Главные ошибки бухгалтеров в 6-НДФЛ (журнал "Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2017 г.)

Главные ошибки бухгалтеров в 6-НДФЛ

Журнал "Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2017 г., с. 74-77.

В своем письме от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@ ФНС России перечислила основные ошибки, которые допускают налоговые агенты при заполнении и представлении расчета сумм налога на доходы физических лиц.

Причинами нарушений при заполнении расчета являются, в частности, несоблюдение контрольных соотношений показателей расчета, несоблюдение порядка заполнения и игнорирование официальных разъяснений.

Среди частных нарушений отмечаются:

- несвоевременное представление расчета по форме 6-НДФЛ;

- ошибки при заполнении КПП и ОКТМО;

- недостоверные сведения в части исчисленных сумм НДФЛ;

- представление расчета 6-НДФЛ на бумажном носителе при численности работников 25 и более человек;

- дублирование в разделе 2 формы 6-НДФЛ операций, начатых в одном отчетном периоде, а завершенных в другом. Отражать операцию нужно один раз - в периоде ее завершения;

- при заполнении расчета не выделяют в отдельную группу межрасчетные выплаты (заработная плата, отпускные, больничные и т.д.). Однако порядком заполнения расчета предусмотрено, что блок строк 100-140 раздела заполняется по каждому сроку перечисления налога отдельно, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога;

- при смене места нахождения организации или обособленного подразделения расчет по ошибке представляется по прежнему месту учета;

- представление расчета 6-НДФЛ на бумажном носителе при численности работников 25 и более человек. Напомним, что в такой ситуации расчет представляется только через Интернет (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота; п. 2 ст. 230 НК РФ).

Обратите внимание! И наконец, как следует из анализа ФНС России, многие бухгалтеры забывают даже о том, что раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, а раздел 2 - только за последние три месяца отчетного периода. Некоторые делают наоборот.

Одна из распространенных причин ошибок при заполнении 6-НДФЛ - несоблюдение контрольных соотношений. Например, не прошли проверку расчеты, в которых:

- сумма начисленного дохода по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ оказалась меньше суммы строк "Общая сумма дохода" справок по форме 2-НДФЛ;

- сумма исчисленного налога по строке 040 Раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк "Сумма налога исчисленная" справок по форме 2-НДФЛ за 2016 год;

- строка 025 раздела 1 по соответствующей ставке (строка 010) не соответствует сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок формы 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам;

См. Основные нарушения в части заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ).