Вход
Энциклопедия решений. Схема рассмотрения материалов налоговой проверки (июль 2025)
Схема рассмотрения материалов налоговой проверки (завершенной после 03.09.2018)
Внимание
Приведенная схема отражает порядок рассмотрения материалов налоговых проверок, завершенных после 3 сентября 2018 года (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ).
/-------------------------------------------------------------------\
| Составление акта налоговой проверки |
|по выездной проверке - 2 месяца со дня составления справки о ее |
| проведении (3 месяца - по КГН); |
|по камеральной проверке - 10 рабочих дней после ее окончания |
| (+5 рабочих дней на вручение (по КГН - 10 рабочих дней)*(1)) |
\-------------------------------------------------------------------/
| 1 месяц со дня получения акта |
| (по КГН - 30 рабочих дней) |
/---------------------------\ /---------------------------\
| Налогоплательщик | | Налоговый орган |
|Представление письменных | |Извещение о времени и месте |
|возражений по акту в целом | |рассмотрения материалов |
|или в части | |проверки |
|----------------------------| |----------------------------|
|Ознакомление с материалами | |Обеспечение возможности |
|проверки: визуальный осмотр,| |ознакомления с материалами |
|изготовление выписок, снятие|--|проверки - не позднее 2-х |
|копий (по заявлению) | |дней со дня подачи заявления|
\----------------------------/ \----------------------------/
| 10 рабочих дней со дня истечения срока
| представления возражений по акту (может
| быть продлен - не более чем на 1 месяц*(2))
/------------------------------------------------------------------\
| Рассмотрение акта налоговой проверки, других материалов проверки, |
| представленных проверяемым лицом письменных возражений по акту и |
| принятие решения по ним |
\-------------------------------------------------------------------/
| /----------------------------------------------------------\
| |решение об отложении рассмотрения материалов проверки |
|----(в случае неявки ненадлежаще извещенного налогоплательщика|
| |или лица, участие которого необходимо) |
| \----------------------------------------------------------/
| /----------------------------------------------------------\
| |решение о привлечении к участию в рассмотрении свидетеля, |
|----эксперта,специалиста (в случае необходимости) |
| \----------------------------------------------------------/
/------------------------------------------------------------------\
| Вынесение решения по результатам рассмотрения (одного из): |
\-------------------------------------------------------------------/
/-----------------------------\ /-----------------------------\
|о привлечении (или об отказе в| |о проведении дополнительных |
|привлечении к ответственности)| |мероприятий налогового |
|за совершение налогового | |контроля (если необходимы |
|правонарушения | |дополнительные доказательства)|
\------------------------------/ \------------------------------/
| не более 1 месяца |
| (2 месяцев - при проверке КГН |
| или иностранной организации*(3))|
| /---------------------------------------------\
| | Дополнительные мероприятия: |
| |-истребование документов по ст.93 и 93.1 НК РФ|
|-допрос свидетеля, |
| |-проведение экспертизы |
| \----------------------------------------------/
| 15 рабочих дней со дня |
| окончания доп.мероприятий |
| /---------------------------------------------\
| | Дополнение к акту налоговой проверки |
| \----------------------------------------------/
| 5 рабочих дней |
| с даты составления |
| /---------------------------------------------\
| | Вручение налогоплательщику дополнения к акту |
| \----------------------------------------------/
| | 15 рабочих дней со дня |
| | получения |
| /-------------------------\ /--------------------------\
| | Налогоплательщик | | Налоговый орган |
| |Представление письменных | |Извещение о времени и месте|
| |возражений по дополнению к| |рассмотрения материалов |
| |акту в целом или в части | |проверки и доп.мероприятий |
| |--------------------------| |---------------------------|
|Ознакомление с материалами| |Обеспечение возможности |
| |доп.мероприятий (по | |ознакомления с материалами |
| |заявлению): визуальный |--|доп.мероприятий |
| |осмотр, изготовление | |- не позднее 2-х дней со |
| |выписок, снятие копий | |дня подачи заявления |
| \--------------------------/ \---------------------------/
| | 10 рабочих дней со дня истечения срока
| | представления возражений (может быть продлен*(4))
| /-----------------------------------------------------------\
| | Рассмотрение (повторное) акта налоговой проверки, других |
| | материалов проверки и доп. мероприятий налогового контроля,|
| | представленных проверяемым лицом письменных возражений |
| \------------------------------------------------------------/
| /---------------------------------------------------\
| | Вынесение итогового решения по налоговой проверке: |
| |- решение о привлечении к ответственности за |
| | совершение налогового правонарушения или |
| |- решение об отказе в привлечении к ответственности |
| | за совершение налогового правонарушения |
| \----------------------------------------------------/
\------------|5 рабочих дней со дня вынесения
/--------------------------------------------------\
| Вручение итогового решения по налоговой проверке |
\---------------------------------------------------/
| 1 месяц со дня |
| вручения решения*(5) |
/-------------------\ /----------------------------------\
| Вступление решения | или |Обжалование в вышестоящий налоговый|
| в силу | |ор
Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения
Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства
См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений
См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы
При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д. Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.
См. информацию об авторах