- Главная
- Положение Банка России от 22 декабря 2014 г. N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций"
- Глава 28. Изменение статей прочего совокупного дохода
Глава 28. Изменение статей прочего совокупного дохода
Глава 28. Изменение статей прочего совокупного дохода
Информация об изменениях:
Указанием Банка России от 5 ноября 2015 г. N 3840-У в пункт 28.1 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2016 г.
28.1. Бухгалтерский учет изменений статей прочего совокупного дохода ведется на лицевых счетах, открываемых на балансовых счетах второго порядка по учету добавочного капитала балансового счета первого порядка N 106 "Добавочный капитал", за исключением эмиссионного дохода, безвозмездного финансирования, предоставленного кредитной организации акционерами, участниками, вкладов в имущество общества с ограниченной ответственностью, с отражением в ОФР по соответствующим символам разделов 1, 2 части 7 "Прочий совокупный доход".
В части 8 "Совокупный финансовый результат" ОФР может быть заполнен только один символ, показывающий совокупный финансовый результат деятельности кредитной организации, - символ 81201 "Прибыль после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода" (символ 61101 плюс символ 81101, либо символ 61101 минус символ 81102, либо символ 81101 минус символ 61102) либо символ 81202 "Убыток после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода" (символ 61102 плюс символ 81102, либо символ 61102 минус символ 81101, либо символ 81102 минус символ 61101)".
Информация об изменениях:
Указанием Банка России от 5 ноября 2015 г. N 3840-У в пункт 28.2 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2016 г.
28.2. Увеличение статей прочего совокупного дохода кредитной организации происходит в форме:
повышения в результате прироста стоимости основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости при переоценке, в результате переоценки приобретенных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
уменьшения обязательств (увеличения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке;
уменьшения отложенных налоговых обязательств и (или) увеличения отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала;
эффективной части увеличения стоимости инструмента хеджирования денежных потоков;
эффективной части увеличения стоимости инструмента хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение;
переноса в состав прибыли и убытка накопленного уменьшения стоимости инструмента хеджирования от хеджирования денежных потоков в ту же дату, когда хеджируемые будущие денежные потоки оказывают влияние на доходы или расходы;
переноса в состав прибыли и убытка накопленного уменьшения стоимости инструмента хеджирования от хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение при выбытии или частичном выбытии иностранного подразделения.
28.2.1. Увеличение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости при переоценке, отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 5 "Увеличение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке" раздела 1 "Увеличение статей прочего совокупного дохода".
28.2.2. Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 6 "Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке" раздела 1 "Увеличение статей прочего совокупного дохода".
Информация об изменениях:
Указанием Банка России от 5 ноября 2015 г. N 3840-У в подпункт 28.2.3 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2016 г.
28.2.3. При прекращении признания обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности накопленная переоценка, признанная в связи с увеличением обязательств (уменьшением требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, отражается в бухгалтерском учете в составе капитала на счете N 10801 "Нераспределенная прибыль" (N 10901 "Непокрытый убыток"). Перенесенная в составе капитала, такая переоценка отражается в ОФР по символу 71604.
Информация об изменениях:
Указанием Банка России от 5 ноября 2015 г. N 3840-У в подпункт 28.2.4 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2016 г.
28.2.4. Увеличение статей прочего совокупного дохода в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала, отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 9 "Увеличение статей прочего совокупного дохода в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала" раздела 1 "Увеличение статей прочего совокупного дохода".
Информация об изменениях:
Указанием Банка России от 5 ноября 2015 г. N 3840-У пункт 28.2 дополнен подпунктом 28.2.5, вступающим в силу с 1 января 2016 г.
28.2.5. Увеличение статей прочего совокупного дохода в результате увеличения стоимости инструментов хеджирования отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 7 "Увеличение стоимости инструментов хеджирования" раздела 1 "Увеличение статей прочего совокупного дохода" части 7 "Прочий совокупный доход".
