V. Порядок заполнения раздела 2 декларации "Расчет суммы акциза"

5.4.1. В графе 1 указываются коды показателей 10001, 10006 - 10012, 10020,10022, 20003 - 20005, согласно Приложению N 3 к настоящему Порядку.

Коды показателей 10001, 10006 - 10012, 10020 и 10022 применяются в отношении перечисленных в пункте 1 статьи 182 Кодекса операций, совершаемых с подакцизными товарами на территории Российской Федерации.

Коды показателей 20003 - 20005 применяются в отношении операций по реализации в налоговом периоде подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, в том числе на территорию государств - членов Евразийского экономического союза, в следующем порядке:

код показателя 20003 указывается при определении суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Кодекса, по реализованным в налоговом периоде подакцизным товарам, помещенным под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии банковской гарантии;

код показателя 20004 указывается при представлении уточненных деклараций за налоговый период, в котором осуществлялась реализация подакцизных товаров в государства - члены Евразийского экономического союза, в случае непредставления в установленный срок подтверждающих факт этого экспорта документов, предусмотренных пунктом 4 раздела II Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, ратифицированному Федеральным законом от 03.10.2014 N 279-ФЗ "О ратификации Договора о Евразийском экономическом союзе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 40, ст. 5310) (далее, соответственно, - Протокол, Договор);

код показателя 20005 указывается при представлении уточненных деклараций за налоговый период, в котором осуществлялись освобожденные от налогообложения в связи с представлением банковской гарантии (либо без представления банковской гарантии в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Кодекса) операции по реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, в случае непредставления в установленный срок подтверждающих факт этого экспорта документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса.

5.4.2. В графе 2 указывается код признака применения налогоплательщиком - производителем этилового спирта ставки акциза на указанный этиловый спирт в соответствии со статьей 193 Кодекса, согласно Приложению N 4 к настоящему Порядку.

В графе 2, применительно к соответствующему коду показателя, указанному в графе 1, проставляется соответствующий признак:

"0" - при реализации (передаче в структуре организации) этилового спирта без применения ставки акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта в соответствии с пунктом 1 статьи 193 Кодекса;

"1" - при реализации (передаче в структуре организации) этилового спирта с применением ставки акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, при наличии извещения об уплате авансового платежа акциза с отметкой налогового органа по месту учета покупателя (структурного подразделения - получателя) этилового спирта в соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 193 Кодекса;

"2" - при реализации (передаче в структуре организации) этилового спирта с применением ставки акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, при наличии извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза с отметкой налогового органа по месту учета покупателя (структурного подразделения - получателя) этилового спирта в соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 193 Кодекса;

"3" - при реализации (передаче в структуре организации) этилового спирта с применением ставки акциза в размере 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, в соответствии с пунктом 1 статьи 193 Кодекса организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке, и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и (или) производство спиртосодержащей продукции, не признаваемой подакцизным товаром в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Кодекса.

Налогоплательщики, не являющиеся производителями этилового спирта, в графе 2 проставляют прочерки.

5.4.3. В графе 3 указывается налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 187 Кодекса.

По этиловому спирту, спиртосодержащей продукции и (или) алкогольной продукции (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята), то есть по подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, налоговая база указывается в литрах в пересчете на безводный этиловый спирт (с точностью до третьего знака после запятой).

Расчет налоговой базы по вышеперечисленным подакцизным товарам осуществляется в Приложении N 1 к форме налоговой декларации.

По прочим подакцизным товарам, то есть по подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр, налоговая база указывается в литрах (с точностью до третьего знака после запятой).

5.4.4. В графе 4 в отношении каждого вида подакцизного товара, указанного в строке 010, отражается сумма акциза, исчисленная исходя из налоговой базы, указанной в графе 3 (применительно к соответствующему показателю, указанному в графе 1), и соответствующей ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса.

5.5.1. В графе 1 указываются коды показателей 30001 - 30005, 30009, 30010 и 30012, согласно Приложению N 3 к Порядку, соответствующие налоговым вычетам, установленным в статье 200 Кодекса.

5.5.2. В графе 2 указывается (применительно к соответствующему коду показателя) объем подакцизного товара, сумма акциза (авансового платежа акциза) по которому подлежит налоговому вычету.

По подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, объем указывается в литрах безводного спирта (с точностью до третьего знака после запятой). Пересчет объема подакцизного товара, сумма акциза (авансового платежа акциза) по которому подлежит вычету, в литры безводного спирта осуществляется в Приложении N 1 к форме налоговой декларации (по соответствующему коду показателя).

По подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр, объем указывается в литрах (с точностью до третьего знака после запятой).

5.5.3. В графе 3 указываются суммы акциза (авансового платежа акциза), подлежащие вычету:

по коду показателя 30001 указывается подлежащая налоговому вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 200 Кодекса в порядке, установленном в пункте 5 статьи 201 Кодекса, сумма акциза, уплаченная по подакцизным товарам, возвращенным налогоплательщику покупателями. Код показателя 30001 отражается в том случае, если по возвращенным товарам акциз был начислен и отражен в декларации за тот период, в котором эти товары были реализованы (переданы);

по коду показателя 30002 указывается подлежащая вычету (в соответствии с положениями пункта 3 статьи 199, пунктов 2 и 3 статьи 200 Кодекса) в порядке, установленном в пунктах 1 и 3 статьи 201 Кодекса, сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком (или собственником давальческого сырья) по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья (в том числе на давальческой основе) для производства подакцизных товаров. В указываемую по коду показателя 30002 сумму акциза, подлежащую вычету, включаются суммы акциза, уплаченные по приобретенным в качестве сырья подакцизным товарам, безвозвратно утерянным в процессе производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли (потерь), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров;

по коду показателя 30004 указывается подлежащая вычету (в соответствии с пунктом 11 статьи 200 Кодекса) в порядке, установленном в пункте 11 статьи 201 Кодекса, сумма акциза, начисленная при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

по коду показателя 30005 указывается подлежащая вычету (в соответствии с пунктом 12 статьи 200 Кодекса) в порядке, установленном в пункте 12 статьи 201 Кодекса, сумма акциза, начисленная организацией, имеющей свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации указанного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

по коду показателя 30009 указывается подлежащая вычету в соответствии с пунктом 16 статьи 200 Кодекса в порядке, установленном, соответственно, в пунктах 17 и (или) 18 статьи 201 Кодекса, сумма авансового платежа акциза, уплаченная производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, приходящаяся на объем этилового спирта, фактически использованный для производства указанной продукции, реализованной в налоговом периоде (либо на объем этилового спирта-сырца, переданного в структуре одной организации для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции), уменьшенная (в соответствии с пунктом 17 статьи 200 Кодекса) на сумму акциза, приходящуюся на объем этилового спирта, безвозвратно утраченного в процессе транспортировки, хранения, перемещения и последующей технологической обработки за исключением потерь в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.

Отражаемая по коду показателя 30009 сумма авансового платежа акциза, подлежащая вычету, определяется в строке 200 подраздела 3.1 раздела 3 настоящего Порядка;

по коду показателя 30010 указывается подлежащая вычету (в соответствии с пунктом 16 статьи 200 Кодекса) в порядке, установленном в пункте 17 статьи 201 Кодекса, сумма авансового платежа акциза, уплаченная при приобретении дистиллятов (в том числе ввезенных в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза), используемых в дальнейшем для производства алкогольной продукции;

по коду показателя 30012 указывается подлежащая вычету (в соответствии с пунктом 19 статьи 200 Кодекса) в порядке, установленном в пункте 19 статьи 201 Кодекса, сумма акциза, уплаченная при ввозе в Российскую Федерацию дистиллятов (за исключением, ввезенных в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза), использованных для производства на территории Российской Федерации виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.

5.6.1. По коду показателя 40001 отражается положительная разница между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 всех листов подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 3 всех листов подраздела 2.2. В этом случае по коду показателя 40002 указывается ноль. Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.3 по коду показателя 40001, переносится (по соответствующему КБК) в строку 030 подраздела 1.1 раздела 1.

5.6.2. По коду показателя 40002 отражается отрицательная разница (без знака "минус") между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 всех листов подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 3 всех листов подраздела 2.2. В этом случае по коду показателя 40001 указывается ноль. Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.3 по коду показателя 40002, переносится (по соответствующему КБК) в строку 040 подраздела 1.1 раздела 1.

Суммы, отражаемые по кодам показателей 40001 и 40002, указываются в рублях.

5.7.1. По коду показателя 60008 отражается фактически уплаченная в бюджет сумма авансового платежа акциза, подлежащая в соответствии с пункта 6 статьи 203 Кодекса зачету (возврату) при ликвидации организации - производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.

Сумма авансового платежа акциза, отраженная в подразделе 2.3.1 по коду показателя 60008, переносится по соответствующему КБК в строку 050 подраздела 1.1 раздела 1.

Сумма, отражаемая по коду показателя 60008, указывается в рублях. При отсутствии в налоговом периоде данных, отражаемых по коду показателя 60008, подраздел 2.3.1 не заполняется.

5.8.1. В графе 1 указываются коды показателей 20003, 50001 (согласно Приложению N 3 к настоящему Порядку) в следующем порядке:

код показателя 20003 указывается для отражения данных по операциям реализации подакцизных товаров на экспорт, совершенных в налоговом периоде при отсутствии банковской гарантии.

Код показателя 20003 отражается в подразделе 2.4 раздела 2 декларации, представляемой:

за налоговый период, в котором осуществлена реализация подакцизных товаров на экспорт при отсутствии банковской гарантии;

за налоговый период, в котором в налоговый орган представлены предусмотренные пунктом 7 статьи 198 Кодекса документы, подтверждающие факт указанного экспорта;

код показателя 50001 указывается при предъявлении к возмещению суммы акциза, ранее уплаченной (в связи с отсутствием банковской гарантии) по операциям реализации подакцизных товаров на экспорт.

Код показателя 50001 отражается в подразделе 2.4 раздела 2 декларации, представляемой за налоговый период, в котором в налоговый орган представлены документы, подтверждающие факт экспорта подакцизных товаров, акциз по которым был ранее уплачен в связи с отсутствием банковской гарантии.

Если в одном налоговом периоде в налоговый орган представлены документы, подтверждающие факт экспорта подакцизных товаров, осуществленный в нескольких предыдущих налоговых периодах, коды показателей 20003 и 50001 заполняются применительно к каждому (указанному в графах 4 и 5 подраздела 2.4) налоговому периоду, на который приходится дата реализации подакцизных товаров на экспорт, факт которого документально подтвержден.

При отсутствии в налоговом периоде данных, отражаемых по кодам показателей 20003 и 50001, подраздел 2.4 не заполняется.

5.8.2. В графе 2 отражается налоговая база (объем подакцизных товаров, реализованных на экспорт), определяемая в соответствии со статьей 187 Кодекса:

по коду показателя 20003 - объем подакцизных товаров, реализованных на экспорт при отсутствии банковской гарантии;

по коду показателя 50001 - объем подакцизных товаров, факт экспорта которых документально подтвержден в налоговом периоде в связи с представлением в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса.

По подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, налоговая база указывается в литрах безводного спирта (с точностью до третьего знака после запятой). Пересчет налоговой базы в литры безводного спирта осуществляется в Приложении N 1 к форме налоговой декларации (по соответствующему коду показателя).

По подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр, налоговая база указывается в литрах (с точностью до третьего знака после запятой).

Отраженный по коду показателя 20003 в графе 2 подраздела 2.4 раздела 2 декларации, представленной за налоговый период, объем подакцизных товаров, реализованных в этом налоговом периоде на экспорт при отсутствии банковской гарантии, корреспондирует налоговой базе, отраженной по данному показателю в графе 3 подраздела 2.1 указанной декларации.

5.8.3. В графе 3 отражаются:

по коду показателя 20003 - сумма акциза, фактически уплаченная в бюджет (в связи с отсутствием банковской гарантии) по операциям реализации подакцизных товаров на экспорт;

по коду показателя 50001 - сумма акциза, предъявленная к возмещению из бюджета при представлении предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса документов, подтверждающих факт экспорта.

Указанные суммы акциза исчисляются исходя из налоговой базы, отраженной в графе 2 (применительно к соответствующему коду показателя, указанному в графе 1 и к налоговому периоду, указанному в графах 4 и 5, в совокупности), и соответствующей ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса.

Отраженная по коду показателя 20003 в графе 3 подраздела 2.4 раздела 2 декларации, представленной за налоговый период, сумма акциза, приходящаяся на объем подакцизных товаров, реализованных в этом налоговом периоде на экспорт при отсутствии банковской гарантии, корреспондирует сумме акциза, отраженной по данному показателю в графе 4 подраздела 2.1 указанной декларации.

5.8.4. В графах 4 и 5 указывается налоговый период, на который приходится определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 195 Кодекса дата реализации подакцизных товаров на экспорт при отсутствии банковской гарантии. При этом в графе 4 указывается код налогового периода, согласно Приложению N 1 к настоящему Порядку, а в графе 5 - год.

