...физическое лицо

...физическое лицо

Если заемщиком выступает не компания, а физическое лицо (например, работник организации-займодавца), то у него может возникать доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, облагаемый НДФЛ. Почему может? Да потому, что все зависит от того, на какие цели выдается заем. Если заем выдается на покупку (строительство) жилья, земельных участков, то при условии подтверждения налоговой инспекцией права гражданина-заемщика на использование имущественного налогового вычета, материальная выгода освобождается от налогообложения (абз. 3, 5 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Поскольку при выдаче беспроцентного займа гражданину-заемщику НДФЛ в качестве налогового агента уплачивает организация-займодавец, то именно ей физлицо должно представить соответствующее подтверждение. Документом, подтверждающим право на имущественный налоговый вычет, могут быть:

уведомление по форме, утв. приказом ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3, выдаваемое налоговой инспекцией для представления работодателю (налоговому агенту);

справка по форме, приведенной в письме от 15.01.2016 N БС-4-11/329, которая может быть выдана налоговой инспекцией для представления иным налоговым агентам (не являющимся работодателями).

При этом документ должен содержать реквизиты договора займа, на основании которого предоставлены денежные средства, израсходованные на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный вычет.

В случае отсутствия соответствующих реквизитов такой документ не может являться основанием для освобождения от налогообложения. Данный вывод сделан, в частности, в письме Минфина России от 21.09.2016 N 03-04-07/55231. Там же говорится, что достаточно однократного представления подтверждающего документа, то есть представлять уведомление (справку) ежегодно в целях освобождения от налогообложения НДФЛ в последующие годы при погашении выданного займа не нужно.

А вот если подтверждающий документ оформлен не на заемщика непосредственно, а на супруга (супругу), то освобождение от НДФЛ уже применяться не может. На это обратили внимание чиновники из ФНС России в своем письме от 23.06.2016 N БС-4-11/1120.

Теперь о том, как определить доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. С 2016 года указанный доход определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Сам доход рассчитываетс