Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

В этой отчетной форме отражаются объем утвержденных плановых назначений и их исполнение. Формирование показателей отчета (ф. 0503737) осуществляется в разрезе:

- кода аналитической группы подвида доходов бюджетов (разд. 1);

- кода вида расхода (разд. 2);

- кода аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов (разд. 3).

Отчет (ф. 0503737) составляется учреждением (обособленным подразделением) в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности):

- собственные доходы учреждения (КВФО 2);

- субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (КВФО 4);

- субсидия на иные цели (КВФО 5);

- субсидия на цели осуществления капитальных вложений (КВФО 6);

- средства по обязательному медицинскому страхованию (КВФО 7).

Данная форма формируется по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным. Показатели на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются в отчете (ф. 0503737) без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года. Среди наиболее часто встречающихся ошибок в заполнении данной формы можно выделить следующие.

Ошибка. Показатели по строке 500 "Источники финансирования дефицита средств - всего" разд. 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" не равны показателям с противоположным знаком по строке 450 "Результат исполнения (дефицит/профицит)".

Комментарий. Из контрольных соотношений, размещенных на сайте www.roskazna.ru (путь: Документы / Учет и отчетность), следует, что при заполнении отчета (ф. 0503737) показатель по строке 500 должен быть равен показателю, отраженному по строке 450 формы с противоположным знаком. Несоблюдение данного соотношения свидетельствует о неправильном заполнении отчетной формы.

Приведем пример, отражающий выполнение данного соотношения между показателями отчетных форм.

Пример 2

Бюджетное учреждение осуществляет приносящую доход деятельность. Оплата услуг производится потребителями посредством терминалов. Выручка, полученная от оказания платных услуг, за вычетом комиссии перечисляется банком-эквайером на лицевой счет учреждения. В течение 2017 года на лицевой счет учреждения от потребителей услуг были зачислены денежные средства, которые на счетах бухгалтерского учета отразились так:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начисление дохода от реализации услуг	2 205 31 560	2 401 10 130	7 000 000
Оплата услуг заказчиком через платежный терминал	2 201 23 560 17 (КОСГУ 130)	2 205 31 660	7 000 000
Поступление денежных средств на лицевой счет за вычетом банковской комиссии	2 201 11 510 17 (510)	2 201 23 610 18 (КОСГУ)	6 860 000
Отражение задолженности банка-эквайера	2 210 05 560	2 201 23 610 18 (КОСГУ)	140 000
Начисление расходов по оплате банку услуг по перечислению денежных средств согласно договору перевода платежей	2 109 90 226	2 302 26 730	140 000
Прекращение обязательств зачетом встречных требований (некассовая операция)	2 302 26 830	2 205 31 660	140 000

В отчете (ф. 0503737) операции, описанные в примере, отразятся так:

1. Доходы учреждения

Наименование показателя	Код строки	Код аналитики	Исполнено плановых назначений
			Через лицевые счета	Итого
1	2	3	5	9
Доходы - всего (строка 030 + строка 040 + строка 050 + строка 060 + строка 090 + строка 100)	010		6 860 000	6 860 000
Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат	040	130	6 860 000	6 860 000

2. Расходы учреждения

Наименование показателя	Код строки	Код аналитики	Исполнено плановых назначений
			Через лицевые счета	Некассовыми операциями	Итого
1	2	3	5	8	9
Расходы - всего	200	х		140 000	140 000
в том числе:		244		140 000
прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд					140 000
Результат исполнения (дефицит/профицит)	450	х	6 860 000	- 140 000	6 860 000

3. Источники финансирования дефицита средств учреждения

Наименование показателя	Код строки			Код аналитики	Исполнено плановых назначений
					Через лицевые счета			Через банковские счета	Некассовыми операциями	Итого
1	2			3	5			6	8	9
Источники финансирования дефицита средств - всего (строка 520 + строка 590 + строка 620 + строка 700 + строка 730 + строка 820 + строка 830)	500				- 6 860 000				140 000	- 6 860 000
Изменение остатков средств		700	х			- 6 860 000					- 6 860 000
увеличение остатков средств, всего		710	510			- 6 860 000	- 7 000 000				- 13 860000
уменьшение остатков средств, всего		720	610				7 000 000				7 000 000
Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения		730	х						140 000		140 000
в том числе:		731	510
увеличение остатков средств учреждения
уменьшение остатков средств учреждения		732	610						140 000		140 000

Из представленного примера видно, что показатель по строке 450 равен показателю, отраженному по строке 500 с противоположным знаком.

