Раздел 4 " Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена"

Заполнение Раздела 4
" Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена"

В Приложении N 1 к Порядку заполнения Декларации отредактирован Раздел III "Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов", содержащий коды операций, используемые при заполнении разделов 4, 5 и 6 Декларации.

а) Приведены в соответствие с действующими положениями НК РФ наименования кодов: 1011410, 1011411, 1010410, 1010456, 1010457, 1011412, 1011413, 1010458, 1010459, 1010460, 1010421, 1010461, 1010462, 1010463, 1010422, 1010464, 1010465, 1010466, 1010424, 1010426, 1010435, 1010436, 1010437, 1010440, 1010411, 1010443, 1010451.

б) Добавлены коды, используемые при отражении в Декларации операций по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта: 1011432-1011444

Появление этих кодов связано с тем, что с 1 января 2018 года нулевая ставка НДС может применяться при реэкспорте товаров, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории либо под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада. Речь идет также о реализации товаров (продуктов переработки, отходов и/или остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки либо товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада (см. Федеральный закон от 27.11.2017 N 350-ФЗ).

в) Добавлен код 1011431

Этот код используется при отражении в Разделах 4, 5 и 6 Декларации операций по реализации услуг по компенсации суммы НДС иностранным гражданам.

Как было сказано, с 2018 года на территории РФ введена система tax free, позволяющая иностранцам возмещать НДС с покупок, сделанных ими в нашей стране. Однако возврату подлежит не весь уплаченный иностранцем налог, а лишь его часть - за вычетом стоимости услуги по компенсации налога (п. 3 ст. 169.1 НК РФ). При этом услуга по компенсации НДС иностранцам облагается НДС по ставке 0% при условии предоставления в налоговый орган установленного пакета документов (пп. 2.11 п. 1 ст. 164, п. 3.10 ст. 165 НК РФ). Для отражения этих услуг в Разделах 4, 5 или 6 Декларации и предназначен новый код.

Примечание

Данный код применялся при заполнении Декларации и до внесения в нее рассматриваемых изменений. Его использование рекомендовала ФНС России в письме от 09.01.2018 N СД-4-3/10@.

г) Добавлен код 1011471

Код используется при отражении в Разделах 4, 5 и 6 Декларации операций по реализации услуг российскими авиаперевозчиками (организациями или ИП) по авиаперевозке товаров, при которой пункт отправления и пункт назначения находятся за пределами территории РФ, но на территории РФ совершается промежуточная посадка.

Эти услуги с 1 января 2015 года облагаются НДС по ставке 0% (пп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Примечание

Фактически указанный код применяется при заполнении Разделов 4, 5 и 6 Декларации с 2015 года, он был рекомендован для использования в этих целях письмом ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4556@.

д) Добавлены коды:

- 1011444 - Реализация услуг по транспортировке природного газа трубопроводным транспортом в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации;

- 1011445 - Реализация услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Калининградской области, или при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения пассажиров и багажа расположены на территории Дальневосточного федерального округа.

Появление новых кодов обусловлено внесением изменений в ст. 164 НК РФ.

Так:

- с 1 января 2018 года по нулевой ставке облагаются услуги по транспортировке природного газа трубопроводным транспортом в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации (пп. 2.3-1 п. 1 ст. 164 НК РФ, Федеральный закон от 27.11.2017 г. N 335-ФЗ, от 03.08.2018 г. N 303-ФЗ);

- на период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2024 года применяется нулевая ставка к услугам по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Калининградской области, или на территории Дальневосточного федерального округа (пп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ, Федеральные законы от 27.11.2017 г. N 353-ФЗ, от 03.08.2018 г. N 303-ФЗ).