Вопрос: Организация занимается оптовыми продажами с отсрочкой платежа. Организация отгружает товар и пробивает кассовый чек. Приход (передача) осуществляется в кредит покупателю. У организации возникают ситуации, когда оформляется либо возвратная накладная (возврат брака), либо корректировочный счет-фактура. При оформлении возвратов оформлялись чеки - возврат прихода. При оформлении корректировочного счета-фактуры - чек возврат прихода и второй чек - приход/передача в кредит с верными данными. Организация использует ФДД 1.05. Все возвраты с 01.04.2019 должны оформляться корректировочным счетом-фактурой. Как теперь оформлять чеки на онлайн-кассе? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2019 г.)

Организация занимается оптовыми продажами с отсрочкой платежа. Организация отгружает товар и пробивает кассовый чек. Приход (передача) осуществляется в кредит покупателю (юридическому лицу). У организации возникают ситуации, когда оформляется либо возвратная накладная (возврат брака), либо корректировочный счет-фактура (на недовезенный товар, или в связи с последними разъяснениями Минфина России вместо возврата товара делается корректировочный счет-фактура). При оформлении возвратов оформлялись чеки - возврат прихода (передача в кредит с перечислением позиций, которые возвращаются). При оформлении корректировочного счета-фактуры - чек возврат прихода (передача в кредит - идентичный первоначальному чеку приход/передача в кредит) и второй чек - приход/передача в кредит с верными данными. Пользоваться на данный момент чеком коррекции возможности нет в связи с тем, что организация использует ФДД 1.05. Согласно письму Минфина все возвраты с 1 апреля 2019 г. должны оформляться корректировочным счетом-фактурой.

Как теперь оформлять чеки на онлайн-кассе в разных ситуациях?

В соответствии с п. 4 ст. 4.3 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон о ККТ) при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены. Кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) формируется пользователем в целях исполнения обязанности по применению контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) в случае осуществления ранее таким пользователем расчета без применения ККТ либо в случае применения ККТ с нарушением требований законодательства Российской Федерации о применении ККТ.

Реквизиты и форматы фискальных документов, в том числе и чека коррекции, установлены в приказе Федеральной налоговой службы от 21 марта 2017 г. N ММВ-7-20/229@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию" (далее - Приказ о форматах).

Вместе с тем согласно письму Федеральной налоговой службы от 6 августа 2018 г. N ЕД-4-20/15240@ "Об особенностях формирования кассового чека коррекции" при использовании форматов фискальных документов версии 1.05 для исправления ошибки в виде некорректно сформированного кассового чека кассовый чек коррекции не применяется (в версии 1.05 он применяется только для исправления ситуации в случае неприменения ККТ). В связи с этим пользователю, например, при корректировке кассового чека с признаком расчета "приход" необходимо сформировать идентичный некорректному кассовый чек с признаком расчета "возврат прихода", в котором отразить фискальный признак некорректно сформированного кассового чека, а затем сформировать корректный кассовый чек с признаком расчета "приход". Аналогичным способом корректируется ошибочный кассовый чек с признаком расчета "расход".

К сожалению, ни в названном письме, ни в других документах ФНС и Минфина России не разъясняется, каким образом вносить исправления в кассовые чеки формата 1.05 при отгрузке товара с отсрочкой платежа. В связи с этим, на наш взгляд, корректировка должна производиться аналогичным образом с учётом особенностей кассового чека, выдаваемого в ситуации отсрочки платежа.

Пример корректировки ошибки в цене товара и ставке НДС при использовании формата 1.05 приведён в разделе VI приложения к указанному письму. При обнаружении ошибки формируется кассовый чек на возврат (тэг 1054 "Признак расчета" со значением "2 - возврат прихода") со всеми данными ошибочного чека (1212 "Признак предмета расчета", 1030 "Наименование предмета расчета", 1043 "Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок", 1199 "Ставка НДС" и т.д.). Затем формируется новый чек, содержащий правильные показатели. При этом во всех чеках указывается тэг 1000 "Наименование документа" "кассовый чек", код формы ФД "3" (а не "кассовый чек коррекции", код формы ФД "31", как в случае неприменения ККТ).

Аналогичным образом исправляется ошибка и при указании неверной ставки НДС (раздел IV приложения к названному письму).

Соответственно, полагаем, для исправления кассового чека, сформированного в момент отправки товара на условиях отсрочки платежа, должен быть сформирован кассовый чек на возврат со всеми данными первоначального чека, в частности, чек должен содержать реквизит 1216 "Сумма по чеку (БСО) постоплатой (в кредит)". Затем должен быть сформирован новый кассовый чек с правильными показателями.

При этом, поскольку денежные средства покупателем ещё не уплачены, реального возврата оплаты производиться не должно.

В заключение отметим, что изложенное является нашим экспертным мнением. Для получения официальных разъяснений рекомендуем обратиться в Минфин России как в орган, уполномоченный давать письменные разъяснения налоговым органам, организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по вопросам применения ККТ (п. 9 ст. 1.2 Закона о ККТ, п. 1 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации (утверждено постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 329)).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Барсегян Артем

Ответ прошел контроль качества

21 марта 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.