Глава 17. Процентные расходы

17.1. Процентные расходы по операциям привлечения денежных средств физических и юридических лиц, за пользование денежными средствами на банковских счетах клиентов, в том числе на корреспондентских счетах, по привлеченным во вклады драгоценным металлам, по операциям займа ценных бумаг подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты.

Возникающие по договору репо расходы первоначального продавца признаются процентными расходами, уплаченными за привлечение денежных средств.

Возникающие по договору репо расходы первоначального покупателя признаются процентными расходами, уплаченными за привлечение ценных бумаг.

Процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам, в том числе векселям, подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями договора или выпуска для их уплаты.

В последний рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием, либо доначисленные с даты, предусмотренной условиями договора или выпуска для их уплаты.

17.2. Начисление процентных расходов по операциям привлечения денежных средств физических и юридических лиц, за пользование денежными средствами на банковских счетах клиентов, в том числе на корреспондентских счетах, совершается в порядке, установленном пунктом 1.6 настоящего Положения.

17.3. В целях настоящего Положения к процентным расходам относится комиссионный расход в виде перечисленных в пункте 2.7 настоящего Положения комиссионных вознаграждений (сборов) по операциям, по которым происходит процентный расход.

17.4. Процентные расходы по операциям привлечения денежных средств физических и юридических лиц, за пользование денежными средствами на банковских счетах клиентов, в том числе на корреспондентских счетах, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 1 "Процентные расходы" части 3 "Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери".

17.5. Начисленные в период обращения процентных (купонных) долговых ценных бумаг расходы в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца в соответствии с условиями обращения соответствующих долговых ценных бумаг. При начислении расходов по процентам (купонам) в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году - 365 или 366 дней соответственно, если иное не предусмотрено соглашением сторон. Если период обращения процентной (купонной) долговой ценной бумаги либо процентный (купонный) период приходится на календарные годы с различным количеством дней - 365 или 366 дней соответственно, то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году, если иное не предусмотрено соглашением сторон. Проценты начисляются за фактическое количество календарных дней в периоде обращения процентной (купонной) долговой ценной бумаги либо в процентном (купонном) периоде и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с настоящим Положением. В балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все расходы по процентам (купонам), начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием. При начислении расходов по процентам (купонам) должен быть обеспечен ежедневный расчет начислений в разрезе:

государственных регистрационных номеров облигаций и выпусков;

серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;

каждого векселя.

17.6. Процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам, в том числе векселям, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 1 "Процентные расходы" части 3 "Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери".

17.7. Процентные расходы по операциям займа ценных бумаг отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 1 "Процентные расходы" части 3 "Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери".

17.8. Комиссионные расходы, относимые к процентным расходам в соответствии с пунктом 17.3 настоящего Положения, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 2 "Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы" части 3 "Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери".

17.9. Процентные расходы по финансовым обязательствам рассчитываются с применением ставки дисконтирования в соответствии с пунктом 1.6 настоящего Положения. Разницы, возникающие между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 6 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" части 3 "Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери" или раздела 4 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" части 1 "Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери".

17.10. Если процентный расход по привлеченным во вклады драгоценным металлам на обезличенные металлические счета физических и юридических лиц происходит в формах, указанных в пункте 1.3 настоящего Положения, на счетах по учету процентных расходов отражается начисленный в иностранной валюте рублевый эквивалент суммы соответствующей иностранной валюты по официальному курсу, а по процентным расходам, начисленным драгоценными металлами в натуральной форме, отражается рублевый эквивалент соответствующего количества драгоценного металла по учетной цене на дату признания расхода.

Процентные расходы по привлеченным во вклады драгоценным металлам (на обезличенные металлические счета и в натуральной форме) физических и юридических лиц отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 1 "Процентные расходы" части 3 "Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери". Указанные процентные расходы отражаются в ОФР в графе 5.

17.11. В целях настоящего Положения применение в качестве НВПИ процентных ставок при определении процентных расходов отражается в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 17.4, 17.6 и 17.7 настоящего Положения.

17.12. В целях настоящего Положения к процентным расходам относятся расходы от размещения средств в иностранной валюте в банках-нерезидентах (в том числе центральных банках) по отрицательным процентным ставкам.

17.13. Разница, возникающая в случае, когда цена продажи выпущенных долговых ценных бумаг при их первоначальном размещении (выпуске) ниже их номинальной стоимости, отражается в ОФР как процентные расходы по соответствующим символам раздела 1 "Процентные расходы" части 3 "Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери".