Обзор изменений КБК-2020 (подготовлено экспертами компании "Гарант")

КБК - изменения 2020

С 01 января 2020 года действует измененный перечень кодов бюджетной классификации (далее - КБК), применяемый, в том числе и коммерческими организациями с целью корректного заполнения платежных поручений на уплату налогов и страховых взносов.

КБК на 2020 год были утверждены приказом Минфина России от 06.06.2019 N 86н. С 21.01.2020 ему на смену пришел новый приказ Минфина России от 29.11.2019 N 207н, но на первоначальной редакции КБК это не отразилось.

Обращаем внимание, что КБК по обязательным платежам в части налогов и страховых взносов остались прежними (т.е. те же, что и в 2019 году).

Изменения коснулись КБК, которые необходимо указывать в платежных поручениях на уплату штрафов:

- за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ;

- за нарушения положений Закона N 27-ФЗ.

Незначительные изменения произошли и в части КБК по акцизам.

Об измененных КБК вы узнаете из данного обзора. А ознакомиться с перечнем всех КБК, применяемых при заполнении платежных поручений в 2020 году, можно в материале "КБК 2020".

КБК для "нарушителей" налогового законодательства с 01.01.2020

Основное изменение заключается в том, что с 1 января 2020 года штраф за каждое налоговое правонарушение, предусмотренное главой 16 НК РФ, имеет свой отдельный КБК.

До указанной даты штрафы за совершение таких правонарушений, по большинству статей НК РФ, подлежали уплате на единый КБК.

Аналогичные изменения были внесены и в части КБК по административным штрафам, установленным главой 15 КоАП РФ за нарушения в области налогов и сборов.

Денежные взыскания (штрафы) за нарушения, предусмотренные главой 16 НК РФ.

С 01.01.2020 при уплате штрафов следует применять следующие КБК:

Назначение платежа	Значение КБК
Штраф за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ)	1821 16 05160 01 0001 140
Штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам (ст. 119 НК РФ)	1821 16 05160 01 0002 140
Штраф за нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) (ст. 119.1 НК РФ)	1821 16 05160 01 0003 140
Штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов) (ст. 120 НК РФ)	1821 16 05160 01 0005 140
Штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ)	1821 16 05160 01 0007 140
Штраф за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ)	1821 16 05160 01 0008 140
Штраф за неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК РФ)	1821 16 05160 01 0011 140
Штраф за нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129.2 НК РФ)	1821 16 05160 01 0012 140
Штраф за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках (ст.129.3 НК РФ)	1821 16 05160 01 0013 140
Штраф за неправомерное непредставление уведомления о КИК, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о КИК, уведомлении об участии в иностранных организациях	1821 16 05160 01 0014 140

Денежные взыскания (штрафы) за нарушения, предусмотренные главой 15 КоАП РФ

Назначение платежа	Значение КБК
Штраф за нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (ст. 15.5 КоАП РФ)	1821 16 01151 01 0005 140
Штраф за непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 15.6 КоАП РФ)	1821 16 01151 01 0006 140

КБК для "нарушителей" пенсионного законодательства

До вступления в силу Приказа N 86н при уплате штрафа за нарушение законодательства РФ в части бюджета Пенсионного фонда РФ, в т.ч. и за нарушения, предусмотренные Законом N 27-ФЗ (непредставление СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ) в платежном поручении следовало указывать КБК: 392 1 16 20010 06 0000 140.

С 01.01.2020 при перечислении штрафа, уплачиваемого в соответствии с Законом N 27-ФЗ в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств перед ПФР (в т.ч. в случае непредставления СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ) в платежном поручении необходимо указывать КБК: 392 1 16 07090 06 0000 140.

Акцизы

Включение новых КБК связано с внесением изменений в законодательство, в частности, с тем, что с 01.01.2020 к подакцизным товарам отнесен виноград, используемый для производства вин, виноматериалов, виноградного сусла и спиртных напитков по технологии полного цикла.

Добавлены новые КБК:

Акцизы на продукцию, производимую на территории РФ
Назначение платежа	Тип платежа	КБК
Акцизы на виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло, кроме производимых из подакцизного винограда	Акциз	182 1 03 020021 01 1000 110
	Пени	182 1 03 02021 01 2100 110
	Штраф	182 1 03 02021 01 3000 110
Акцизы на виноматериалы, виноградное сусло, производимые из подакцизного винограда	Акциз	182 1 03 02022 01 1000 110
	Пени	182 1 03 02022 01 2100 110
	Штраф	182 1 03 02022 01 3000 110
Акцизы на вина, игристые вина (шампанские), производимые из подакцизного винограда	Акциз	182 1 03 02091 01 1000 110
	Пени	182 1 03 02091 01 2100 110
	Штраф	182 1 03 02091 01 3000 110
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята), кроме производимой из подакцизного винограда	Акциз	182 1 03 02111 01 1000 110
	Пени	182 1 03 02111 01 2100 110
	Штраф	182 1 03 02111 01 3000 110
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением, вин, игристых вин (шампанских), производимую из подакцизного винограда	Акциз	182 1 03 0211201 1000 110
	Пени	182 1 03 0211201 2100 110
	Штраф	182 1 03 0211201 3000 110
Акцизы на устройства для нагревания табака	Акциз	182 1 03 0236101 1000 110
	Пени	182 1 03 0236101 2100 110
	Штраф	182 1 03 0236101 3000 110

Акцизы на продукцию, ввозимые на территорию РФ
Назначение платежа	Тип платежа	КБК
Акцизы на виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло	Акциз	182 1 04 02021 01 1000 110
	Пени	182 1 04 02021 01 2100 110
	Штраф	182 1 04 02021 01 3000 110
Акциза на вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), ликерных вин)	Акциз	182 1 04 02090 01 1000 110
	Пени	182 1 04 02090 01 2100 110
	Штраф	182 1 04 02090 01 3000 110
Акцизы на игристые вина (шампанские), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов	Акциз	182 1 04 02091 01 1000 110
	Пени	182 1 04 02091 01 2100 110
	Штраф	182 1 04 02091 01 3000 110
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)	Акциз	182 1 04 02110 01 1000 110
	Пени	182 1 04 02110 01 2100 110
	Штраф	182 1 04 02110 01 3000 110
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)	Акциз	182 1 04 02130 01 1000 110
	Пени	182 1 04 02130 01 2100 110
	Штраф	182 1 04 02130 01 3000 110
Акцизы на устройства для нагревания табака	Акциз	182 1 04 02181 01 1000 110
	Пени	182 1 04 02181 01 2100 110
	Штраф	182 1 04 02181 01 3000 110

Исключены следующие КБК:

Назначение платежа	Тип платежа	КБК
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов включительно (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)	Акциз	182 1 04 02110 01 1000 110
	Пени	182 1 04 02110 01 2100 110
	Штраф	182 1 04 02110 01 3000 110
Акцизы на вина, фруктовые вина, игристые вина (шампанские), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята	Акциз	182 1 04 02090 01 1000 110
	Пени	182 1 04 02090 01 2100 110
	Штраф	182 1 04 02090 01 3000 110
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов включительно (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)	Акциз	182 1 04 02110 01 1000 110
	Пени	182 1 04 02110 01 2100 110
	Штраф	182 1 04 02110 01 3000 110
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)	Акциз	182 1 04 02130 01 1000 110
	Пени	182 1 04 02130 01 2100 110
	Штраф	182 1 04 02130 01 3000 110