5.8.5. По строке 010 подраздела 2.4 отражается превышение суммы акциза, фактически уплаченной в бюджет (в связи с отсутствием банковской гарантии) по подакцизным товарам, реализованным на экспорт в налоговом периоде, на который приходится дата этой реализации, над суммой акциза, предъявленной к возмещению, в связи с представлением в налоговом периоде документов, подтверждающих факт данного экспорта.

Указанная сумма превышения отражается в графе 3 строки 010 и определяется как разница между суммой акциза по коду показателя 20003 и суммой акциза по коду показателя 50001, отраженными в графе 3 применительно к одному налоговому периоду (указанному в графах 4 и 5), на который приходится дата реализации подакцизных товаров на экспорт, факт которого документально подтвержден в налоговом периоде.

В случае равенства значений сумм акциза, отраженных в графе 3 (применительно к одному налоговому периоду) по кодам показателей 20003 и 50001, в графе 3 строки 010 ставится прочерк.

Сумма акциза, предъявленная к возмещению из бюджета в связи с представлением документов, подтверждающих факт реализации подакцизных товаров на экспорт, не может превышать сумму акциза, фактически уплаченную по этой реализации.

В графах 4 и 5 строки 010 указывается налоговый период, на который приходится дата реализации подакцизных товаров на экспорт, факт которого документально подтвержден в налоговом периоде. При этом в графе 4 указывается код налогового периода, согласно Приложению N 1 к настоящему Порядку, а в графе 5 - год.

Если в одном налоговом периоде в налоговый орган представлены документы, подтверждающие факт экспорта подакцизных товаров, осуществленный в нескольких предыдущих налоговых периодах, строка 010 заполняется применительно к указанному в графах 4 и 5 налоговому периоду, на который приходится дата реализации подакцизных товаров на экспорт, факт которого документально подтвержден.

5.9.1. В графе 1 указываются коды показателей 20001 и 50003, согласно Приложению N 3 к настоящему Порядку, в следующем порядке:

код показателя 20001 указывается для отражения данных по операциям по реализации подакцизных товаров на экспорт при представлении банковской гарантии (либо без представления банковской гарантии в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Кодекса).

Код показателя 20001 отражается в подразделе 2.5 раздела 2 декларации, представляемой за налоговый период, в котором осуществлена реализация подакцизных товаров на экспорт, освобожденная от уплаты акциза в связи с представлением в налоговый орган банковской гарантии в срок, установленный пунктом 2 статьи 184 Кодекса (либо без представления банковской гарантии в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Кодекса);

код показателя 50003 указывается в декларации, представляемой за налоговый период, в котором в налоговый орган в соответствии с пунктом 7 статьи 198 Кодекса (в течение шести месяцев, исчисленных с 25-го числа месяца, в котором у налогоплательщика в соответствии со статьей 204 Кодекса возникает обязанность представления в налоговый орган налоговой декларации по акцизам за налоговый период, на который приходится дата совершения освобождаемых от налогообложения акцизами операций, определяемая в соответствии со статьей 195 Кодекса), представлены документы, подтверждающие факт экспорта подакцизных товаров, ранее освобожденных от уплаты акциза в связи с представлением указанной банковской гарантии (либо без представления банковской гарантии в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Кодекса).

При отсутствии в налоговом периоде данных, отражаемых по кодам показателей 20001 и 50003, подраздел 2.5 не заполняется.

5.9.2. В графе 2 отражается налоговая база (объем подакцизных товаров, реализованных на экспорт), определяемая в соответствии со статьей 187 Кодекса:

по коду показателя 20001 - объем подакцизных товаров, реализация на экспорт которых в налоговом периоде освобождена от уплаты акциза в связи с представлением банковской гарантии (либо без представления банковской гарантии в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Кодекса).

Налогоплательщиками, представившими банковскую гарантию, значение графы 2 по данному показателю определяется в результате суммирования значения графы 3 строки 040 по всем представленным в налоговом периоде листам раздела 1 Приложения N 2 к форме налоговой декларации и (или) значения графы 3 строки 070 по всем листам подраздела 3.3;

Налогоплательщиками, не представившими банковскую гарантию в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Кодекса, значение графы 2 по данному показателю определяется:

по подакцизным товарам, на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса ставка акциза установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, - как суммированное по данному показателю значение графы 4 по всем представленным в налоговом периоде листам Приложения N 1 к форме налоговой декларации;

по подакцизным товарам, на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса ставка акциза установлена в литрах - как объем реализованных на экспорт указанных товаров (в литрах);

по коду показателя 50003 - объем подакцизных товаров, факт реализации на экспорт которых документально подтвержден в налоговом периоде.

