Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете кредитной организации, уступающей права требования

3.1.1. Доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос задолженности по начисленным процентам с внебалансового учета, с отнесением на доходы:

в сумме процентов, числящихся во внебалансовом учете и доначисленных:

Дебет счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам";

Дебет счета N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам";

Дебет счета N 47427 "Требования по получению процентов"

Кредит счета по учету доходов;

одновременно задолженность по процентам списывается с внебалансового учета:

Дебет счета N 99999

Кредит счета N 916 "Неполученные процентные доходы по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам, долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, не списанным с баланса".

3.1.2. Отнесение на доходы сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых прав требования:

Дебет счета N 61214 "Реализация (уступка) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств"

Кредит счета по учету доходов.

3.1.3. Списание сумм основного долга и начисленных процентов:

в сумме основного долга:

Дебет счета N 61214 "Реализация (уступка) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств"

Кредит счетов по учету кредитов предоставленных, депозитов размещенных, прочих предоставленных средств, прочих размещенных средств;

Кредит счета N 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам";

Кредит счета N 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам";

в сумме начисленных процентов:

Дебет счета N 61214 "Реализация (уступка) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств"

Кредит счета N 47427 "Требования по получению процентов";

Кредит счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам";

Кредит счета N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам".

3.1.4. Отражение выручки от реализации:

Дебет счетов по учету денежных средств либо счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям

Кредит счета N 61214 "Реализация (уступка) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств".

3.1.5. Отнесение на доходы или расходы финансового результата:

при положительном результате:

Дебет счета N 61214 "Реализация (уступка) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств"

Кредит счета по учету доходов;

при отрицательном результате:

Дебет счетов по учету расходов

Кредит счета N 61214 "Реализация (уступка) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств".

3.1.6. Одновременно отражаются следующие операции:

списание обеспечения:

Дебет счета N 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства"

Кредит счета N 99998;

при передаче предмета залога, находящегося на хранении в кредитной организации:

Дебет счета N 99999

Кредит счета N 91202 "Разные ценности и документы".

3.1.7. При поступлении денежных средств за реализованные права требования (в том числе в порядке предоплаты или аванса):

Дебет счетов по учету денежных средств

Кредит счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям.