Счет-фактура, книга покупок, книга продаж с 1 июля 2021. Обзор изменений, внесенных в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (подготовлено экспертами компании "Гарант", май 2021 г.)

Счет-фактура, книга покупок, книга продаж - с 1 июля 2021 г.
Обзор изменений, внесенных в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 постановлением от 02.04.2021 N 534

Май 2021 г.

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534 внесены изменения в формы счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж (утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Скорректированы правила их заполнения и хранения. Указанные изменения вступают в силу 1 июля 2021 года.

Поправки заключаются в дополнении форм упомянутых налоговых регистров новыми реквизитами, появление которых обусловлено введением на территории РФ национальной системы прослеживаемости товаров. Корректировки, в частности, касаются отражения регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, его единиц измерения и количества. Напомним, что система прослеживаемости вводится в странах ЕАЭС в целях подтверждения законности оборота товаров при их перемещении с территории одного государства на территорию другого государства. Соглашение о механизме прослеживаемости товаров было заключено в г. Нур-Султане 29 мая 2019 года и ратифицировано Федеральным законом от 02.12.2019 N 386-ФЗ. В целях реализации этого Соглашения Федеральным законом от 09.11.2020 N 371-ФЗ внесены изменения в НК РФ, предусматривающие, в том числе, введение в форму счета-фактуры новых обязательных реквизитов.

Внимание

При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе корректировочные, выставляются в электронной форме.

Исключения предусмотрены для случаев:

1) реализация товаров, подлежащих прослеживаемости, физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также налогоплательщикам НПД;

2) реализация и перемещение товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта);

3) реализация и перемещение товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ на территорию другого государства - члена ЕАЭС (п. 1.1 ст. 169 НК РФ).

См. дополнительно приказ Минфина России от 05.02.2021 N 14н "Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи".

Счет-фактура и правила его заполнения

Рекомендуем:

Формы документов Примеры заполнения Счетов-фактур с 1 июля 2021 года

1. Изменена форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС

а) Форма счета-фактуры дополнена новой строкой - 5а "Документ об отгрузке N п/п"

В строке 5а необходимо показать реквизиты документа об отгрузке, его номер и дату составления. Это может быть любой документ: акт выполненных работ, товарная накладная и т.п. Причем данные, отраженные в рассматриваемой строке, должны соотноситься с порядковым номером (порядковыми номерами) соответствующих записей в счете-фактуре. Если к одному счету-фактуре выписано несколько отгрузочных документов, в строке 5а их номера и даты нужно записать через разделительный знак ";" (точка с запятой) (пп. "з1" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Внимание

Обязанность отражать в счете-фактуре реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав, установлена для всех налогоплательщиков (см. пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ). Каких-либо исключений, дающих возможность не заполнять строку 5а, НК РФ и Порядком заполнения счетов-фактур не предусмотрено.

б) Форма счета-фактуры дополнена новой графой - "N п/п"

В этой графе следует указывать порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Внимание

Рассматриваемый реквизит является обязательным реквизитом любого счета-фактуры, соответствующие поправки были внесены в п.п. 5 и 5.2 ст. 169 НК РФ (см. Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. N 371-ФЗ).

В новой форме счета-фактуры графа "N п/п" имеет порядковый номер - 1, в связи с чем присвоены новые номера следующим за ней графам "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права" и "Код вида товара" : 1а и 1б (пп. "а" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).

в) Откорректировано наименование графы 11 счета-фактуры

Прежняя редакция	Новая редакция	Примечание
Графа 11 "Регистрационный номер таможенной декларации"	Графа 11 "Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости"	Формулировка, присутствующая в наименовании графы 11, приведена в соответствие с положениями Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21.05.2019 N 83, которым таможенная декларация была переименована в декларацию на товары. Соответствующие поправки внесены также и в НК РФ (см. п. 5 ст. 169 НК РФ). Кроме того, корректировка наименования этой графы обусловлена введением на территории РФ национальной система прослеживаемости товаров

При совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, в графе 11 следует указать регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости.

Примечание

Регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (далее также РНПТ) - это идентификатор, используемый в целях прослеживаемости товаров, подлежащих прослеживаемости, и представляющий собой:

1) номер, формируемый участником оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, совершающим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, из показателей декларации на товары (регистрационный номер декларации на товары и порядковый номер товара, подлежащего прослеживаемости, в соответствии с декларацией на товары);

2) номер, формируемый участником оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, совершающим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, из показателей заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары (регистрационный номер заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары и порядковый номер товара, подлежащего прослеживаемости, в соответствии с заявлением о выпуске товаров до подачи декларации на товары);

3) номер, присваиваемый таможенным органом в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости;

4) номер, присваиваемый федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, на основании документов, представляемых участником оборота товаров, подлежащих прослеживаемости.

См. Доработанный текст проекта Постановления Правительства РФ "Об утверждении Порядка функционирования национальной системы прослеживаемости товаров" (подготовлен Минфином России от 08.04.2021).

Если же речь идет о реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, в графу 11 ставится регистрационный номер декларации на товары. В этом случае графа 11 заполняется только в отношении товаров:

- ввезенных на территорию РФ, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом ЕАЭС;

- выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (пп. "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).

Примечание

В случае обнаружения в счете-фактуре ошибок в показателях графы 11 составляется новый экземпляр счета-фактуры. При этом в графе 11 следует указать исправленные данные (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры).

г) Форма счета-фактуры дополнена новыми графами: 12, 12а и 13

Эти графы предназначены для указания единицы измерения товара, подлежащего прослеживаемости, и его количества.

Внимание

В отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, графы 12, 12а и 13 не заполняются. Более того, если счет-фактура на товары, не подлежащие прослеживаемости, составляется на бумажном носителе графы 12 - 13 в нем не формируются, т.е. такой счет-фактура фактически распечатывается в прежнем виде, без новых граф. Такой же порядок распространяется и на счета-фактуры, выставленные на работы, услуги и имущественные права. См. пп.пп. "м" и "н" п. 2 и п. 2 2 Правил заполнения счетов-фактур.

Правилами заполнения счета-фактуры предусмотрено, что при заполнении граф 12, 12а и указывается товар, подлежащий прослеживаемости, предусмотренный перечнем, утверждаемым в соответствии с Законом РФ "О налоговых органах Российской Федерации" (далее - Перечень) (пп.пп. "м" и "н" п. 2 Правил заполнения счетов-фактур). См. Проект Постановления Правительства РФ "Об утверждении перечня товаров, подлежащих прослеживаемости на территории Российской Федерации".

При этом:

- в графах 12 и 12а показывается количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости - код и соответствующее ему условное обозначение, определяемые согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ);

- в графу 13 заносится информация о количестве товара, подлежащего прослеживаемости в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, предусмотренного Перечнем.

Если товары, подлежащие прослеживаемости, имеют одинаковое наименование (графа 1а), единицу измерения (графа 2а), цену (тариф) за единицу измерения товара (графа 4), то они отражаются в одной строке счета-фактуры. При этом к указанной строке заполняются подстроки граф 11 - 13 по каждому регистрационному номеру партии товара, подлежащего прослеживаемости (графа 11) (п. 2.2 Правил заполнения счетов-фактур).

Примечание

В случае обнаружения в счете-фактуре ошибок в показателях граф 12 - 13 в новом экземпляре счета-фактуры в графах 12 - 13 указываются исправленные данные (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры).

д) Строке "Всего к оплате" присвоен порядковый номер - 9.

Данная поправка носит технический характер

2. Откорректированы правила проставления прочерков в случае отсутствия данных для заполнения того или иного показателя счета-фактуры

Прежняя редакция Правил заполнения счета-фактуры содержала нормы, фактически устанавливающие обязанность проставления прочерков в некоторых строках или графах счета-фактуры в определенных ситуациях. Например, пп. "б" п. 1 было определено, что при составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в строке 1а ставится прочерк. Аналогичные формулировки присутствовали в пп.пп. "д", "е", "ж", "з" п. 1, в пп. "а1", "б", "в", "г" п. 2 и в п. 4.

В новой редакции Правил заполнения счета-фактуры положения, касающиеся проставления прочерков, сформулированы несколько иначе: вместо фразы "ставится прочерк" используется словосочетание "налогоплательщик вправе поставить прочерк".