Налогоплательщиками, представившими банковскую гарантию, значение графы 2 по данному показателю определяется в результате суммирования значения графы 3 строки 060 по всем представленным в налоговом периоде листам раздела 1 Приложения N 2 к форме налоговой декларации и (или) значения графы 3 строки 090 по всем листам подраздела 3.3.

Налогоплательщиками, не представившими банковскую гарантию в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Кодекса, значение графы 2 по данному показателю определяется на основании представленных в налоговом периоде в налоговый орган документов, подтверждающих факт реализации подакцизных товаров.

5.9.3. В графе 3 отражаются:

по коду показателя 20001 - сумма акциза, освобожденная от уплаты в связи с представлением банковской гарантии в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Кодекса при реализации подакцизных товаров на экспорт в налоговом периоде (либо без представления банковской гарантии в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Кодекса).

Налогоплательщиками, представившими банковскую гарантию, значение графы 3 по данному показателю определяется в результате суммирования значения графы 4 строки 040 по всем представленным в налоговом периоде листам раздела 1 Приложения N 2 к форме налоговой декларации.

Налогоплательщиками, не представившими банковскую гарантию в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Кодекса, значение графы 3 по данному показателю определяется исходя из налоговой базы, отраженной по этому показателю в графе 2, и соответствующей ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса.

по коду показателя 50003 - сумма акциза, освобожденная от уплаты в связи с представлением банковской гарантии при реализации подакцизных товаров на экспорт (либо без представления банковской гарантии в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Кодекса), факт которого документально подтвержден в налоговом периоде.

Налогоплательщиками, представившими банковскую гарантию, значение графы 3 по данному показателю определяется в результате суммирования значения графы 4 строки 060 по всем представленным в налоговом периоде листам раздела 1 Приложения N 2 к форме налоговой декларации.

Налогоплательщиками, не представившими банковскую гарантию в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Кодекса, значение графы 3 по данному показателю определяется исходя из налоговой базы, отраженной по этому показателю в графе 2, и соответствующей ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса.

5.9.4. В графе 4 отражается признак наличия банковской гарантии:

при наличии банковской гарантии проставляется "1";

при отсутствии банковской гарантии проставляется "0".

5.10.1. В графе 1 указываются коды показателей 20002, 20004, 50002 и 50004, (согласно Приложению N 3 к настоящему Порядку) в следующем порядке:

код показателя 20002 отражается при совершении в налоговом периоде операций по реализации подакцизных товаров на территорию государств - членов Евразийского экономического союза.

Код показателя 20002 отражается в подразделе 2.6 раздела 2 декларации:

представляемой за налоговый период, на который приходится дата реализации подакцизных товаров в государства - члены Евразийского экономического союза, определяемая в соответствии с пунктом 5 раздела II Протокола (приложение N 18 к Договору);

представляемой (одновременно с предусмотренными в пункте 4 раздела II Протокола документами, подтверждающими факт реализации подакцизных товаров в государства - члены Евразийского экономического союза) за налоговый период, в котором в налоговый орган в срок, установленный пунктом 5 раздела II Протокола (в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров), представлены указанные документы;

код показателя 20004 указывается в подразделе 2.6 раздела 2 уточненной декларации, представляемой за налоговый период, на который приходится определяемая в соответствии с пунктом 5 раздела II Протокола дата реализации (отгрузки) подакцизных товаров в государства - члены Евразийского экономического союза, в случае непредставления в срок, установленный данной нормой Протокола, подтверждающих факт этой реализации документов, предусмотренных пунктом 4 раздела II Протокола;

код показателя 50002 указывается при предъявлении к возмещению суммы акциза, уплаченной в связи с непредставлением в установленный пунктом 5 раздела II Протокола срок документов, предусмотренных пунктом 4 раздела II Протокола, в случае представления этих документов в налоговом периоде (по истечении установленного пунктом 5 раздела II Протокола срока). Код показателя 50002 отражается в подразделе 2.6 раздела 2 декларации, представляемой за налоговый период, в котором в налоговый орган представлены указанные документы;

код показателя 50004 указывается в декларации, представляемой за налоговый период, в котором в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 раздела II Протокола (не позднее 180 календарных дней с даты реализации (отгрузки, передачи) подакцизных товаров в государства - члены Евразийского экономического союза) представлены документы, установленные данной нормой Протокола, подтверждающие факт указанной реализации (отгрузки, передачи).

