Субсидии субъектам МСП и СОНКО на нерабочие дни и карантин. Поддержка бизнеса в период пандемии (подготовлено экспертами компании "Гарант", 2021 г.)

Субсидии субъектам МСП и СОНКО на нерабочие дни и карантин

ноябрь 2021 г.

Казалось бы, совсем недавно правительство приняло постановление от 07.09.2021 N 1513, которым были утверждены Правила предоставления субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, а также социально ориентированным НКО, осуществляющим деятельность в муниципальных образованиях, в наибольшей степени пострадавших от коронавируса, и в которых предполагалось введение ограничительных мер с 1 августа 2021 г.

Однако менее чем через два месяца в указанное постановление пришлось вносить изменения. И виной тому все тот же коронавирус.

Теперь правила субсидирования содержат условия предоставления средств на частичную компенсацию затрат указанных субъектов, занятых в пострадавших от COVID-19 отраслях, не только в условиях нерабочих дней, но и в случае введения на территории субъекта РФ ограничительных мероприятий (карантина) (п. 1 Правил).

Субсидия на карантин предоставляется не более одного раза за каждые 2 недели ограничительных мероприятий (карантина), введенных на территории муниципального образования, но не более чем в совокупности за максимальный период (4 недели) (п. 5 Правил).

Субсидия на нерабочие дни предоставляется однократно (п. 5.1 Правил).

Субъект может получить обе субсидии (и на карантин, и на нерабочие дни), но максимальный суммарный размер субсидий в этом случае не должен превышать произведение двукратной величины МРОТ на количество работников получателя субсидии в июне 2021 г. (на количество работников в июне 2021 г., увеличенное на единицу, - в отношении индивидуальных предпринимателей) (п. 5.2 Правил).

Кто может получить субсидию?

Рассчитывать на получение субсидии могут:

1) юридические лица и индивидуальные предприниматели, относящиеся к категории субъектов малого и среднего предпринимательства, включенные в реестр таких субъектов по состоянию на 10.07.2021;

2) социально ориентированные некоммерческие организации (СОНКО), включенные по состоянию на 01.07.2021 в один из следующих реестров НКО в соответствии:

- с постановлением Правительства РФ от 11.06.2020 N 847;

- с постановлением Правительства РФ от 23.06.2020 N 906,

при соблюдении следующих условий (см. также Информацию ФНС России от 01.11.2021):

Условие	Субъекты МСП	СОНКО
Виды деятельности	Деятельность субъекта определяется по ОКВЭД и должна входить в перечень, представленный: - в Приложении 5 Правил при обращении за получением субсидии на нерабочие дни (п. 3.1 Правил); - в Приложении 3 Правил при обращении за получением субсидии на карантин (п. 3 Правил). Получателем субсидии может являться также субъект МСП, осуществляющий деятельность, связанную с производством (реализацией) подакцизных товаров (п. 1 Правил)	Перечень видов деятельности не установлен
Код ОКВЭД	Определяется по основному виду деятельности субъекта, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП по состоянию на 10 июля 2021 года (п. 3, п. 3.1 Правил)
Иные условия	1) На дату направления заявления: - организация не находится в процессе ликвидации; - получатель субсидии не проходит процедуру банкротства; - в отношении юридического лица не принято решение об исключении из ЕГРЮЛ (ИП не снят с учета в налоговом органе); 2) по состоянию на 01.07.2021 у субъектов отсутствует недоимка по уплате налогов и страховых взносов, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающая 3000 рублей. При расчете суммы недоимки налоговый орган также будет учитывать сведения о ее погашении на дату подачи заявления о предоставлении субсидии (п. 3 Правил)

При обращении за субсидией на карантин:

- место нахождения организации и (или) ее обособленных подразделений;

- место жительства ИП и (или) место осуществления им деятельности в связи с применением ПСН,

по данным ЕГРЮЛ (ЕГРИП) или ЕГРН должны относиться к территории муниципального образования, в отношении которого принято решение о введении ограничительных мер (карантина) (п. 3, пп. "д" п. 4 Правил).

Внимание

На сайте ФНС России размещен специальный сервис, позволяющий в автоматическом режиме по ИНН определить соответствие всем необходимым условиям для получения субсидии.

Как будет рассчитываться сумма субсидии в случае введения ограничительных мер (карантина)?

Размер субсидии в этом случае зависит от двух факторов:

1) от длительности периода, на который были введены ограничительные меры (на 2 недели или на 4 недели и более);

2) от численности работников в июне 2021 года.

Численность работников указывается в заявлении получателя субсидии, который несет ответственность за достоверность этой информации. При этом заявленное количество не должно превышать количество работников за июнь, указанное в расчете по страховым взносам или в форме 6-НДФЛ, представленных за полугодие 2021 г. Соответственно, работников, трудоустроенных в последующих месяцах, в расчёте субсидии учесть не получится.

Определение размера субсидии, подлежащей выплате, для организаций и индивидуальных предпринимателей, отличается.

1) для организаций:

а) при введении ограничительных мер на срок менее 4 недель, не менее 2-х из которых приходится на 2021 год:

Величина федерального МРОТ

Х

кол-во работников в июне 2021 г.

Х

0,5

б) при введении ограничительных мер на срок от 4-х недель, не менее 4-х из которых приходится на 2021 год:

Величина федерального МРОТ

Х

кол-во работников в июне 2021 г.

Х

1

Пример

Численность работников в июне 2021 года составила 30 человек.

Следовательно, сумма субсидии составит:

- при введении ограничений на срок менее 4-х недель - 191 880 рублей (12 792 х 30 х 0,5);

- при введении ограничений на срок от 4-х недель - 383 760 рублей (12 792 х 30 х 1).

2) для ИП (при наличии работников):

а) при введении ограничительных мер на срок менее 4 недель, не менее 2-х из которых приходится на 2021 год:

Величина федерального МРОТ

Х

(кол-во работников в июне 2021 г. + 1)

Х

0,5

б) при введении ограничительных мер на срок от 4-х недель, не менее 4-х из которых приходится на 2021 год:

Величина федерального МРОТ

Х

(кол-во работников в июне 2021 г. + 1)

Х

1

Пример

Численность работников в июне 2021 года составила 5 человек.

Следовательно, сумма субсидии составит:

- при введении ограничений на срок менее 4-х недель - 38 376 рублей (12 792 х (5 + 1) х 0,5);

- при введении ограничений на срок от 4-х недель - 76 752 рубля (12 792 х (5 + 1) х 1).

3) для ИП (не имеющих работников):

а) при введении ограничительных мер на срок менее 4 недель, не менее 2-х из которых приходится на 2021 год:

Величина федерального МРОТ

Х

0,5

Следовательно, сумма субсидии составит: 6 396 рублей.

б) При введении ограничительных мер на срок от 4-х недель, не менее 4-х из которых приходится на 2021 год:

Величина федерального МРОТ

Х

1

Следовательно, сумма субсидии будет равна величине федерального МРОТ и составит 12 792 рубля.

Как будет рассчитываться сумма субсидии на нерабочие дни?

Размер субсидии для организаций и ИП зависит от численности работников в июне 2021 г. и определяется по формуле:

1) для организаций:

Величина федерального МРОТ

Х

кол-во работников в июне 2021 г.

2) для ИП (при наличии работников):

Величина федерального МРОТ

Х

кол-во работников в июне 2021 г.+ 1

3) для ИП (не имеющих работников) размер субсидии равен величине федерального МРОТ и составляет 12 792 рубля.

Количество работников получателя субсидий на нерабочие дни за июнь 2021 г. определяется налоговым органом на основании данных, представленных в Расчете по страховым взносам за полугодие 2021 г. (раздел 3) (п. 5.1 Правил).

Порядок получения субсидии

ШАГ 1. Для получения субсидии необходимо заполнить заявление:

- при обращении за субсидией на нерабочие дни - по форме, приведенной в Приложении N 4 Правил;

- при обращении за субсидией на карантин - по форме, приведенной в Приложении N 2 Правил.

Рекомендуем:

Образцы документов Пример заполнения Заявления о предоставлении субсидии на карантин Пример заполнения Заявления о предоставлении субсидии на нерабочие дни

Внимание

Не забудьте указать в заявлении реквизиты счета, на который должны быть перечислены денежные средства.

ШАГ 2. Заявление направляется в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства ИП):

- по ТКС;

- через личный кабинет налогоплательщика;

- почтовым отправлением.

Внимание

Заявление необходимо направить (п. 6 Правил):

- при обращении за субсидией на нерабочие дни - в срок с 01.11 по 15.12.2021;

- при обращении за субсидией на карантин - в течение 2 месяцев со дня, когда на территории муниципального образования, в котором получатель субсидии осуществляет деятельность, ввели ограничения.

При отсутствии оснований для отказа в предоставлении субсидии, денежные средства будут перечислены в течение 8 рабочих дней с момента направления заявления (пп. 9-11 Правил).

Внимание

На сайте ФНС России размещен специальный сервис, позволяющий в автоматическом режиме по ИНН отслеживать статус поданного заявления.

Основания для отказа в предоставлении субсидии

В предоставлении субсидии может быть отказано. Перечень оснований для этого является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Основаниями для отказа в предоставлении субсидии являются (п. 9 Правил):

- нарушение условий, предусмотренных п.п. 3 - 4 Правил;

- представление неполных и (или) недостоверных сведений, содержащихся в заявлении, их несоответствие данным, имеющимся в налоговом органе, в том числе несоответствие информации о расчетном счете организации (счете индивидуального предпринимателя), указанном в заявлении, сведениям, представленным в налоговые органы банками;

- нарушение срока направления заявления;

- нарушение порядка оформления и представления заявления (неподписание заявления или подписание заявления неуполномоченным лицом, представление в ненадлежащий налоговый орган);

- непредставление в налоговый орган расчета по страховым взносам и расчета по форме 6-НДФЛ.

О перечислении субсидии или об отказе в ее предоставлении (с указанием причины такого отказа) налоговый орган сообщит по соответствующим формам:

- об отказе - представленной в письме ФНС России от 15.09.2021 N БС-4-11/13117;

- о перечислении субсидии - в письме ФНС России от 01.11.2021 N БС-4-11/15387@.

Внимание

29.11.2021 принят Федеральный закон N 382-ФЗ, в соответствии с которым:

- полученные субсидии, в т.ч. и в связи с нерабочими днями в октябре - ноябре 2021 года, не включаются в налоговую базу при расчете налога на прибыль и налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (п. 60 ст. 251 НК РФ);

- работодатели, получившие такие субсидии,  не включают в базу при исчислении страховых взносов доходы в виде оплаты труда работников в размере, не превышающем 12 792 рублей, и не исчисляют с этой суммы НДФЛ. Указанные доходы освобождаются от налогообложения однократно в календарном месяце получения такой субсидии или в следующем за ним календарном месяце (п. 89 ст. 217 НК РФ).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Беспроцентные кредиты и субсидии бизнесу в связи с пандемией COVID-19: налоговые последствия и бухгалтерский учет

Титова Елена

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,

член Палаты налоговых консультантов