Обязательства обусловливаются конкретным договором

Обязательства обусловливаются конкретным договором

В силу ст. 329 и 330 ГК РФ исполнение обязательств по договорам, включая договор аренды, может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором. При этом неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.

В соответствии со ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

По мнению Минфина, положения гражданского законодательства об обязательствах позволяют считать, что если индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений, в отношении которой применяется ПСНО, то полученный доход в виде суммы возмещения убытков (ущерба, упущенной выгоды), неустоек (штрафов, пеней), а также компенсации при расторжении договора аренды по инициативе арендатора признается частью дохода, получаемого таким индивидуальным предпринимателем в связи с осуществлением предпринимательской деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений (Письмо от 10.10.2017 N 03-11-12/66090).

Иначе говоря, этот доход не подлежит отдельному налогообложению, не включается в базу налогообложения при УСНО, если предприниматель совмещает ПСНО и УСНО.

Но совмещать можно фактически, когда деятельность ведется и на патенте, и на УСНО (доходы предприниматель получает по обоим спецрежимам). А можно перейти на УСНО, но никакой деятельности на названном спецрежиме не вести, а доход получать только от деятельности на патенте.