Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Энциклопедия решений. Схема рассмотрения материалов налоговой проверки (декабрь 2024)
Схема рассмотрения материалов налоговой проверки (завершенной после 03.09.2018)
Внимание
Приведенная схема отражает порядок рассмотрения материалов налоговых проверок, завершенных после 3 сентября 2018 года (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ).
/-------------------------------------------------------------------\
| Составление акта налоговой проверки |
|по выездной проверке - 2 месяца со дня составления справки о ее |
| проведении (3 месяца - по КГН); |
|по камеральной проверке - 10 рабочих дней после ее окончания |
| (+5 рабочих дней на вручение (по КГН - 10 рабочих дней)*(1)) |
\-------------------------------------------------------------------/
| 1 месяц со дня получения акта |
| (по КГН - 30 рабочих дней) |
/---------------------------\ /---------------------------\
| Налогоплательщик | | Налоговый орган |
|Представление письменных | |Извещение о времени и месте |
|возражений по акту в целом | |рассмотрения материалов |
|или в части | |проверки |
|----------------------------| |----------------------------|
|Ознакомление с материалами | |Обеспечение возможности |
|проверки: визуальный осмотр,| |ознакомления с материалами |
|изготовление выписок, снятие|--|проверки - не позднее 2-х |
|копий (по заявлению) | |дней со дня подачи заявления|
\----------------------------/ \----------------------------/
| 10 рабочих дней со дня истечения срока
| представления возражений по акту (может
| быть продлен - не более чем на 1 месяц*(2))
/------------------------------------------------------------------\
| Рассмотрение акта налоговой проверки, других материалов проверки, |
| представленных проверяемым лицом письменных возражений по акту и |
| принятие решения по ним |
\-------------------------------------------------------------------/
| /----------------------------------------------------------\
| |решение об отложении рассмотрения материалов проверки |
|----(в случае неявки ненадлежаще извещенного налогоплательщика|
| |или лица, участие которого необходимо) |
| \----------------------------------------------------------/
| /----------------------------------------------------------\
| |решение о привлечении к участию в рассмотрении свидетеля, |
|----эксперта,специалиста (в случае необходимости) |
| \----------------------------------------------------------/
/------------------------------------------------------------------\
| Вынесение решения по результатам рассмотрения (одного из): |
\-------------------------------------------------------------------/
/-----------------------------\ /-----------------------------\
|о привлечении (или об отказе в| |о проведении дополнительных |
|привлечении к ответственности)| |мероприятий налогового |
|за совершение налогового | |контроля (если необходимы |
|правонарушения | |дополнительные доказательства)|
\------------------------------/ \------------------------------/
| не более 1 месяца |
| (2 месяцев - при проверке КГН |
| или иностранной организации*(3))|
| /---------------------------------------------\
| | Дополнительные мероприятия: |
| |-истребование документов по ст.93 и 93.1 НК РФ|
|-допрос свидетеля, |
| |-проведение экспертизы |
| \----------------------------------------------/
| 15 рабочих дней со дня |
| окончания доп.мероприятий |
| /---------------------------------------------\
| | Дополнение к акту налоговой проверки |
| \----------------------------------------------/
| 5 рабочих дней |
| с даты составления |
| /---------------------------------------------\
| | Вручение налогоплательщику дополнения к акту |
| \----------------------------------------------/
| | 15 рабочих дней со дня |
| | получения |
| /-------------------------\ /--------------------------\
| | Налогоплательщик | | Налоговый орган |
| |Представление письменных | |Извещение о времени и месте|
| |возражений по дополнению к| |рассмотрения материалов |
| |акту в целом или в части | |проверки и доп.мероприятий |
| |--------------------------| |---------------------------|
|Ознакомление с материалами| |Обеспечение возможности |
| |доп.мероприятий (по | |ознакомления с материалами |
| |заявлению): визуальный |--|доп.мероприятий |
| |осмотр, изготовление | |- не позднее 2-х дней со |
| |выписок, снятие копий | |дня подачи заявления |
| \--------------------------/ \---------------------------/
| | 10 рабочих дней со дня истечения срока
| | представления возражений (может быть продлен*(4))
| /-----------------------------------------------------------\
| | Рассмотрение (повторное) акта налоговой проверки, других |
| | материалов проверки и доп. мероприятий налогового контроля,|
| | представленных проверяемым лицом письменных возражений |
| \------------------------------------------------------------/
| /---------------------------------------------------\
| | Вынесение итогового решения по налоговой проверке: |
| |- решение о привлечении к ответственности за |
| | совершение налогового правонарушения или |
| |- решение об отказе в привлечении к ответственности |
| | за совершение налогового правонарушения |
| \----------------------------------------------------/
\------------|5 рабочих дней со дня вынесения
/--------------------------------------------------\
| Вручение итогового решения по налоговой проверке |
\---------------------------------------------------/
| 1 месяц со дня |
| вручения решения*(5) |
/-------------------\ /----------------------------------\
| Вступление решения | или |Обжалование в вышестоящий налоговый|
| в силу | |орган(подача аппелляционной жалобы)|
\--------------------/ \-----------------------------------/
______________________________________________
*(1) В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт фиксируется в самом акте, и акт направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В таком случае датой вручения акта налоговой проверки считается шестой день с даты отправки заказного письма.
Иностранной организации (за исключением международной организации, дипломатического представительства, иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ), не осуществляющей деятельность на территории РФ через обособленное подразделение, акт направляется по почте заказным письмом по адресу, содержащемуся в ЕГРН, и датой его вручения считается двадцатый день с даты отправки заказного письма.
*(2) Решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки налоговый орган вправе принять в последний день 10-дневного срока без рассмотрения материалов налоговой проверки, и далее принять после рассмотрения материалов налоговой проверки решение о проведении допмероприятий налогового контроля (письмо ФНС России от 13.07.2016 N АС-4-7/12625@).
*(3) Речь идет об иностранной организации, состоящей на учете в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ).
*(4) Возможность продления срока рассмотрения материалов налоговой проверки на 1 месяц установлена в абз. 1 п. 1 ст. 101 НК РФ применительно ко всей процедуре рассмотрения материалов налоговой проверки в совокупности. Поэтому продление срока рассмотрения материалов проверки после проведения допмероприятий налогового контроля возможно в том случае, если общий срок продления (до и после проведения допмероприятий) не будет превышать 1 месяц (письмо ФНС России от 13.07.2016 N АС-4-7/12625@).
*(5) Указанный срок изменяется при подаче в вышестоящий налоговый орган апелляционной жалобы на решение. В этом случае решение вступает в силу в порядке, предусмотренном ст. 101.2 НК РФ (п. 9 ст. 101 НК РФ).
Тема
Рассмотрение материалов налоговой проверки и вынесение итогового решения по ней
См. также
Сроки рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения решения по ней
Извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки
Процедура рассмотрения материалов налоговой проверки
Если налогоплательщик не явился на рассмотрение материалов проверки
Повторное рассмотрение материалов налоговой проверки
Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки
Вступление в силу решения по налоговой проверке
Применение обеспечительных мер в целях исполнения принятого по итогам налоговой проверки решения
Схема рассмотрения материалов налоговой проверки (завершенной до 03.09.2018)
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения
Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства
См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений
См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы
При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д. Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.
См. информацию об авторах