Истребование документов у проверяемого юридического лица или ИП

Истребование документов у проверяемого юридического лица или ИП

Порядок истребования документов при проведении налоговой проверки прописан в ст. 93 НК РФ. Пунктом 1 этой статьи должностному лицу налогового органа, проводящему налоговую проверку, предоставлено право истребовать у проверяемого лица необходимые для осуществления проверки документы.

Если должностное лицо налогового органа находится на территории налогоплательщика, требование о представлении документов передается руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его представителю) лично под расписку. При невозможности передать требование таким способом оно направляется налогоплательщику в порядке, установленном п. 4 ст. 31 НК РФ.

В налоговом законодательстве нет конкретного перечня документов, которые могут быть истребованы налоговыми органами при выездной проверке.

Важно! В ходе выездной проверки налоговики могут затребовать любые документы (в том числе первичные): регистры бухгалтерского и налогового учета, договоры, акты, счета, платежные документы, счета-фактуры и т.д. Однако они могут затребовать только те регистры бухгалтерского и налогового учета, которые ведутся в установленном порядке, принимая во внимание положения учетной политики. Такое разъяснение приведено в Письме Минфина РФ от 11.05.2010 N 03-02-07/1-228.

Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Если истребуемые у проверяемого лица документы составлены в электронной форме, то он вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через "Личный кабинет" налогоплательщика.

Срок для представления документов составляет 10 дней со дня получения соответствующего требования.

Если же проверяемое лицо не имеет возможности представить необходимые документы в нужные сроки, то оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, должно письменно уведомить проверяющих о невозможности представления документов с указанием причин, по которым документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить эти документы. В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании данного уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении выездной проверки документов или непредставление их в установленный НК РФ срок признаются налоговым правонарушением. В качестве ответственности за такое правонарушение предусмотрен штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Налоговый орган в этом случае производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ.

Также за неисполнение (несвоевременное исполнение) требования о представлении документов по заявлению налоговой инспекции суд может привлечь должностных лиц организации (например, ее руководителя) к административной ответственности в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Обращаем внимание, что истребуемые документы должны иметь отношение к предмету проверки. Несоблюдение этого условия влечет за собой невозможность привлечения налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Такие разъяснения приведены в Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 N 15333/07.