Вопрос: ООО оказывает услуги юридическим лицам. Иногда по счету, выставленному юридическому лицу, услуги оплачивает физическое лицо на расчетный счет ООО. Считается ли это поступлением от физического лица? Надо ли выдавать чек в данной ситуации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2019 г.)

ООО оказывает услуги юридическим лицам. Иногда по счету, выставленному юридическому лицу, услуги оплачивает физическое лицо на расчетный счет ООО. Считается ли это поступлением от физического лица? Надо ли выдавать чек в данной ситуации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Поступившие от физического лица на расчетный счет организации средства в качестве платы за оказание услуг другой организации для целей законодательства о применении ККТ не являются поступившими от физического лица и не требуют использования ККТ.

Обоснование позиции:

Согласно п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон о ККТ) контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных этим законом.

Закон о ККТ оперирует следующими понятиями:

- расчеты - в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги (ст. 1.1 Закона о ККТ);

- пользователи - организация или ИП, применяющие ККТ при осуществлении расчетов;

- покупатели (клиенты).

В силу прямой нормы ККТ может не применяться при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (п. 9 ст. 2 Закона о ККТ).

При осуществлении расчета пользователь в силу п. 2 ст. 1.2 Закона о ККТ обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности. ККТ должна применяться на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом) (п. 1 ст. 4.3 Закона о ККТ), за исключением расчета, осуществляемого электронными средствами платежа в сети Интернет (письма Минфина России от 17.11.2017 N 03-01-15/76182 и от 27.06.2018 N 03-01-15/45086).

Так, применение ККТ и выдача (направление) кассовых чеков при осуществлении расчетов подразумевает наличие двух различных участников расчетов: пользователя ККТ и покупателя (клиента). При этом определений понятий "покупатель" и "клиент" Закон о ККТ не содержит.

С точки зрения гражданского законодательства покупателем является сторона, получающая вещь (товар) в собственность по договору купли-продажи (п. 1 ст. 454 ГК РФ). Клиентом является заказчик услуг (смотрите, например, п. 1 ст. 801, п. 1 ст. 824, п. 1 ст. 851 ГК РФ). В НК РФ клиент упоминается, в частности, как лицо, заключающее (заключившее) с организацией финансового рынка договор, предусматривающий оказание финансовых услуг (п. 3 ст. 142.1 НК РФ). В контексте п. 68 ст. 217 НК РФ клиенты являются приобретателями товаров (работ, услуг).

Соответственно, под покупателем (клиентом) понимается лицо, приобретающее товары, работы, услуги и уплачивающее за них определённую цену. Физлицо, перечисляющее оплату за организацию, которой услуги были оказаны, не является в понимании Закона о ККТ покупателем (клиентом), а организация-исполнитель не является в отношении гражданина пользователем. При этом поступление на расчетный счет организации ошибочно перечисленных денежных средств без реализации товаров (работ, услуг) не является расчетом в понимании Закона о ККТ (письмо ФНС России от 12.12.2018 N ЕД-4-20/24113@).

В то же время гражданское законодательство допускает исполнение обязательства третьим лицом, если в договоре отсутствует запрет на такие действия (ст. 313 ГК РФ). При этом Закон о ККТ не устанавливает каких-либо исключений из общей обязанности применять ККТ при получении оплаты при реализации товаров (работ, услуг) от третьих лиц. И если в назначении платежа будет указано, что оплата осуществляется за организацию, или эти сведения иным образом сообщены пользователю, то есть основания для применения п. 9 ст. 2 Закона и неиспользования ККТ.

Мы рекомендуем обратиться за официальными разъяснениями о правомерности неприменения онлайн-касс в данном случае в Минфин России (п. 9 ст. 1.2 Закона о ККТ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:

- Вопрос: Клиент интернет-магазина просит выставить счет для оплаты с использованием расчетного счета юридического лица, применяющего УСН. Нужно ли оформлять кассовый чек? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2018 г.).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

4 июля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.