Также обращаем внимание, что право проставления прочерков в графах 1б, 2, 2а, 3 и 4 табличной части счета-фактуры, в случае отсутствия показателей для их заполнения, теперь установлено отдельным пунктом 2, 3 Правил заполнения счета-фактуры, тогда как ранее о необходимости проставления прочерков в этих графах говорилось непосредственно в нормах, разъясняющих порядок их заполнения: пп. "а1", "б", "в", "г" п. 2.

3. Определены правила заполнения счета-фактуры при посреднических операциях с товарами, подлежащих прослеживаемости

Комитент (принципал) выставляющий счет-фактуру комиссионеру (агенту), который реализует двум и более покупателям товары, подлежащие прослеживаемости, от своего имени, при заполнении табличной части счета-фактуры, должен указывать в отдельных позициях соответствующие данные из счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателям, по каждому покупателю. Аналогично, комиссионер (агент), приобретающий у двух и более продавцов товары, подлежащие прослеживаемости, от своего имени, при составлении счета-фактуры в графах 2 - 13 указывает в отдельных позициях соответствующие данные из счетов-фактур, выставленных продавцами комиссионеру (агенту), по каждому продавцу.

См. абз. 2 и 4 п. 2.1 Правил заполнения счета-фактуры.

4. Уточнены правила заполнения счета-фактуры застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика

Застройщики или заказчики, выполняющие функции застройщика, приобретающие у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени в табличной части счета-фактуры должны указывать в отдельных позициях суммарные данные счетов-фактур:

- по строительно-монтажным работам (СМР), выставленных подрядными организациями;

- по товарам (работам, услугам), имущественным правам, выставленных поставщиками товаров (работ, услуг), имущественных прав, в доле, предъявленной покупателю (инвестору).

С 1 июля 2021 года для них также установлена обязанность отражения в счетах-фактурах, выставленных поставщиками товаров (работ, услуг), имущественных прав, в доле, предъявленной покупателю (инвестору), суммарных данных счетов-фактур по товарам, подлежащим прослеживаемости (п. 2.1 Правил заполнения счета-фактуры).

Примечание

При отражении в счете-фактуре суммарных данных счетов-фактур по СМР, а также суммарных данных счетов-фактур по товарам, не подлежащим прослеживаемости, работам, услугам, имущественным правам графы 12 - 13 не заполняются.

5. Уточнен порядок составления счета-фактуры в электронном виде

Пункт 8 Правил заполнения счета-фактуры дополнен положениями о том, что при составлении организацией счета-фактуры в электронном виде показатели, которые не заполняются или в которых проставляются прочерки, не формируются.

Корректировочный счет-фактура и правила его заполнения

Рекомендуем:

Формы документов Примеры заполнения Корректировочного счета-фактуры и Единого корректировочного счета-фактуры с 1 июля 2021 года

1. Изменена форма корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС

а) Форма корректировочного счета-фактуры дополнена новой графой - "N п/п"

В графе "N п/п" отражается порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Этот номер должен соответствовать номеру записи в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура (пп. "а" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

В новой редакции формы корректировочного счета-фактуры данной графе присвоен порядковый номер - 1, в связи с этим, изменена нумерация граф "Наименование товара (описание выполнении работ, оказанных услуг), имущественного права", "Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав" и "Код вида товара". Этим графам присвоены, соответственно, номера: 1а, 1б и 1в.

Обратите внимание, в КСФ предусматривается формирование стольких записей о корректировке стоимости, сколько записей, по которым производится корректировка, было сформировано в ранее выставленных счетах-фактурах. Следовательно, при составлении единого корректировочного счета-фактуры должны быть отражены в отдельных позициях соответствующие данные из всех счетов-фактур, к которым составляется единый КСФ, с указанием в графе 1 номера записи из каждого счета-фактуры. Такой порядок применяется и в тех случаях, когда в счетах-фактурах, к которым составляется единый КСФ, указаны товары (работы, услуги), имущественные права, имеющие одинаковое наименование (описание) и цену (тариф) (см. письмо ФНС России от 17.08.2021 N СД-4-3/11571@).

б) Откорректировано наименование графы 1а корректировочного счета-фактуры

Прежняя редакция	Новая редакция	Примечание
Графа 1 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права"	Графа 1а "Наименование товара (описание выполнении работ, оказанных услуг), имущественного права"	Поправка носит технический характер

в) Форма корректировочного счета-фактуры дополнена новыми графами 10 и 10а

В графах 10 и 10а отражается цифровой код и соответствующее ему краткое наименование страны происхождения товара в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, указанные в графах 10 и 10а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура (пп. "ш" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

Внимание

Данные графы заполняются только в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ. При отсутствии показателей в графах 10 и 10а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, графы 10 и 10а не заполняются.

г) Форма корректировочного счета-фактуры дополнена новой графой 11

В графе 11 показывается регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, указанный в графе 11 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура.

Регистрационный номер декларации на товары указывается только при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости:

- ввезенных на территорию РФ, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом ЕАЭ,

- выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.

Если же речь идет о совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, в графе 11 указывается регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (пп. "щ" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

Внимание

При отсутствии показателей в графе 11 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, графа 11 не заполняется.

Если в графе 11 корректировочного счета-фактуры обнаружены ошибки в новом экземпляре корректировочного счета-фактуры в данной графе указываются исправленные данные (п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

д) Форма корректировочного счета-фактуры дополнена новыми графами 12 и 12а

В графах 12 и 12а указывается количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и соответствующее ему условное обозначение), определяемая согласно ОКЕИ, указанная в графах 12 и 12а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура (пп. "э" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

Внимание

При отсутствии показателей в графах 12 и 12а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, графы 12 и 12а не заполняются. Более того, если корректировочный счет-фактура составляется на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, а также на работы, услуги, имущественные права графы 12 и 12а не формируются (п. 7 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

Если в графах 12 и(или) 12а корректировочного счета-фактуры обнаружены ошибки в новом экземпляре корректировочного счета-фактуры в этих графах указываются исправленные данные (п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

е) Форма корректировочного счета-фактуры дополнена новой графой 13

Графа 13 предназначена для отражения в корректировочном счете-фактуре количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости. Данная графа включает несколько строк (пп.пп. "ю" - я 2 п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры):

- в строке А (до изменения) показывается количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, предусмотренного Перечнем, указанное в графе 13 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура.

- в строке Б (после изменения) отражается количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, предусмотренного Перечнем, в отношении которого осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества. В случае если количество поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, по счету-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура, не изменялось, в указанную графу переносится показатель из строки А графы 13 корректировочного счета-фактуры;

- в строке В (увеличение) указывается разница, отражающая увеличение количества поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, предусмотренных Перечнем. Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б графы 13. Показатель, имеющий отрицательное значение, указывается с положительным значением;

- в строке Г (уменьшение) проставляется разница, отражающая уменьшение количества поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, предусмотренных Перечнем. Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б графы 13. Показатель, имеющий положительное значение, указывается с положительным значением.

Товары, подлежащие прослеживаемости, имеющие одинаковые наименование (графа 1а), единицу измерения (графа 2а), цену (тариф) за единицу измерения товара (графа 4) счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, отражаются в одной строке корректировочного счета-фактуры. При этом к указанной строке заполняются подстроки граф 11 - 13 по каждому регистрационному номеру партии товара, подлежащего прослеживаемости, указанному в графе 11 корректировочного счета-фактуры (пп. я 2 п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

Внимание

При отсутствии показателей в графе 13 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, графа 13 не заполняется. Кроме того, графа 13 не формируются в корректировочном счете-фактуре, составленном на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, а также на работы, услуги, имущественные права (п. 7 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

Если в графе 13 корректировочного счета-фактуры обнаружены ошибки в новом экземпляре корректировочного счета-фактуры в данной графе указываются исправленные данные (п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

2. Откорректированы правила проставления прочерков в случае отсутствия данных для заполнения того или иного показателя корректировочного счета-фактуры

Прежняя редакция Правил заполнения корректировочного счета-фактуры содержала нормы, фактически устанавливающие обязанность проставления прочерков в некоторых строках или графах корректировочного счета-фактуры в определенных ситуациях. Например, пп. "б" п. 1 было определено, что при составлении корректировочного счета-фактуры до внесения в него исправлений в строке 1а ставится прочерк. Аналогичные формулировки присутствовали в пп. "в" п. 1, в пп.пп. "а1", "б", "в", "д", "н", "о", "т", "у" п. 2.

В новой редакции Правил заполнения корректировочного счета-фактуры положения, касающиеся проставления прочерков, сформулированы несколько иначе: вместо фразы "ставится прочерк" используется словосочетание "налогоплательщик вправе поставить прочерк".

