Заключение Комитета Совета Федерации Федерального Собрания РФ по бюджету и финансовым рынкам от 24 декабря 2020 г. N 3.5-03/2142 на проект федерального закона N 1074940-7 "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28 июня 1993 года" (не действует)

Заключение Комитета Совета Федерации Федерального Собрания РФ по бюджету и финансовым рынкам от 24 декабря 2020 г. N 3.5-03/2142
на проект федерального закона N 1074940-7 "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28 июня 1993 года"

Досье на проект федерального закона

Рассмотрев Федеральный закон "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28 июня 1993 года" (далее - Закон), принятый Государственной Думой 22 декабря 2020 года, комитет отмечает следующее.

В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 статьи 15 Федерального закона от 15 июля 1995 года N 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации" Протокол о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (далее - Протокол) подлежит ратификации, так как устанавливает правила иные, чем предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации.

Протокол является неотъемлемой частью указанного Соглашения. Он дополняет и уточняет отдельные его положения в части применения ставок налога на доходы в виде дивидендов и процентов.

Протокол подписан в городе Москве 6 ноября 2020 года в двух экземплярах каждый на русском и французском языках, все тексты имеют одинаковую силу.

Изменения вносятся во исполнение подпункта "в" пункта 1 Перечня поручений Президента Российской Федерации от 28 марта 2020 г. N Пр-586 по итогам обращения Президента Российской Федерации к населению 25 марта 2020 г. в связи с ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции на территории страны. Данным подпунктом предусматривается определение перечня международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и внесение в них изменений, устанавливающих налогообложение по ставке 15% доходов в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также прекращение действия таких договоров в случае, если договоренности о внесении соответствующих изменений не будут достигнуты.

Согласно Протоколу, если к дивидендам относятся инвестиции, осуществляемые Правительством, Центральным банком, пенсионными фондами, страховыми компаниями, публичными компаниями Договаривающихся Государств, у которых доля акций, находящихся в свободном обращении, составляет не менее 15% и которые прямо владеют не менее 15% капитала компаний, выплачивающих дивиденды, в течение 365 дней, то в отношении таких доходов установлена ставка налога у источника в размере 5% при условии, что они имеют фактическое право на дивиденды, а также являются резидентами Договаривающегося Государства.

В отношении доходов от процентов Протоколом предусмотрены аналогичные положения в части размера ставок налога и условий их применения.

Закон направлен на борьбу с уклонением от налогообложения посредством применения пониженных ставок налога на доходы в виде дивидендов и процентов в целях концентрации финансовых ресурсов для обеспечения предпринимаемых Правительством Российской Федерации мер по поддержке населения и экономики страны в условиях распространения коронавирусной инфекции.

Протокол вступит в силу с даты последнего из письменных уведомлений Договаривающихся Государств о завершении внутригосударственных процедур, необходимых для его вступления в силу.

Ратификация Протокола будет способствовать повышению эффективности двустороннего сотрудничества в области налогообложения, а также привлечению взаимных инвестиций.

Финансово-экономическое обоснование, представленное к проекту федерального закона, не предусматривает дополнительных расходов, покрываемых за счет федерального бюджета.

Коррупциогенные факторы в Законе не выявлены.

На основании изложенного комитет считает возможным рекомендовать Совету Федерации одобрить Федеральный закон "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28 июня 1993 года".

Председатель комитета

А.Д. Артамонов