Приложение к приказу
от [число, месяц, год] N [значение]
Учетная политика для целей налогового учета
[наименование государственного (муниципального) учреждения]
1. Организация налогового учета
1.1. Настоящая Учетная политика для целей налогового учета разработана в соответствии с Налоговым кодексом РФ:
- части первой (Федеральный закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ);
- части второй (Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ).
В случаях, когда Налоговом кодексом РФ предусмотрено право разработать порядок ведения налогового учета или не установлен способ ведения налогового учета по конкретному вопросу, при формировании учетной политики [наименование государственного (муниципального) учреждения] (далее - Учреждение) самостоятельно разрабатывает и утверждает соответствующий способ учета в настоящей учетной политике и/или приложениях к ней.
[При наличии обособленных подразделений формируются пункт 1.2 с соответствующими подпунктами]
1.2. Настоящая учетная политика является обязательной для всех обособленных подразделений учреждения.
1.2.1. При нахождении нескольких обособленных подразделений учреждения [укажите значение: в одном муниципальном образовании, городах федерального значения, подведомственных разным налоговым органам] постановка Учреждения на учет осуществляется в налоговом органе по месту нахождения одного из обособленных подразделений.
1.2.2. Налогоплательщиком налогов и плательщиком сборов, страховых взносов является Учреждение. Подразделения не являются самостоятельными налогоплательщиками и исполняют обязанности налогоплательщика и налогового агента в соответствии с законодательством о налогах и сборах и организационно-распорядительными документами Учреждения в области налогообложения.
1.2.3. Для целей налогообложения подразделение Учреждения признается обособленным подразделением, если:
- это подразделение обособленно от Учреждения территориально (имеет другой адрес);
- подразделение создано на срок более одного месяца;
- в подразделении оборудованы стационарные рабочие места, в том числе, если количество штатных единиц в подразделении менее одной.
1.2.4. Исполнение обязанности Учреждения по исчислению, уплате налогов (сборов), страховых взносов и их декларированию по месту нахождения обособленных подразделений может быть возложено непосредственно на эти обособленные подразделения. Перечень обособленных подразделений, которым делегировано такое право, приведен в Приложении N [укажите значение] к настоящей учетной политике.
(Основание: ст. 19, п. 3 ст. 80 НК РФ)
1.3. Ведение налогового учета осуществляет [выберите нужное:
- бухгалтерская служба
- бухгалтерская служба учреждения и обособленного подразделения
- централизованная бухгалтерия
- укажите иное подразделение или лицо].
1.4. Учет доходов и расходов, полученных в рамках целевого финансирования и приносящей доход деятельности, в целях налогообложения ведется раздельно с использованием различных аналитик учета, в том числе по видам целевых средств и целевых поступлений.
1.5. Обработка учетной информации для целей налогообложения осуществляется [выберите нужное:
- с применением [наименование программного продукта]
- с применением [наименование программного продукта] и разработанных аналитических таблиц;
- вручную;
- укажите свой вариант].
1.6. Учреждение исчисляет налоговую базу на основании данных об объектах налогообложения, которые содержатся в налоговых регистрах (регистрах налогового учета).
Для систематизации данных первичных документов в качестве регистров налогового учета применяются [выберите нужное:
- регистры бухгалтерского учета,
- регистры бухгалтерского учета, дополненные необходимой информацией].
- аналитические регистры налогового учета], указанные в Приложении N [значение].
Если данных бухгалтерского учета недостаточно для формирования достоверной информации об объектах налогообложения, налоговые регистры заполняются на основании данных налогового учета и/или первичных документов об осуществлении хозяйственных операций.
Подробнее о регистрах налогового учета читайте в Энциклопедии решений
[выберите нужный вариант следующего пункта]
1.7. Регистры налогового учета распечатываются на бумажных носителях не позднее [укажите значение] числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Первичные документы бухгалтерского и налогового учета, которыми оформляются хозяйственные операции Учреждения, а также регистры бухгалтерского и налогового учета, в которых обобщаются данные первичных документов бухгалтерского и налогового учета и на основании которых исчисляется налоговая база, хранятся в Бухгалтерской службе.
или
1.7. Регистры налогового учета оформляются в виде электронного документа с использованием квалифицированной электронной подписи.
Резервное копирование баз данных, учетной информации, включая регистры учета (в том числе при применении "облачных" технологий) осуществляется [укажите периодичность].
Архивирование учетной информации производится [укажите периодичность]. Хранение резервных и архивных копий осуществляется [укажите порядок и места хранения].
Ответственным за обеспечение своевременного резервирования и безопасного хранения баз данных является [укажите должность].
или
1.7. Регистры налогового учета оформляются на бумажных носителях и/или в виде электронного документа с использованием квалифицированной электронной подписи.
Режим оформления на бумажном носителе: не позднее [укажите значение] числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.
Резервное копирование баз данных, учетной информации, включая регистры учета (в том числе при применении "облачных" технологий) осуществляется [укажите периодичность].
Архивирование учетной информации производится [укажите периодичность]. Хранение резервных и архивных копий осуществляется [укажите порядок и места хранения].
Ответственным за обеспечение своевременного резервирования и безопасного хранения баз данных является [укажите должность].
1.8. Сроки и состав документов, представляемых лицу, ведущему налоговый учет или документооборот, осуществляется в соответствии с Графиком документооборота (Приложение N [укажите значение] к учетной политике).
2. НДС
[Если учреждение применяет освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС]
2.1. Учреждение применяет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.
(Основание: ст. 145 НК РФ)
Подробней об освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ) в бюджетной сфере см. в материале Энциклопедии решений
[Если освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС не применяется]
2.1. Раздельный учет НДС по облагаемым и не облагаемым НДС операциям (в том числе, по операциям, не являющимся объектом налогообложения), а также по операциям, облагаемым по разным ставкам, обеспечивается [выберите нужное:
- построением системы бюджетного учета с применением соответствующих счетов аналитического учета Рабочего плана счетов, а также применением регистров аналитического учета по облагаемым и необлагаемым операциям;
- свой вариант].
(Основание: п.4 ст.149 НК РФ, п.4 ст.170 НК РФ)
2.2. Счета-фактуры составляются
[выберите нужное:
- на бумажных носителях
- в электронном виде
- на бумажных носителях и в электронном виде].
(Основание: п. 1 ст. 169 НК РФ)
2.3. Нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания номеров [выберите нужное:
- с начала календарного года
- свой вариант].
[При наличии обособленных подразделений]
2.4. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав через обособленные подразделения, при составлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения.
Нумерация счетов-фактур производится [выберите нужное:
- в порядке возрастания в целом по организации
- путем резервирования номеров для каждого подразделения
- свой вариант].
(Основание: пп."а" п.1 Правил заполнения счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)
2.5. При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, корректировочный счет-фактура [выберите нужное:
- составляется единый корректировочный счет-фактура
- корректировочный счет-фактура составляется на каждый счет-фактуру
- составляется по согласованию с покупателем - единый корректировочный счет-фактура или отдельные корректировочные счета-фактуры].
2.6. Книга продаж ведется [выберите нужное:
- на бумажных носителях;
- в электронном виде].
(Основание: п. 1 Правил ведения книги покупок и п. 1 Правил ведения книги продаж, применяемых при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)
[Следующие пункты только учреждений - налогоплательщиков НДС, не применяющих освобождение по ст. 145 НК РФ].
2.7. Книга покупок ведется [выберите нужное:
- на бумажных носителях;
- в электронном виде].
(Основание: п.1 Правил ведения книги покупок и п.1 Правил ведения книги продаж, применяемых при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)
2.8. При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, при наличии письменного согласия такого лица счет-фактура не составляется.
В книге продаж по таким операциям регистрируется первичный документ или иной документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца.
2.9. Раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, обеспечивается [выберите нужное:
- построением системы бюджетного учета с применением соответствующих счетов аналитического учета Рабочего плана счетов;
- укажите иной способ].
(Основание: п.4 ст.149 НК РФ, п.4 ст.170 НК РФ)
3. Налог на прибыль
3.1. Доходы и расходы признаются [выберите нужное:
- методом начисления
- кассовым методом].
(Основание: статьи 271, 272 НК РФ).
3.2. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
(Основание: п. 2 ст. 285 НК РФ)
[При наличии обособленных подразделений]
3.3. Для исчисления сумм авансовых платежей и налога, подлежащих уплате по местонахождению обособленных подразделений, используется показатель среднесписочной численности работников.
(Основание: п. 2 ст. 288 НК РФ)
[При наличии обособленных подразделений]
3.4. При наличии нескольких обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ распределение прибыли [выберите нужное:
- по каждому из этих подразделений не производится. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на все обособленные подразделения, находящиеся на территории этого субъекта РФ, и налог уплачивается через одно (ответственное) подразделение
- осуществляется по каждому из обособленных подразделений. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту нахождения каждого из этих подразделений].
(Основание: п. 2 ст. 288 НК РФ)
3.5. Доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, признаются [выберите нужное:
- равномерно в течение срока действия договора
- свой вариант].
(Основание: п. 2 ст. 271 НК РФ)
3.6. Ведение раздельного учета обеспечивается [выберите нужное:
- построением системы бюджетного учета с применением соответствующих счетов аналитического учета Рабочего плана счетов, в том числе по видам целевых средств и целевых поступлений;
- применением аналитических таблиц и регистров налогового учета по облагаемым и необлагаемым операциям;
- построением системы бюджетного учета с применением соответствующих счетов аналитического учета Рабочего плана счетов, в том числе по видам целевых средств и целевых поступлений, а также применением аналитических таблиц и регистров налогового учета по доходам и расходам;
- свой вариант].
(Основание: пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ)
4. Налог на доходы физических лиц
4.1. Учет доходов физических лиц, налоговых вычетов, а также сумм исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц по каждому сотруднику ведется в налоговом регистре по форме, [выберите нужное:
- разработанной учреждением самостоятельно
- предусмотренной программой для ведения учета].
(Основание: п. 1 ст. 230 НК РФ)
4.2. Наряду с налоговым регистром по учету доходов для целей исчисления НДФЛ, ведение которого осуществляется по каждому физическому лицу, налоговым агентом применяются также вспомогательные регистры [выберите нужное:
- по учету имущественных вычетов
- по учету социальных вычетов
- при возврате НДФЛ из бюджета.
- по учету сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
- свой вариант].
Формы регистров приведены в Приложении N [укажите номер].
4.3. Стандартные налоговые вычеты предоставляются Учреждением налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.
5. Страховые взносы
5.1. Для учета сумм начисленных выплат и относящихся к ним сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, используется регистр, форма которого приведена в Приложении N [укажите значение] к учетной политике.
(Основание: пп. 2 п. 3.4 ст. 23, п. 4 ст. 431 НК РФ)
5.2. Для учета начислений и перечислений страховых взносов, а также производимых страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведется в регистре, форма которого приведена в Приложении N [укажите значение] к учетной политике.
(Основание: пп. 17 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ)
|
<< Назад |
||
|
Содержание Примерная форма Учетной политики для целей налогового учета казенного учреждения на 2022 год (подготовлено экспертами компании... |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
