, пострадавших в связи с распространением коронавирусной инфекции, от уплаты налога на имущество за II квартал 2020 года. Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ организации из реестра субъектов МСП, которые ведут деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях, а также некоторые некоммерческие организации были освобождены от уплаты налога на имущество в части налога и авансовых платежей за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

6. Определены правила заполнения строк 230 и 240 для организаций, освобожденных от уплаты налога за II квартал 2020 года.

Порядок заполнения этих строк будет зависеть от того, на основании каких нормативно-правовых актов организация применяет такое освобождение (пп. 14 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).

Если возможность для освобождения для организации установлена только на федеральном уровне, по основаниям, предусмотренным Законом N 172-ФЗ, то:

- в первой части строки 230 указывается один из кодов налоговой льготы - 2010501, 2010502, 2010503, 2010504, а во второй части показателя этой строки указываются нули;

- по строке 240 указывается исчисленная сумма авансового платежа по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

Если же право на освобождение предоставлено как федеральным законодательством, так и законом субъекта РФ, которым установлена налоговая льгота в виде уменьшения подлежащей уплате в бюджет суммы исчисленного налога, то

- в первой части строки 230 указывается один из кодов налоговой льготы -2010505, 2010506, 2010507, 2010508, а во второй части показателя этой строки указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) соответствующего закона субъекта РФ;

- по строке 240 указывается исчисленная сумма налоговой льготы (в том числе с учетом суммы авансового платежа за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года).

7. Уточнен порядок заполнения строки 260 "Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)"

Из пп. 16 п. 5.3 Порядка заполнения декларации следует, что в ситуации, когда в строке 001 Раздела 2 указан один из кодов вида имущества: 01, 02, 03, 05, 07, 08, 09, 10 и 14 по строке 260 должна быть отражена разность значений строк с кодами 220 и 240.

В новом Порядке заполнения декларации уточнено, что если исчисленное таким образом значение окажется меньше нуля, по строке 260 следует поставить 0.