Также обращаем внимание, что право проставления прочерков в графах 2, 2а, 3 и 4 в строках А (до изменения) и Б (после изменения) корректировочного счета-фактуры, в случае отсутствия показателей в графах 2, 2а, 3 и 4 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, теперь установлено отдельным пунктом 2 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, тогда как ранее о необходимости проставления прочерков в этих графах говорилось непосредственно в нормах, разъясняющих порядок заполнения этих граф: пп.пп. "б", "в", "д" п. 2.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Рекомендуем:

Формы документов Пример заполнения Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

В форму журнала полученных и выставленных счетов-фактур внесены поправки, дающие возможность регистрации счетов-фактур, составленных по новым формам. В этой связи часть 1 "Выставленные счета-фактуры" и часть 2 "Полученные счета-фактуры" журнала дополнены новыми графами:

- 20 "Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости" - сюда переносятся данные из графы 11 регистрируемого счета-фактуры (пп. "ф" п. 7 и пп. "ф" п. 11 Порядка заполнения журнала полученных и выставленных счетов-фактур);

- 21 "Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости" - здесь отражаются данные, показанные в графе 12 регистрируемого счета-фактуры (пп. "х" п. 7 и пп. "х" п. 11 Порядка заполнения журнала полученных и выставленных счетов-фактур);

- 22 "Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости" - показываются данные из графы 13 регистрируемого счета-фактуры (пп. "ц" п. 7 и пп. "ц" п. 11 Порядка заполнения журнала полученных и выставленных счетов-фактур);

- 23 "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости без НДС, в рублях" - в этой графе отражается стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога НДС (в рублях). Этот показатель указывается отдельно по каждому регистрационному номеру партии товара (пп. "ч" п. 7 и пп. "ч" п. 11 Порядка заполнения журнала полученных и выставленных счетов-фактур).

Если в подстроках графы 11 счета-фактуры отражены одинаковые регистрационные номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, то этот номер переносится в подстроку графы 20 журнала учета, в подстроке 22 при этом отражается общее количество товара, подлежащего прослеживаемости, соответствующего указанному РНПТ. В этом случае в подстроках графы 23 журнала учета показывается стоимость товаров, подлежащих прослеживаемости, которым присвоен одинаковый РНПТ.

Примечание

Указанные графы не заполняются в случае отсутствия данных, отраженных в графах 11-13 счета-фактуры.

Книга покупок, применяемая при расчетах по НДС с 1 июля 2021 года

Рекомендуем:

Формы документов Пример заполнения Книги покупок с 1 июля 2021 года Пример заполнения Дополнительного листа книги покупок с 1 июля 2021 года

1. Форма книги покупок и дополнительного листа к ней дополнена заголовками

Поправка носит технический характер.

2. Откорректировано совокупное наименование граф 11-12

Прежняя редакция	Новая редакция	Примечание
Совокупное наименование граф 11-12 "Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)"	Совокупное наименование граф 11-12 "Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)"	По сути, в новой редакции форм книги покупок и дополнительного листа к ней этому наименованию возвращен тот вид, который оно имело до 1 октября 2017 года (до внесения изменений Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 98). Смысл данной поправки не ясен. Т.к. в настоящее время из Правил ведения книги покупок и Правил заполнения дополнительного листа книги покупок следует, что в графах 11 и 12 должна отражаться не только информация о посреднике, но также и информация о наименование и ИНН/КПП экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика. См. пп. "о" п. 6 Правил ведения книги покупок, пп. "л" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок

3. Незначительно изменена нумерация некоторых граф табличной части

Сведения о регистрационном номере таможенной декларации (в новой редакции - декларации на товары) теперь отражаются не в графе 13, а в графе 16 книги покупок и дополнительного листа к ней. В связи с этим в графе 13 теперь следует показывать информацию о наименовании и коде валюты, которая раньше отражалась в графе 14 рассматриваемых форм. Аналогичным образом перемещены показатели из граф 15 и 16, в графы 14 и 15, соответственно.