Увеличение статей прочего совокупного дохода в результате переноса в состав прибыли и убытка накопленного уменьшения стоимости инструментов хеджирования отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 8 "Перенос в состав прибыли и убытка накопленного уменьшения стоимости инструментов хеджирования" раздела 1 "Увеличение статей прочего совокупного дохода" части 7 "Прочий совокупный доход".
Информация об изменениях:
Указанием Банка России от 5 ноября 2015 г. N 3840-У в пункт 28.3 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2016 г.
28.3. Уменьшение статей прочего совокупного дохода кредитной организации происходит в форме:
снижения в результате уменьшения прироста стоимости основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости, при переоценке, в результате переоценки приобретенных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
увеличения обязательств (уменьшения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке;
увеличения отложенных налоговых обязательств и (или) уменьшения отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала;
эффективной части уменьшения стоимости инструмента хеджирования денежных потоков;
эффективной части уменьшения стоимости инструмента хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение;
переноса в состав прибыли и убытка накопленного увеличения стоимости инструмента хеджирования от хеджирования денежных потоков в ту же дату, когда хеджируемые будущие денежные потоки оказывают влияние на доходы или расходы;
переноса в состав прибыли и убытка накопленного увеличения стоимости инструмента хеджирования от хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение при выбытии или частичном выбытии иностранного подразделения.
28.3.1. Уменьшение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости, при переоценке, отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 5 "Уменьшение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке" раздела 2 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода".
Информация об изменениях:
Указанием Банка России от 5 ноября 2015 г. N 3840-У в подпункт 28.3.2 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2016 г.
28.3.2. В зависимости от выбора, утвержденного в учетной политике, прирост стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке при их выбытии (реализации) или часть прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке по мере начисления амортизации отражаются в бухгалтерском учете в составе капитала на счете N 10801 "Нераспределенная прибыль" (N 10901 "Непокрытый убыток"). Перенесенный в составе капитала прирост стоимости основных средств и нематериальных активов отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 5 "Уменьшение прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке" раздела 2 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода".
При выбытии (реализации) недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, или долгосрочных активов, предназначенных для продажи, ранее накопленный на счетах добавочного капитала N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке" остаток суммы прироста стоимости при переоценке такого объекта до его перевода из состава основных средств, учитываемых по переоцененной стоимости, в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, или долгосрочных активов, предназначенных для продажи, подлежит отражению по символу 72501 как сумма, перенесенная в составе капитала на счет N 10801 "Нераспределенная прибыль" (N 10901 "Непокрытый убыток").
28.3.3. Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 6 "Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке" раздела 2 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода".
28.3.4. При прекращении признания обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности накопленная переоценка, признанная в связи с уменьшением обязательств (увеличением требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, отражается в бухгалтерском учете в составе капитала на счете N 10801 "Нераспределенная прибыль" (N 10901 "Непокрытый убыток"). Перенесенная в составе капитала такая переоценка, отражается в ОФР по символу 72604.
Информация об изменениях:
Указанием Банка России от 5 ноября 2015 г. N 3840-У в подпункт 28.3.5 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2016 г.
28.3.5. Уменьшение статей прочего совокупного дохода в связи с увеличением отложенных налоговых обязательств и (или) уменьшением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала, отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 9 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода в связи с увеличением отложенных налоговых обязательств и (или) уменьшением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала" раздела 2 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода".
Информация об изменениях:
Указанием Банка России от 5 ноября 2015 г. N 3840-У пункт 28.3 дополнен подпунктом 28.3.6, вступающим в силу с 1 января 2016 г.
28.3.6. Уменьшение статей прочего совокупного дохода в результате уменьшения стоимости инструментов хеджирования отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 7 "Уменьшение стоимости инструментов хеджирования" раздела 2 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода" части 7 "Прочий совокупный доход".
Уменьшение статей прочего совокупного дохода в результате переноса в состав прибыли и убытка накопленного увеличения стоимости инструментов хеджирования отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 8 "Перенос в состав прибыли и убытка накопленного увеличения стоимости инструментов хеджирования" раздела 2 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода" части 7 "Прочий совокупный доход".
Открыть документ в системе ГАРАНТ