Пояснительная записка к проекту федерального закона N 1126364-7 "О внесении изменений в статью 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части развития прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц)" (не действует)

Пояснительная записка
к проекту федерального закона N 1126364-7 "О внесении изменений в статью 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части развития прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц)"

Досье на проект федерального закона

Законопроект направлен на развитие прогрессивной шкалы налогообложения НДФЛ в Российской Федерации.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон) предусмотрено увеличение до 15 процентов с 1 января 2021 г. налоговой ставки по НДФЛ в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, в целях создания дополнительного источника финансовых средств на лечение детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями.

При этом за счет введения прогрессивной шкалы налогообложения возможно решение и ряда других проблем.

В основе предлагаемого проекта закона заложен принцип прямой зависимости между уровнем годового дохода и налоговой ставкой по НДФЛ:

Группы налогоплательщиков	Размер налогооблагаемого совокупного годового дохода	Налоговая ставка
"Группа 1"	До 204 000 руб. включительно	0%
"Группа 2"	От 204 000 до 5 000 000 руб.	13% с суммы, превышающей 204 тыс. руб.
"Группа 3"	От 5 000 001 руб. до 10 000 000 РУб.	623,5 тыс. руб. + 15% с суммы, превышающей 5 000 тыс. руб.
"Группа 4"	От 10 000 001 руб. до 100 000 000 руб.	1 373,5 тыс. руб.+ 25% с суммы, превышающей 10 000 тыс. руб.
"Группа 5"	От 100 000 001 руб. и выше	23 873,5 тыс. руб.+ 35% с суммы, превышающей 100 000 тыс. руб.

Так, налогоплательщики из группы 1, доход которого не превышает 17 тыс. руб. в месяц (в расчете на год - 204 тыс. руб.), освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц. Отмена НДФЛ позволит налогоплательщикам в этой категории дополнительно в среднем получать по 21 тыс. руб. в год или 1 752 руб. в месяц, что может выступать дополнительным способом сокращения дефицита доходов и борьбы с бедностью. При этом таких налогоплательщиков порядка 9 млн чел. или 14% от всех налогоплательщиков.

Для самой многочисленной группы 2 (порядка 54 млн чел. или 86% от всех налогоплательщиков) с доходами от 17 тыс. руб. до 417 тыс. руб. в месяц (в расчете на год от 204 тыс. руб. до 5 млн руб.) предусматривается снижение налоговой базы на 204 тыс. руб. в год. В соответствии с методикой Всемирного банка, к среднему классу принадлежат люди с доходами свыше полутора минимальных. По этому критерию, для России - это 17 тыс. руб., о чем также говорил Президент России. Таким образом, законопроектом предусматривается государственная поддержка среднего класса в России, на который в большей степени пришлось сокращение рабочих мест и заработных плат, вызванных кризисом 2020 года.

Для налогоплательщиков группы 3 с доходами свыше 5 млн руб. в год, как установлено Федеральным законом, предусматривается налоговая ставка 15%. При этом верхним порогом применения такой ставки предлагается установить годовой доход в 10 млн руб.

Для налогоплательщиков группы 4 с доходами от 10 млн руб. до 100 млн руб. предлагается установить налоговую ставку 1,3 млн руб.+ 25% с суммы, превышающей 10 млн руб.

Для налогоплательщиков группы 5 с доходами свыше 100 млн руб. предлагается установить налоговую ставку 23,8 млн руб. + 35% с суммы, превышающей 100 млн руб.

Расчеты к законопроекту свидетельствуют о целесообразности применения предлагаемого подхода. Применение дифференцированной системы налоговых ставок позволит не только перераспределить налоговую нагрузку с граждан с доходами ниже 17 тыс. руб. в месяц и среднего класса в сторону более доходных групп населения, но и позволит увеличить поступления налоговых доходов в бюджетную систему на 9%.

При этом возможно некоторое неравномерное изменение объемов поступлений от НДФЛ в бюджеты разных регионов. При возникновении такой ситуации целесообразно рассмотреть вопрос об изменении порядка зачисления налога в нормативе 100% в федеральный бюджет с дальнейшим распределением между субъектами Российской Федерации.

Реализация предлагаемой системы налогообложения позволит не только повысить доходы мало- и среднеобеспеченных групп населения, смягчить социальное неравенство, но и увеличить налоговые поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации.

Финансово-экономическое обоснование к проекту федерального закона "О внесении изменений в статью 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части развития прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц)"

Предусмотренные проектом федерального закона "О внесении изменений в статью 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части развития прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц)" изменения по развитию прогрессивной шкалы налогообложения, направленные на перераспределение налоговой нагрузки с мало- и среднеобеспеченных групп граждан в сторону более доходных групп населения, по расчетам приведут к дополнительному поступлению налога на доходы физических лиц в размере 343 млрд рублей в год.

Перечень федеральных законов, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с реализацией федерального закона "О внесении изменений в статью 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части развития прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц)"

Принятие проекта федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О внесении изменений в статью 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части развития прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц)" не потребует признания утратившими силу, приостановления, изменения или принятия иных федеральных законов.