Коды показателей 20002, 20004, 50002 и 50004 заполняются применительно к каждому (указанному в графах 4 и 5) налоговому периоду, на который приходится дата реализации подакцизных товаров в государства - члены Евразийского экономического союза.

При отсутствии в налоговом периоде данных, отражаемых по кодам показателей 20002, 20004, 50002 и 50004 подраздел 2.6 не заполняется;

5.10.2. В графе 2 отражается налоговая база (объем подакцизных товаров, реализованных на территорию государств - членов Евразийского экономического союза), определяемая в соответствии со статьей 187 Кодекса:

по коду показателя 20002 - объем подакцизных товаров, реализованных в налоговом периоде в государства - члены Евразийского экономического союза;

по коду показателя 20004 (в подразделе 2.6 раздела 2 уточненной декларации, представляемой за налоговый период, на который приходится дата реализации подакцизных товаров в государства - члены Евразийского экономического союза) - объем подакцизных товаров, факт реализации которых в государства - члены Евразийского экономического союза документально не подтвержден в связи непредставлением в срок, установленный пунктом 5 раздела II Протокола, документов, предусмотренных пунктом 4 раздела II Протокола.

Отраженный по коду показателя 20004 в графе 2 подраздела 2.6 раздела 2 уточненной декларации объем подакцизных товаров корреспондирует налоговой базе, отраженной по данному показателю в графе 3 подраздела 2.1 указанной декларации;

по коду показателя 50002 - объем подакцизных товаров, по которому уплаченная сумма акциза (в связи с непредставлением в установленный срок документов, подтверждающих факт реализации этих товаров в государства - члены Евразийского экономического союза) подлежит возмещению в связи с представлением этих документов в налоговом периоде;

по коду показателя 50004 - объем подакцизных товаров, по которому в налоговом периоде (в срок, установленный пунктом 5 раздела II Протокола) в налоговый орган представлены документы, установленные пунктом 4 раздела II Протокола, подтверждающие факт реализации указанных подакцизных товаров в государства - члены Евразийского экономического союза.

По подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, налоговая база указывается в литрах безводного спирта (с точностью до третьего знака после запятой). Пересчет налоговой базы в литры безводного спирта осуществляется в Приложении N 1 к форме налоговой декларации (по соответствующему коду показателя).

По подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр, налоговая база указывается в литрах (с точностью до третьего знака после запятой).

5.10.3. В графе 3 отражаются:

по коду показателя 20002 - сумма акциза, исчисленная по совершенным в налоговом периоде операциям реализации подакцизных товаров в государства - члены Евразийского экономического союза;

по коду показателя 20004 (в подразделе 2.6 раздела 2 уточненной декларации, представляемой за налоговый период, на который приходится дата реализации подакцизных товаров в государства - члены Евразийского экономического союза) - сумма акциза, фактически уплаченная в бюджет в связи с непредставлением в срок, установленный пунктом 5 раздела II Протокола, подтверждающих факт этой реализации документов, предусмотренных пунктом 4 раздела II Протокола.

Сумма акциза, отраженная по коду показателя 20004 в графе 3 подраздела 2.6 раздела 2 уточненной декларации, корреспондирует сумме акциза, отраженной по данному показателю в графе 4 подраздела 2.1 указанной декларации;

по коду показателя 50002 - сумма акциза, ранее уплаченная (в связи с непредставлением в установленный срок документов, подтверждающих факт реализации этих товаров в государства - члены Евразийского экономического союза) и предъявляемая к возмещению из бюджета в связи с представлением этих документов в налоговом периоде;

по коду показателя 50004 - сумма акциза по операциям реализации подакцизных товаров в государства - члены Евразийского экономического союза, освобожденная от уплаты в связи с представлением в налоговом периоде (в срок, установленный пунктом 5 раздела II Протокола) документов, предусмотренных пунктом 4 раздела II Протокола, подтверждающих факт указанной реализации.

Значение графы 3 определяется исходя из налоговой базы, отраженной в графе 2 (применительно к соответствующему коду показателя, указанному в графе 1, и к налоговому периоду, указанному в графах 4 и 5, в совокупности) и соответствующей ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса.

5.10.4. В графах 4 и 5 указывается налоговый период, на который приходится определяемая в соответствии с пунктом 5 раздела II Протокола дата реализации подакцизных товаров в государства - члены Евразийского экономического союза. При этом в графе 4 указывается код налогового периода (согласно Приложению N 1 к настоящему Порядку), а в графе 5 - год.