4. Формы книги покупок и дополнительного листа к ней дополнены графами, предназначенными для регистрации показателей из новых форм счетов-фактур

В книги покупок и дополнительного листа включены новые графы:

- 16 "Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости" - здесь отражается показатель, перенесенный из графы 11 регистрируемого счета-фактуры или указываются сведения об отметке таможенного органа, подтверждающей вывоз товаров физическим лицом - иностранным гражданином (в случае, если речь идет о вычете НДС на основании п. 11 ст. 172 НК РФ) (пп. "у" п. 6 Правил ведения книги покупок, пп. "р" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок);

- 17 "Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости" - сюда заносится показатель из графы 12 регистрируемого счета-фактуры (пп. "ф" п. 6 Правил ведения книги покупок, пп. "с" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок);

- 18 "Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости" - переносятся сведения из графы 13 регистрируемого счета-фактуры (пп. "х" п. 6 Правил ведения книги покупок, пп. "т" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок);

- 19 "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях" - сюда заносятся данные о стоимости товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС (в рублях). Показатель указывается отдельно по каждому РНПТ, подлежащего прослеживаемости (пп. "ц" п. 6 Правил ведения книги покупок, пп. "у" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок);

Если в подстроках графы 11 счета-фактуры отражены одинаковые РНПТ, подлежащего прослеживаемости, то этот номер переносится в подстроку графы 16, в подстроке 18 при этом отражается общее количество товара, подлежащего прослеживаемости, соответствующего указанному РНПТ. В этом случае в подстроках графы 19 показывается стоимость товаров, подлежащих прослеживаемости, которым присвоен одинаковый РНПТ.

Примечание

Указанные графы не заполняются в случае отсутствия данных, отраженных в графах 11-13 счета-фактуры.

Книга продаж, применяемая при расчетах по НДС с 1 июля 2021 года

Рекомендуем:

Формы документов Пример заполнения Книги продаж с 1 июля 2021 года Пример заполнения Дополнительного листа книги продаж с 1 июля 2021 года

1. Форма книги продаж и дополнительного листа к ней дополнена заголовками

Поправка носит технический характер.

2. Незначительно изменена нумерация некоторых граф табличной части

Сведения о регистрационном номере таможенной декларации (в новой редакции - декларации на товары) теперь отражаются не в графе 3а, а в графе 20 книги продаж и дополнительного листа к ней. В связи с этим в графе 3а теперь следует показывать информацию о коде вида товаров, которая раньше отражалась в графе 3б рассматриваемых форм, а графа 3б из форм книги продаж и дополнительного листа к ней исключена.

3. Откорректировано совокупное наименование граф 13а-13б

Прежняя редакция	Новая редакция	Примечание
Совокупное наименование граф 13а-13б " Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры"	Совокупное наименование граф 13а-13б " Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте"	Поправка носит технический характер

4. Формы книги продаж и дополнительного листа к ней дополнены графами, предназначенными для регистрации показателей из новых форм счетов-фактур

В формы книги продаж и дополнительного листа включены новые графы:

- 20 "Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости" - здесь отражается показатель, перенесенный из графы 11 регистрируемого счета-фактуры (пп. "ш" п. 7 Правил ведения книги продаж, пп. "х" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж);

- 21 "Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости" - сюда заносится показатель из графы 12 регистрируемого счета-фактуры (пп. "щ" п. 7 Правил ведения книги продаж, пп. "ц" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж);

- 22 "Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости" - переносятся сведения из графы 13 регистрируемого счета-фактуры (пп. "э" п. 7 Правил ведения книги продаж, пп. "ч" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж);

- 23 "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях" - сюда заносятся данные о стоимости товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС (в рублях). Показатель указывается отдельно по каждому РНПТ, подлежащего прослеживаемости (пп. "ю" п. 7 Правил ведения книги продаж, пп. "ш" п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж);

Если в подстроках графы 11 счета-фактуры отражены одинаковые РНПТ, подлежащего прослеживаемости, то этот номер переносится в подстроку графы 20, в подстроке 22 при этом отражается общее количество товара, подлежащего прослеживаемости, соответствующего указанному РНПТ. В этом случае в подстроках графы 23 показывается стоимость товаров, подлежащих прослеживаемости, которым присвоен одинаковый РНПТ.

Пример

Указанные графы не заполняются в случае отсутствия данных, отраженных в графах 11-13 счета-фактуры.

Лазукова Екатерина

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Профессиональный бухгалтер