Ошибка. Согласно нормам п. 44.1 Инструкции N 33н по строке 910 показываются возвраты остатков субсидий (грантов) прошлых лет, отраженных по строке 592. Показатель строки 910 "Возвращено остатков субсидий прошлых лет, всего" разд. 4 "Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет" не детализирован по кодам аналитики (130, 180). Также является ошибкой случай неотражения показателя строки 592 "Выбытие денежных средств" формы 0503737 по строке 910 "Возвращено остатков субсидий прошлых лет, всего".

Комментарий. Форма отчета 0503737 предусматривает, что в случае совершения в отчетном периоде операции по возврату остатков субсидий прошлых лет общая сумма возврата отражается по строке 910 формы. При этом в строках, расположенных ниже, указываются:

- сумма доходов, поступивших от оказания платных услуг (работ) (прописывается по строке с кодом аналитики 130);

- сумма прочих доходов (указывается по строке с кодом аналитики 180).

Согласно контрольным соотношениям, размещенным на сайте www.roskazna.ru (путь: Документы / Учет и отчетность), показатель строки 910 равен сумме показателей по кодам аналитики 180 + 130. Невыполнение указанного соотношения свидетельствует о неправильном составлении отчетной формы. Приведем пример данной ситуации.

Пример 3

У бюджетного учреждения по состоянию на 1 января 2017 года имеется остаток целевой субсидии в размере 250 000 руб. Учреждение в марте 2017 года перечислило остатки сумм субсидий в доход бюджета, при этом были сделаны следующие бухгалтерские записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Отражена сумма задолженности по возврату неиспользованного остатка суммы целевой субсидии	5 205 81 560	5 303 05 730	250 000
Перечислен учредителю остаток неиспользованных целевых сумм	5 303 05 660	5 201 11 610 18 (180)	250 000 250 000

В отчете (ф. 0503737) операция отражается следующим образом:

3. Источники финансирования дефицита средств учреждения

Наименование показателя	Код строки	Код аналитики	Утверждено плановых назначений	Исполнено плановых назначений
				Через лицевые счета
1	2	3	4	5
Источники финансирования дефицита средств, всего (строка 520 + строка 590 + строка 620 + строка 700 + строка 730 + строка 820 + строка 830)	500			250 000
Движение денежных средств	590	x		250 000
Выбытие денежных средств	592	610		250 000

4. Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет

Наименование показателя	Код строки	Код аналитики	Произведено возвратов
			Через лицевые счета
1	2	3	4
Возврат остатков субсидий прошлых лет, всего	910	x	250 000
из них по кодам аналитики:
Прочие доходы		180	250 000

В рассмотренном нами случае возврат остатков субсидий прошлых лет, отраженных по строке 910 формы, детализирован. Отсутствие информации по строке "Прочие доходы" являлось бы ошибкой.

Ошибка. Несоблюдение соответствия следующих показателей:

Строки 700 граф 5, 6, 7 всех отчетов (ф. 0503737) (составленных по КВФО 2 + КВФО 4 + КВФО 5)

=

Строка 501 + строка 502 - строка 440 раздела 3, графа 4 отчета (ф. 0503723)

Комментарий. Показатель изменения остатков денежных средств в отчете (ф. 0503737) должен соответствовать изменению остатков, отраженных в отчете ф. (0503723). В случае несоответствия выполнения данных показателей требуется пояснение причин отклонений.