Примеры заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (форма по КНД 1151006) (подготовлено экспертами компании "Гарант", январь 2021 г.) (документ утратил силу)

Примеры заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
(подготовлено экспертами компании "Гарант")

Пример 1

Заполнение декларации по налогу на прибыль при уплате квартальных авансовых платежей

Условия примера

АО "Инсайт" занимается консультационной деятельностью, находится на общем режиме налогообложения. По итогам 2019 года обществом получен убыток - 600 000 рублей.

В 2020 году АО "Инсайт" имело следующие налогооблагаемые доходы:

- 5 300 470 рублей - выручка от реализации консультационных услуг, без НДС;

- 152 000 рублей - выручка от продажи основного средства (без НДС), остаточная стоимость которого на момент реализации составляла - 165 945 рублей, оставшийся срок полезного использования - 10 месяцев. Основное средство было реализовано в октябре 2020 года;

- 60 000 рублей - рыночная стоимость безвозмездно полученных ТМЦ;

Необлагаемые доходы составили 8 000 рублей - суммы списанной кредиторской задолженности по уплате налогов.

В целях налогообложения учтены расходы:

- 4 140 280 рублей - прямые расходы, связанные с деятельностью по оказанию консультационных услуг (материальные затраты, затраты на оплату труда, амортизация);

- 880 000 рублей - косвенные расходы;

- 48 000 рублей - внереализационные расходы (расходы на оплату штрафа контрагенту за нарушение договорных обязательств);

- 90 055 рублей - убытки от списания безнадежных долгов (резерв не создавался).

У АО "Инсайт" имеется в собственности амортизируемое имущество, амортизация по которому начисляется линейным методом. За 2020 год сумма начисленной амортизации составила 185 420 рублей.

АО "Инсайт" является единственным учредителем ООО "Дельта", от которого в декабре 2020 года им были получены дивиденды в размере 60 000 рублей.

В сентябре 2020 года общество начисляло и выплачивало промежуточные дивиденды своим акционерам в общей сумме 230 000 рублей. При этом 50 000 рублей выплачиваются через депозитарии, а 180 000 рублей АО "Инсайт" выплатило самостоятельно:

- 100 000 рублей в пользу юридического лица - ООО "Графин";

- 80 000 рублей в пользу четырех физических лиц (резидентов РФ).

Утв. приказом ФНС
от 23 сентября 2019 г. N ММВ-7-3/475@
(в ред. от 11 сентября 2020 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader

Пример 2

Заполнение декларации по налогу на прибыль при уплате ежемесячных авансовых платежей

Условия примера

Акционерное общество "Ладога" является плательщиком налога на прибыль. Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивает ежемесячно.

В первом квартале 2021 году выручка от реализации товаров составила 800 000 рублей. Прямые расходы, связанные с основной деятельностью - 600 000 рублей. Иных доходов и расходов общество не имело.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода (строка 320 (330-340) Листа 02 декларации за 9 месяцев 2020 года) составила 18 000 рублей.

Утв. приказом ФНС
от 23 сентября 2019 г. N ММВ-7-3/475@
(в ред. от 11 сентября 2020 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader

Пример 3

Заполнение декларации по налогу на прибыль некоммерческой организацией

Условия примера

На 01.01.2020 на банковском счете некоммерческого партнерства по оказанию социальных услуг "Юрта" находилось 600 000 рублей 00 копеек. Эти средства являются остатком от вступительного членского взноса, внесенного учредителями. Срок их использования на законодательном уровне и передающей стороной не установлен. Средства израсходованы в 2020 году.

В 2020 году были получены:

24.04.2020 - 95 000 рублей 00 копеек, ежегодные членские взносы, израсходованы полностью в 2020 году;

16.07.2020 - пожертвование от некоммерческой организации, 50 000 рублей 00 копеек, срок использования не установлен, израсходованы полностью в 2020 году;

30.09.2020 - пожертвование от физического лица, 100 000 рублей 00 копеек, срок использования установлен до 31.10.2020, средства в 2020 году не израсходованы.

Других доходов и расходов в 2020 году у организации не было. Обязанности по уплате налога на прибыль организаций за 2020 год не возникло.

Утв. приказом ФНС
от 23 сентября 2019 г. N ММВ-7-3/475@
(в ред. от 11 сентября 2020 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader

Пример 4

Заполнение декларации по налогу на прибыль с отражением сумм торгового сбора

Условия примера

ООО "Торг2" осуществляет торговую деятельность на территории города Москвы, является плательщиком торгового сбора с 01.07.2020. Плательщиком ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль не является. Сумма торгового сбора, уплаченного в 2020 году, составила 64 000 рублей (по 32 000 рублей за квартал). На данную сумму уменьшен налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет субъекта за 2020 год.

Утв. приказом ФНС
от 23 сентября 2019 г. N ММВ-7-3/475@
(в ред. от 11 сентября 2020 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader