Заполнение Раздела 2 "Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства"

Заполнение Раздела 2 "Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства"

1. В наименовании самого раздела и наименованиях его полей вместо термина "имущество" используется термин "недвижимое имущество"

Изменение связано с исключением из объекта налогообложения с 1 января 2019 года любого движимого имущества (пп. "а" п. 19 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ).

2. Отредактировано наименование строк 150, 170, 190, 220, 240, 250, 260

Помимо замены термина "имущество" на термин "недвижимое имущество", в наименованиях этих строк теперь присутствует фраза "(в рублях)". Представляется, что эта поправка носит исключительно технический характер.

3. Исключена строка 141 "в том числе недвижимое имущество"

Изменение связано с исключением из объекта налогообложения с 1 января 2019 года любого движимого имущества (пп. "а" п. 19 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ).

4. При заполнении строки 160 больше не используется код налоговых льгот 2010257 и применяются новые коды налоговых льгот - 2010341 и 2010342

Коды налоговых льгот приведены в Приложении 6 к Порядку заполнения Декларации.

Так, код 2010257 применяли организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

- реорганизации или ликвидации юридических лиц;

- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Исключения, установленные абзацами вторым и третьим настоящей налоговой льготы, не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года.

Данный код упразднен в связи с полным выводом движимого имущества из под объекта налогообложения.

Что касается кодов 2010341 2010342, то данными кодами Приложение 6 дополнено в связи с внесением в НК РФ с 2019 года изменений (см. Федеральный закон от 30 октября 2018 г. N 373-ФЗ), в соответствии с которыми от налогообложения освобождаются:

- организации, признаваемые фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ" (далее - Закон N 216-ФЗ) (п. 27 ст. 381 НК РФ);

- организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Законом N 216-ФЗ, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение десяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества. Такие организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 145.1 НК РФ. Для подтверждения права на освобождение от налогообложения нужно представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие статуса участника проекта в соответствии с Законом N 216-ФЗ и предусмотренные данным законом, а также данные учета доходов (расходов) (п. 28 ст. 381 НК РФ).

5. Исключена строка "Сумма авансовых платежей, исчисленная за отчетные периоды"

В прежней форме Декларации данная строка имела номер 230. Ее исключение, связано с отменой обязанности по представлению ежеквартальных налоговых расчетов по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

6. Изменена нумерация строк:

- "Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, уплате в бюджет)";

- "Сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (в рублях)";

- "Сумма налога, уплаченная за пределами Российской Федерации (в рублях)".

В новой форме Декларации эти строки имеют номера 230, 240 и 250, соответственно. Очевидно, что поправка связана с исключением из Раздела 2 строки "Сумма авансовых платежей, исчисленная за отчетные периоды", которая в прежней Декларации имела номер 230.

7. Раздел дополнен строкой 260 "Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)"

Данная поправка также связана с отменой обязанности по представлению ежеквартальных налоговых расчетов по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

В общем случае показатель, подлежащей отражению по строке 260 определяется как разность значений строк с кодами 220 и 240. Если же речь идет о налогообложении имущества расположенного на территории другого государства, суммы налога по которому уплачены в соответствии с законодательством другого государства (в строке 001 Раздела 2 проставлен код 04), то по строке 260 указывается:

- нулевое значение в случае, если значение строки с кодом 250 больше или равно разности строк с кодами 220 и 240;

- разность значений строк с кодами 220 и 240 за минусом значения строки с кодом 250, если значение строки с кодом 250 меньше разности строк с кодами 220 и 240 (пп. 15 п. 5.3 Порядка заполнения Декларации).

8. Исключена строка 270 "Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12"

Данная поправка также связана с исключением с 1 января 2019 года из состава объектов налогообложения по налогу движимого имущества.